财经法规考试大纲

财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度历年考试分数在：30分-37分左右。

预估30-35分左右一、会计法律制度的构成1、会计法律。

包括《会计法》和《注册会计师法》。

2、会计行政法规。

制定机关国务院。

国务院总理签署国务院令公布。

注：通常以条例、规定、细则出现。

3、国家统一的会计制度。

包括会计部门规章、会计规范性文件。

效力低于行政法规。

二、会计工作管理体制“统一领导，分级管理”统一领导：国务院财政部门分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门三、会计核算１、会计核算的要求：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。

在实际工作中，有些单位利用虚假或虚拟经济业务事项，编造不真实的会计资料，借以欺骗投资者、债权人、社会公众。

《会计法》规定：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

其中：伪造是指以虚假编造不真实（无中生有）。

变造是指涂改、挖补来改变（篡改事实）。

用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件和由电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

2、会计核算的内容（多选题）增减变动；计算；①款项和有价证券的收付②财物的收发、增减和使用③债权债务的发生和结算④资本、基金的增减⑤收入、支出、费用、成本的计算⑥财务成果的计算和处理⑦其它事项3、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

一般来说，为了保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或者取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。

会计机构、会计人员审核原始凭证，这是法定职责。

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予处理不准确、不完整的原始凭证予以退回。

从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章。

公章包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

也就是说必须有购买人以外的第三者核实后，会计人员才能据以入账。

职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当退借款副本或另开收据，不得退还原借款收据。

原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证。

原始凭证记载的内容有错误的，重开或更正。

金额有错误的，重新开具。

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

4、会计账簿会计账簿设置要求：各单位必须依法建账应当总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。

其中明细账是会计资料形成的基础环节。

会计账簿登记的基本要求（五点）①单位必须依据经过审核的会计凭证等级会计账簿②登记会计账簿必须按照记账规则进行③实行会计电算化的单位，也应当符合国家统一的会计制度的规定④会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。

⑤禁止账外设账5、财务会计报告的编制这里的财务会计报告是指对外报表。

专门为了内部管理需要的，特定目的的报告不属于财务会计报告的范畴。

财务报表包括“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

其中，小企业可以不编制现金流量表，中期财务会计报告可以不报送所有者权益变动表。

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果，结账日是指最后一天。

国有企业、国有控股或占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作负责人，会计机构负责人签名并盖章。

单位负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。

6、会计年度会计年度是指公历1月1日至12月31日。

《会计法》关于会计年度的规定，不仅适用于内资企业，也适用于外商投资企业。

7、会计记账本位币会计核算应以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是财务会计报告应当折算为人民币。

8、会计记录文字在我国境内所有单位的会计记录文字都必须使用中文。

会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

9、财产清查按照清查的对象和范围为全面和局部。

按清查的时间分定期和不定期。

其中局部清查的主要对象是指流动性较大的财产，如：现金，原材料，在产品，库存商品。

财产清查的范围、期限、组织程序应当明确。

10、会计档案会计档案由单位会计机构负责整理阅卷归档，并保管 1 年，期满后移交单位的会计档案机构。

单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件。

会计档案保管期限分为永久和定期，其中定期保管有3年，5年，10年，15年，25年。

永久保管的年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

三年保管的月、季度财务报告。

五年保管的银行余额调节表、银行对账单。

银行存款、现金日记账保管25年。

会计移交清册保管15年。

保定期满不得销毁未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项、正在项目建设期间的建设单位。

四、会计监督会计监督应当包括单位内部、国家、社会，这三部分相互衔接，相互补充，构成与社会主义市场经济相适应的三位一体的会计监督体系。

1、单位内部会计监督内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。

内部会计监督的对象是本单位的经济活动。

单位内部会计监督制度的基本要求：职责权限、决策执行程序、财产清查、审计办法和程序应当明确在单位内部，会计机构、会计人员处于单位负责人的领导之下，要真正按照《会计法》和国家统一的会计制度办事，实行会计监督，离不开单位负责人保证作用。

会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的的职权拒绝权、纠正权。

2、会计工作的政府监督：是一种外部监督。

对各单位实行监督的主体是县级以上人民政府财政部门。

可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有财政，审计，税务，人民银行，证券监管，保险监管。

财政部门实施会计监督的对象是会计行为。

范围：①是否依法设置会计账簿②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否依法设置会计账簿③会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定④从事会计工作的人员是否具备从业资格此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

有关部门依法对有关单位会计资料实施监督检查时，应当尽可能利用已有检查结论，避免重复查账。

3、会计工作的社会监督社会监督主要是指注册会计师和检举人的检举。

注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在的会计师事务所所出具不实或者不当的审计报告。

五、会计机构和会计人员1、会计机构的设置各单位必须设置会计机构。

会计主管人员是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。

2、代理记账代理记账机构应具备的条件当中，有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员。

主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。

代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：（注意多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

（2）对外提供财务会计报告（3）向税务机关提供税务资料。

（4）委托人委托的其他会计业务。

委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

3、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的领导人员。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

4、会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。

《会计法》规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”因有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业资格考试，不得取得或重新取得会计从业资格证书。

被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销日之日起5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书上岗注册登记。

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

离岗备案。

持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

调转登记。

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。

5．会计人员继续教育会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。

会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。

6、会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。

会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

高级会计师为高级职称，会计师为中级职称，助理会计师和会计员为初级职称。

其中高级职称实行考试与评审相结合制度。

7、会计工作岗位设置会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。

但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

内部控制制度包括内部稽核制度、内部牵制制度8、会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。