货币资金应收及预付款项
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
借贷记账法
第一节资产一、货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金（一）库存现金(1)收取现金时，借：库存现金，贷：XX(2)按照现金开支范围的规定支付现金时，借：XX，贷：库存现金（二）银行存款2．付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证，及时编制付款凭证，借：XX，贷：银行存款收款企业收到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借：银行存款，贷：XX（三）其他货币资金明细分类账户：外埠存款、银行汇票、银行本票、在途货币资金、信用卡存款、存出投资款4．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款，贷：银行存款购买股票、债券时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产，贷：其他货币资金——存出投资款二、应收及预付款项应收款项：应收票据、应收账款、其他应收款预付款项：预付账款（一）应收账款1.应收账款的入账价值=价格×商业折扣率×（1+17%）现金折扣=应收账款×现金折扣率，现金折扣率用“折扣率/付款期限”来确定，计入：财务费用2．企业销售商品或材料等发生应收款项时，借：应收账款——X企业，贷：主营业务收入、其他业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）收回款项时，借：银行存款，贷：应收账款——X企业企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借：应收账款——X企业，贷：银行存款收回代垫费用时，借：银行存款，贷：应收账款——X企业（二）预付账款1．根据购销合同的规定向销货方预付货款时，借：预付账款——X企业，贷：银行存款2．企业受到所购货物时，根据有关发票账单金额，借：原材料——X材料，贷：预付账款——X企业当预付货款小于采购的货款及增值税款时，应将不足部分补付，借：预付账款——X企业，贷：银行存款当预付货款大于采购货物的货款及增值税款时，对收回的多余货款，借：银行存款，贷：预付账款——X企业（三）其他应收款1．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应设置：其他应收款——备用金（XX）2．企业发生备用金以外的其他应收款时，借：其他应收款——存出保证金，贷：库存现金、银行存款收回备用金以外的其他应收款时，借：库存现金、银行存款、应付职工薪酬，贷：其他应收款——存出保证金三、存货（二）原材料2．(1)对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单确定的材料成本，借：原材料——X材料，根据增值税专用发票上注明的税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额），按照实际支付的款项，贷：银行存款(2)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达的业务，应根据结算凭证、发票账单，借：在途物资——X材料、应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款或应付票据(3)在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账，借：原材料——X材料，贷：应付账款——暂估应收账款下月初用红字做同样的凭证，予以冲回(4)采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料价款时，按照实际预付金额，借：预付账款——X企业，贷：银行存款已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单所列的价款、税额，借：原材料——X材料、应交税费——应交增值税（进项税额），贷：预付账款——X企业预付款项补足，补付上项货款，按补付金额，借：预付账款——X企业，贷：银行存款退回上项多付的款项，借：银行存款，贷：预付账款——X企业3．接受投资的一方，对于投入的材料应按收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值，借：原材料——X材料按注明的增值税，借：应交税费——应交增值税（进项税额）按两者之和，贷：实收资本四、固定资产（一）固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，不应计入固定资产的入账价值，应计入：应交税费——应交增值税（进项税额）（二）固定资产增加2．(1)企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、运杂费、进口关税，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为购入的固定资产原价入账，借：固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款(2)企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用，应通过：在建工程待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借：固定资产，贷：在建工程3．企业采用自营方式进行固定资产工程建设，购入为工程准备的物资，按价款和运杂费，借：工程物资=价款+运输费×93%按增值税专用发票上注明的增值税额和运输费用结算单据上注明的运输费用的7%计算的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）=价款×17%+运输费×7%按支付的价税款和运杂费用，贷：银行存款建造固定资产领用工程物资时，借：在建工程，贷：工程物资自营工程发生的其他费用，按实际发生额，借：在建工程，贷：银行存款工程完工达到预定可使用状态时，企业应计算固定资产的实际成本，编制交付使用固定资产明细表，借：固定资产，贷：在建工程（三）固定资产折旧当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额－上月减少固定资产应计提的折旧额，计入：累计折旧对于生产车间用固定资产计提的折旧，计入：制造费用——XX车间行政管理部门使用固定资产计提的折旧，计入：管理费用五、无形资产（一）无形资产无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（二）初始计量2．(1)研究阶段的有关支出，在发生时应当费用化，计入：管理费用（三）无形资产增加借：无形资产——XX权，贷：XX（四）后续计量1．(3)无形资产的摊销应设置：累计摊销=无形资产÷使用寿命六、交易性金融资产（一）账户设置核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置业务，应当设置：交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益企业应当按照交易性金融资产的类别品种，分别设置明细科目：成本、公允价值变动公允价值变动损益，期末转入：本年利润投资收益，期末转入：本年利润（二）取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入：交易性金融资产——成本取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入：应收股利或应收利息不构成取得交易性金融资产的成本（三）现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，借：应收股利或应收利息，贷：投资收益=所持股×票面利率（四）期末计量企业应当在资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，借或贷：交易性金融资产——公允价值变动，贷或借：公允价值变动损益=公允价值－账面余额公允价值=成本账面余额=所持股×市价（五）处置企业处置交易性金融资产时，实际收到的价款与其账面价值的差额，应作投资收益处理，借或贷：投资收益同时，应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动，借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益七、长期股权投资第二节负债一、流动负债流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费（一）短期借款如果银行对企业的短期借款按月计收利息，或者在借款到期收回本金时一并收回利息，但利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知或在实际支付利息时，直接将发生的利息费用，计入：财务费用如果银行对企业的短期借款采取按季或半年较长期间计收利息，或者是在借款到期收回本金时一并计收利息，数额较大，为了合理地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，企业通常按权责发生制核算基础的要求，采取预提的方法按月计提借款利息，计入：财务费用短期借款利息=借款本金×利率×计息期限短期借款本金和利息的核算，需要设置：短期借款和应付利息企业取得短期借款时，借：银行存款，贷：短期借款在资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，借：财务费用，贷：银行存款或应付利息偿还短期借款本金、支付利息时，借：短期借款、应付利息，贷：银行存款（二）应付职工薪酬2．(1)企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为：应付职工薪酬但解除劳动关系补偿全部计入当期损益应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入：产品成本或劳务成本应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入：建造固定资产或无形资产成本3．为了核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，应设置：应付职工薪酬生产部门人员的职工薪酬，借：生产成本、制造费用、劳务成本=部门工资薪金+部门工资薪金×（社会保险费比例+职工福利比例）贷：应付职工薪酬应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借：在建工程、研发支出，贷：应付职工薪酬管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借：管理费用或销售费用，贷：应付职工薪酬向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借：应付职工薪酬——工资薪金、应付职工薪酬——职工福利，贷：银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费——应交个人所得税支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借：应付职工薪酬——工会经费、应付职工薪酬——职工教育经费，贷：银行存款按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借：应付职工薪酬——社会保险费、应付职工薪酬——住房公积金，贷：银行存款企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借：生产成本、制造费用、管理费用=部门人数×售价×（1+17%）贷：应付职工薪酬——非货币性福利企业以其自产产品实际发放给职工时，借：应付职工薪酬——非货币性福利，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）同时还应结转产品的成本，借：主营业务成本，贷：库存商品企业将拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借：管理费用、生产成本、制造费用，贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时，借：应付职工薪酬——非货币性福利，贷：累计折旧（三）应付及预收账款1．(1)为了核算应付账款的形成及其偿还情况，应设置：应付账款——X企业(2)企业购入材料、商品验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证上记载的实际价款或暂估价值，借：原材料按应付的款项，贷：应付账款——X企业企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付款项，应根据供应单位的发票账单，借：生产成本、管理费用，贷：应付账款——X企业偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款时，借：应付账款——X企业，贷：XX对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额列入营业外收入处理，借：应付账款，贷：营业外收入2．(1)核算企业按照合同规定像购货单位预收的款项，应设置：预收账款——X企业预收货款业务不多的企业，可以不设置预收账款，其所发生的预收货款，可通过：应收账款(2)企业按规定向购货单位预收货款时，借：银行存款，贷：预收账款——X企业将货物交给购货方时，按售价及增值税，借：预收账款——X企业，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）收到购货单位补付的货款，借：银行存款，贷：预收账款——X企业向购货单位退回其多付的款项时，借：预收账款——X企业，贷：银行存款3．(2)企业发生各种应付、暂收款项时，借：银行存款，贷：其他应付款——存入保证金支付或退回有关款项时，借：其他应付款——存入保证金，贷：银行存款（四）应交增值税1．明细账户：应交增值税和未交增值税应交增值税明细账户内，分别设置专栏：进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税，设置明细账户：未交增值税小规模纳税企业应在应交税费账户下，设置明细账户：应交增值税2．小规模纳税企业销售额=含税销售额÷（1+征收率），计入：主营业务收入账户中不设置专栏，只设置：应交税费——应交增值税=销售额×征收率3．(1)一般纳税企业购进货物、接受应税劳务，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）按专用发票上记载的应计入采购成本或加工修理物资成本的金额，借：在途物资按照实际支付或应付的金额，贷：银行存款、应付账款(2)一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务，按实现的销售收入，贷：主营业务收入、其他业务收入=含税销售额÷（1+17%）按销售收入和规定的增值税税率计算收取的增值税额，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）=销售额×17%按照应收或者实际收到的金额，借：应收账款、银行存款结转退回商品的成本时，借：库存商品，贷：主营业务成本(3)应根据关于购进农产品的有关规定计算的进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）=买价×13%按买价扣除计算的进项税额后的差额，借：在途物资、原材料、库存商品按支付或应付的买价，贷：银行存款(4)产品对外投资计算的销项税额=计税价格×17%(5)如果购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产品、产成品发生非正常损失，应将其原已记入进项税额的金额转出，借：生产成本、应付职工薪酬、待处理财产损溢——待处理流动资产损益，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）、原材料(6)本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额－月初结转的尚未抵扣的进项税额－本月进项税额-本月已交本月的增值税额如果计算结果大于零，表示企业有应交而未交的增值税额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税如果采用预缴增值税方式，计算结果小于零一般表示企业有当月多交的增值税额，借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——应交税费（转出多交增值税）(7)企业缴纳当月的增值税，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款如果当月缴纳上月或以前月份欠交的增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款二、非流动负债非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款长期借款的利息费用，应按照权责发生制基础，计入：所购建资产的成本或财务费用为了核算长期借款本金及利息，需要设置：长期借款第三节所有者权益一、所有者权益所有者权益：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益所有者投入的资本：实收资本和资本公积留存收益：盈余公积和未分配利润二、实收资本与资本公积（一）实收资本为了反映企业实收资本的形成及其增减变动，应设置：实收资本（二）资本公积1．直接计入所有者权益的利得或损失，也通过：资本公积2．为了反映和监督资本公积的增减变动及其结余情况，应设置：资本公积——XX明细账户：资本溢价、其他资本公积三、留存收益（一）盈余公积1．(1)反映法定盈余公积的提取与使用，应设置：盈余公积——法定盈余公积反映任意盈余公积的提取与使用，应设置：盈余公积——任意盈余公积（二）未分配利润期末将各损益类账户的余额，转入：本年利润年度终了应将本年利润账户的余额，转入：利润分配——未分配利润企业应在利润分配账户下，分别设置明细账户：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润年终应将利润分配账户除未分配利润明细账户外的其他明细账户的余额，转入：利润分配——未分配利润财产清查（二）库存现金盘点盈亏的账务处理对于有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过：待处理财产损溢①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，应计入：其他应收款——应收现金短缺（XX个人）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，计入：管理费用②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应计入：其他应付款属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后，计入：营业外收入——现金溢余（三）存货盘盈、盘亏的账务处理对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入：待处理财产损溢经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见，冲减：管理费用（五）固定资产盘盈、盘亏的账务处理盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准前，应通过：以前年度损益调整盘亏的规定资产应按其账面价值，先通过：待处理财产损溢报经批准转销时，再作为盘亏损失，转入：营业外支出。
货币资金与应收预付款项
货币资金与应收预付款项概述货币资金和应收预付款项是公司财务报表中的两个重要科目。
货币资金是指公司所持有的可以用于支出和交易的现金和现金等价物，包括存款、现金、短期投资等。
应收预付款项是指公司应收取的以货币形式计价的货款、款项预收和为他人交纳的款项，包括应收账款、预付账款等。
在财务报表分析中，货币资金和应收预付款项是评估公司流动性和经营状况的重要指标。
本文将详细介绍货币资金和应收预付款项的定义、计量方法、会计处理和分析指标。
货币资金货币资金是公司在一定时间内能够自由支配和交易的资金。
货币资金主要包括以下几类：1.现金：公司持有的现金，包括现金库存、零钱和现金收款。
2.银行存款：公司在银行开设的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
3.短期投资：公司购买的短期有价证券，包括货币基金、国债、商业票据等。
货币资金的计量方法是按照实际金额计量，并按照流动性的高低分为不同类别。
应收预付款项应收预付款项是指公司预计能够收到的以货币形式计价的款项。
应收预付款项主要包括以下几类：1.应收账款：公司向客户销售商品或提供服务，但尚未收到款项的金额。
2.预付账款：公司预付给供应商的款项或预支付的费用。
3.应收票据：由客户签发、保证付款的票据，代表了公司的债权。
应收预付款项的计量方法是按照实际金额计量，并根据预计收回的时间分为短期应收和长期应收。
会计处理货币资金和应收预付款项在公司的财务报表中需要进行相应的会计处理。
一般来说，会计处理包括以下几个方面：1.计量：按照实际金额计量货币资金和应收预付款项的数额。
2.登记：通过会计凭证将货币资金和应收预付款项记录在账务系统中。
3.核对：定期对账户余额进行核对，确保账面余额与实际情况一致。
4.调整：根据实际情况，对账面余额进行调整，以反映真实的财务状况。
5.报告：在财务报表中披露货币资金和应收预付款项的数额和变动情况。
分析指标货币资金和应收预付款项的数额和变动情况可以作为评估公司流动性和经营状况的指标。
财务会计——货币资金及应收项目
二 、应收票据的核算
（二）带息应收票据 期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计算票
据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减 “财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入 “应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所 包括的利息在有关备查薄中进行登记，待实际收到时 再冲减收到当期的财务费用。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
三、应收票据的转让
应收票据转让:是指持票人因偿还前欠货 款等原因，将未到期的商业汇票背书后 转让给其他单位或个人的业务活动。
四、应收票据贴现
应收票据贴现：是指持票人因急需资金，将未到 期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后从 票面金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息， 然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期 贷款。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现 利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企 业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货 币收入，称为贴现所得。
第二章 货币资金及应收项目
教学目的和要求： 明确货币资金的概念和内容、现金收支范围及 内部控制制度、银行存款的结算方式及其特点, 掌握货币资金的核算 。 明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂 应收帐款的计价原则、坏帐损失核算的方法、 应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应 收帐款、坏帐损失、其他应收款及预付帐款的 核算。
（一）不带息的应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的
商业汇票时，按应收票据的面值，借记“应收票据” 科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科 目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税 金—应交增值税（销项税额）”科目。 应收票据到期收回时，按票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到 期，承兑人违约拒约或无力支付款项，企业收到银行 退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知 书或拒绝付款证明等，将到期票据的票面金额转入 “应收账款”科目。
初级会计 货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产必刷题(含答案)
第二章资产考点1：库存现金1【例1•单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
（2019年）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向个人收购农产品支付的价款D.向外单位支付的机器设备款【例2•多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
（2018年）A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款考点2：其他货币资金2【例3•多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2020年）A.用银行本票购买办公用品B.以银行承兑汇票支付购买原材料款C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.用银行支票购买机器设备【例4•单选题】企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1 000元，增值税税额130元。
不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。
（2019年）A.借记“管理费用”科目1 130元B.借记“材料采购”科目1 130元C.贷记“其他货币资金”科目1 130元D.贷记“银行存款”科目1 130元【例5•判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的借方。
（）（2019年）考点3：应收账款3【例6•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元，增值税税额2.6万元；同时以银行存款支付代垫运费1万元，增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。
不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款为（）万元。
（2020年）A.21B.22.6C.23.69D.20考点4：预付账款【注意1】预付账款期末余额在借方，反映预付的款项。
1货币资金应收及预付款项
1货币资金应收及预付款项货币资金是指企业所持有的能够立即转换为确定金额的货币，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
应收及预付款项指企业应收取的款项和预付的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款、预付款等。
货币资金与应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对于企业的经营和财务状况具有重要的影响。
应收及预付款项是企业经营活动中产生的债权关系，对企业的资金回笼和经营收入具有重要的影响。
应收账款是企业向客户销售商品或提供服务而形成的应收款项，是企业经营活动中最重要的应收款项。
预付账款是企业预付款项给供应商或服务提供商，是企业获取商品或服务前形成的预付款项。
其他应收款和预付款则包括一些与经营活动密切相关的其他款项。
应收及预付款项的增加代表企业未来可能的经营收入，而减少则代表企业的资金回笼。
应收及预付款项对企业的资金流动和经营风险具有重要的影响，可以通过催收、抵押、转让等手段进行资金回笼。
货币资金和应收及预付款项在企业的资产负债表中以流动资产的形式呈现，对企业的短期偿债能力和流动性风险具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
在管理货币资金方面，企业可以通过有效的现金管理和资金调度，降低流动性风险，提高资金使用效率。
在管理应收及预付款项方面，企业可以通过健全的客户信用管理和供应商管理，加强风险把控和催收措施，提高资金回笼效率和经营收入。
总之，货币资金和应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对企业的经营和财务状况具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
会计学第二节应收及预付款项
对于无息票据来说，票据的到期价值就是其 面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数 ÷360
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－ 1=票据期限-企业已持有票据期限
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息
例:
A公司因急需资金，于6月7日将一张5月 8日签发、120天期限、票面价值50 000 元的商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。
票据到期日的计算－按日表示
应从出票日起按实际经历天数计算.如4月15日 签发的90天票据，其到期日为7月14日.
“ 算尾不算头” [90天-4月份剩余天数(不包 括出票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-15）-31-30=14天]
“算头不算尾” 90天-4月份剩余天数(包括出 票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-16）-31-30=15天—由于已经首尾都考虑 了应减掉一天
A、客户取得折扣 借 银行存款（实收） 财务费用 贷 应收帐款--**公司 B、客户丧失折扣 借 银行存款（实收） 贷 应收帐款--**公司
某制造厂采用托收承付结算方式销售给 某商厂商品一批，价值总计200 000元， 适用的增值税税率为17％，代购货单位 垫付运杂费5 000元，企业已将产品发出， 并向银行办妥托收手续。
2月20 日，张三出差归来，报销差旅费 600元，其余退回
借 管理费用 600
现金
200
贷 其他应收款—张三 800
（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存人银行。
（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。
要求：根据上述业务进行会计处理。
(1)借 应收帐款 117 000
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货币资金应收及预付款项
1.甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。
2015年12月31日，“应收票据”科目的账面余额应为（ )元。
A. 117000
B. 170000
C. 100000
D. 175750
【答案】A
【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。
2.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。
该企业应确认的应收账款为（）万元。
A. 1000
B. 1005
C. 1170
D. 1175
【答案】D
【解析】应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175（万元）。
3.某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费4万元，款项尚未收回。
该企业应确认的应收账款为（）。
A. 238
B. 204
C. 234
D. 200
【答案】A
【解析】该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×（1+17%）+4=238（万元）。
4.某企业在2015年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方2015年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。
A. 22932
B. 23200
C. 23166
D. 23000
【答案】D
【解析】企业在2015年10月8日销售商品100件，买方2015年10月14日付清货款，属于10天内付清货款。
按照折扣条件，买方在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×（1-2%）+3400=23000（元）。
5.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。
A. 应收账款
B. 应收票据
C. 其他应收款
D. 应付账款
【答案】D
【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，可直接通过“应付账款”科目核算，预付的货款记入“应付账款”科目的借方。
6.万题库公司2015年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，万题库公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年年末应当计提的坏账准备金额为（ )万元。
A. 6
B. 30
C. -6
D. -3
【答案】C
【解析】2015年年初坏账准备的余额=1800×2%=36（万元），
2015年年末应收账款余额=1800+200-500=1500（万元），应提足的坏账准备金额=1500×2%=30（万元），所以应冲回坏账准备6万元，所以答案选C。