第7章_税收负担与归宿
税负转嫁与归宿超额负担
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三、税收的超额负担
（一）税收超额负担的含义及产生的原因
P
S1
C
E1
税收超
S0
P1
额负担
P0
P2
E0 E
D
D0
0
Q1
Q0
Q
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三、税收的超额负担
（二）税收超额负担的计算
补偿需求曲线 哈伯格三角形 P
A
税收超
E
额负担
PT
C
P0
D
MC’ MC
0
QT
Q0
B
Q
30
三、税收的超额负担
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二、税负转嫁与归宿
（三）税负转嫁的影响因素
➢5.供求弹性
✓需求弹性>供给弹性，税负趋向生产者负担； ✓供给弹性>需求弹性，税负趋向消费者负担。
➢6.反应期限
✓即期：供求双方均衡承担； ✓短期：趋向生产者； ✓长期：趋向于供求双方均衡承担。
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二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢1.完全竞争市场的税负归宿分析
✓（1）从量税税负归宿
P
S1
P
E’ P1
S0
P1
A
P0
BE
P0
B
S0 E
P2
A
P2 D0
E’ D0
D1
0
Q1 Q0
对供给方征收从量税
Q
0
Q1 Q0
Q
对需求方征收从量税
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二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢无关性定理
✓税收对价格、产出及转嫁的效应与对供方征税还是对需 方征税无关。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担归宿对消费者的消费行为产生影响。在价格效应的作用下，消费者可 能会减少对征税商品或服务的消费，转而选择其他未征税或税负较轻的商品或 服务。
税收负担归宿对生产者的影响
成本增加
税收负担归宿对生产者的影响主要体 现在生产成本的增加上。由于税收的 存在，生产者在生产过程中需要支付 额外的费用，从而增加了生产成本。
激励效应
税收负担归宿对经济效率的影响还体现在激励效应上。通过 税收政策的设计，政府可以提供一定的税收优惠或税收激励 措施，鼓励企业和个人进行创新和投资，从而促进经济的增 长和发展。
04
税收负担转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
调查问卷法
通过对具体税收负担转嫁与归宿的案例进 行深入剖析，探究其内在规律和影响因素 。
实证研究结论
税收负担转嫁与归宿受 到多种因素的影响，包 括税种、经济环境、市 场结构等。
在不同税种和经济环境 下，税收负担转嫁与归 宿的情况存在差异。
税收负担的实际承担者 和归宿点可能并不与税 收法律规定的纳税人相 一致。
税收负担转嫁与归宿的 经济效应包括对资源配 置的影响、对物价的影 响以及对居民收入分配 的影响等。
市场供需关系
在供需关系不平衡的市场中，税收负担可能由供需 双方共同承担，具体承担比例取决于市场结构和竞 争状况。
成本加成定价
企业通过在产品成本基础上加上一定的利润来制定 销售价格，从而将税收负担转嫁给消费者。
税收负担转嫁的机制
80%
价格机制
税收负担通过价格机制转嫁给消 费者，企业通过调整销售价格来 将税负转移给最终消费者。
概念
税收负担的转嫁是指纳税人通过各种方式将所纳税款转移给他人 负担的过程；税收负担的归宿则是指税负的最终归属点，即实际 承担税负的主体。
中级经济师《中级财政税收》复习题集(第4862篇)
2019年国家中级经济师《中级财政税收》职业资格考前练习一、单选题1.关于财政政策与货币政策的政策时滞性，下列说法中正确的是( )。
A、财政政策的决策时滞比货币政策的短B、财政政策的决策时滞与货币政策的一样长C、财政政策的执行时滞比货币政策的短D、财政政策的效果时滞优于货币政策>>>点击展开答案与解析【知识点】：第13章>第3节>财政政策与货币政策配合的必要性【答案】：D【解析】：本题考查财政政策与货币政策配合的必要性。
因为财政政策措施要通过立法机构，经过立法程序，从确定到实施，过程比较复杂，因而，财政政策的决策时滞较长；而货币政策可以由中央银行的公开市场业务直接影响货币数量，费时较少，决策时滞比较短。
财政政策措施在通过立法之后，由有关单位具体实施；而货币政策在中央银行决策之后，可以立即付诸实施。
所以，财政政策的执行时滞一般比货币政策要长。
但从效果时滞来看，财政政策就可能优于货币政策。
这主要是由于财政政策工具直接影响社会的有效需求，从而使经济活动发生有力的反应；而货币政策主要是影响2.车船税的税率形式是( )。
A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、超额累进税率>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第1节>车船税【答案】：B【解析】：本题考查车船税的税率。
车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
3.我国养老保险实行的社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本上属于( )。
A、现收现付式B、完全基金式C、部分积累式D、储蓄分红式>>>点击展开答案与解析【知识点】：第2章>第5节>社会保障支出【答案】：A【解析】：纵观世界各国的养老保险的筹资模式可分为现收现付式和基金式两大类。
现收现付式是指社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。
基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。
税收的转嫁和归宿2
2014-10-23
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税负资本化与一般后转的关系： 共同点：在于都是买主支付的税款通过压低购入价格转由卖主 负担； 不同点： 首先在于转嫁的对象不同，一般后转的对象是消费品，而 税负资本化的对象是耐用资本品，主要指土地； 其次也在于转嫁方式不同，一般后转是商品交易时发生的 一次性税款一次性转嫁，而税负资本化是商品交易后发生的 预期历次累计税款一次性转嫁。
国际经济组织对各国税收水平的衡量，主要使用国内生 产总值税收负担率。
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中国宏观税负指标分为大中小三种统计口径来衡量： 小口径的宏观税负:即税收收入占GDP的比重。2012年，中 国税收收入100600.9亿，按照2012年GDP最终核实数519322 亿元计算，小口径宏观税负为19.37%。 中口径的宏观税负:指一般预算收入，即通常所说的财政收 入占GDP的比重。2012年，中国财政收入为117210亿元， 占GDP的比重为22.57%。 大口径的宏观税负:指全部政府收入占GDP的比重。除一般 预算收入外，还包括政府性基金收入(包括土地出让收入、 社会保险基金缴费收入、纳入财政专户管理的预算外资金收 入、国有资本经营预算收入等。 根据统计数据计算，2011年，后四项收入为46313.13亿元 ，加上财政收入，全部政府收入合计约为150053.13亿元， 大口径宏观税负约为31.82%。
（3）个人所得税税负率 指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个人所得总额的比率
公式为： 个税税负率＝个人实缴的所得税额/个人所得总额×100% 该指标反映了个人在所得上承受税收负担的状况，体现国家 运用税收手段参与个人所得分配的程度。
2014-10-23
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2009年福布斯杂志评中国税负世界第二
第7章税收概论
（二）按税负是否转嫁分类
（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类
按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。
（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率
税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量
税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节
纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类
按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类
按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
无阮宜胜税收学习题集(1-9)习题
动力供应的收入效应会〔〕劳动力供应；税收对劳动力供应的替代效应会〔〕劳动力供应。
A.增加B.减少C.不改变D.不确定3.就长期来看，影响经济增长的因素包括〔〕。
A.人力资源B.自然资源C.资本D.技术4.在开放经济中，总需求由〔〕组成。
A.消费B.投资C.政府采购D.净出口四、简答题1.为什么说税收是“非中性〞的？2.画图分析税收对生产的收入效应和替代效应。
3.画图分析税收对私人投资的效应〔两种情况〕。
4.税收影响投资的因素分析。
5.简述供应学派减税理论的根本观点。
第七章税收负担与转嫁一、名词解释1.税收负担2.国3.企业综合税收负担率4.税负转嫁与税负归宿5.税收资本化二、判断题1.在国民收入既定的前提下，税收负担的轻重与多少，不仅关系到企业和个人的开展和生活状况，也关系到国家财政收入的多少，对整个国民经济产生巨大影响，因此，税收负担问题是税收政策的核心。
〔〕2.实证分析也说明，人均GDP或国民收入高与税收负担水平呈反相关的关系。
〔〕3.中东石油输出国大多宏观税负较低，主要原因是石油资源收益占财政收入比重较大。
〔〕4.高税国家的人均国〕5.商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。
〔〕6.当商品的需求弹性大于供应弹性时，那么税负由需求方负担的比例小于由供应方负担的比例，如果供应方是纳税人，税负只能实现较少局部的转嫁。
〔〕7.从比例税率和固定税率影响税负转嫁的难易程度上而言，固定税率比比例税率容易转嫁。
〔〕8.通过对税负转嫁存在条件的分析，可以看出，在社会主义市场经济中，客观不存在着税负转嫁的现象。
〔〕三、选择题1.宏观税负衡量指标包括〔〕。
A.国B.国民生产总值负担率C.国民收入负担率D.企业流转税税负率2.微观税收负担衡量指标包括〔〕。
A.企业流转税税负率B.企业所得税税负率C.企业综合税收负担率D.个人税收负担率3.税收负担影响因素主要有〔〕。
A.经济开展水平B.经济结构C.国家职能定位D.财政体制和税收制度4.t税负转嫁的形式主要有〔〕。
税收学课件3.税负转嫁与归宿
熟悉税负转嫁的各种方式，如前转、后转、消转 等，并理解税负归宿的判断标准。
理解税负转嫁与归宿的影响因素
了解影响税负转嫁与归宿的各种因素，包括市场 结构、供需弹性、税收制度等。
分析实际案例
通过分析具体的税收案例，培养学生运用所学知 识解决实际问题的能力。
02
税负转嫁与归宿的基本概念
消转和税收资本化
消转是指纳税人通过降低生产成本或提高劳动生产率等方式 ，将税负转嫁给消费者；税收资本化是指纳税人将税负转嫁 给生产要素的提供者，通过影响生产要素的价格来影响资本 的形成和积累。
03
税负转嫁的机制与方式
税负转嫁的机制
80%
价格机制
税负转嫁通常通过价格调整实现 ，即纳税人通过提高或降低商品 或服务的销售价格，将税负转移 给购买者或供应商。
THANK YOU
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研究意义
通过研究税负转嫁与归宿，可以深入了解税收对经 济活动的影响，为政策制定者提供决策依据，有助 于优化税收制度设计。
课程结构
本课件将介绍税负转嫁与归宿的基本理论、影响因 素、转嫁方式以及税负归宿的判断标准等。
课程目标
掌握税负转嫁与归宿的基本理论
通过本课程的学习，学生应能掌握税负转嫁与归 宿的基本概念、原理和方法。
政策效果。
规范税收优惠政策
合理设置税收优惠政策，可以引导 市场主体行为，促进经济发展。
加强税收征管
通过加强税收征管，提高税收遵从 度，减少税负转嫁与归宿对税收政 策效果的影响。
07
结论与展望
研究结论
01
02
03
04
税负转嫁与归宿是税收学中的 重要概念，它涉及到税收负担 在市场经济中的实际分配问题 。
杨斌《税收学》(第2版)配套题库-课后习题详解-税收负担的转嫁与归宿【圣才出品】
第6章税收负担的转嫁与归宿1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿？答：所谓税负转嫁就是纳税人通过种种方式将法律规定由其承担的纳税义务变为他人负担的过程。
所谓税负归宿，指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点。
（1）需求弹性的概念及其与税负转嫁的关系需求弹性即需求对价格的弹性，也就是需求量对价格变动的反应程度。
需求弹性通过需求弹性系数E dp衡量：Q为需求量，△Q为需求变动量，P为价格，△P为价格变动量；△Q／Q为需求量变动系数，△P／P为价格变动系数。
假定供给的价格弹性和其他条件不变，那么需求量对价格变动越敏感，即E dp值越大，纳税人通过提高卖价把税负向前转嫁给购买者或消费者越困难；反之，需求量对价格变动越不敏感或越无弹性，即E dp值越小，税负越容易向前转嫁。
（2）供给弹性的概念与税负转嫁的关系供给弹性即供给的价格弹性，反映供给量对价格变动的反应程度，通过供给弹性系数Esp衡量。
某一种商品的供给弹性高，意味着该商品的生产者在与原材料厂商及消费者关系上处于比较主动的地位，易于把税负转嫁出去。
某一种商品的供给弹性低，意味着该商品的生产者处于比较被动的地位，生产条件较不能适应课税变化，不易把税负转嫁出去。
某一种商品的供给无弹性，意味着税负完全由厂商负担而不能转嫁出去。
某一种商品的供给完全有弹性，意味着，征税后，税负通过涨价形式全部转嫁给购买者或消费者（3）总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。
①需求弹性大于供给弹性，则转嫁给消费者或买者的部分较小，不转嫁或向后转嫁部分大；②需求弹性小于供给弹性，则转嫁给消费者或购买者的部分大，不转嫁或后转部分小；③在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，即厂商可转嫁一半于买者；④供给弹性和需求弹性对税负转嫁影响在时间上有差别：需求弹性可以马上影响税负转嫁，因为消费者可以马上作出购买、不购买、少购买、选择替代品决定。
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财政学
第七章税收转嫁与归宿
许评
第七章税收转嫁与归宿
第一节税收负担的内涵
第二节税收负担的转嫁与归宿
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿1
第一节税收负担的内涵
z1 概念
z2 衡量指标
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿2
第一节税收负担的内涵
1 概念
z一般用相对值表示，反映一定时期
纳税人承担的税收与其纳税能力之
间的关系。
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿3
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿4
宏观税负
•宏观税收负担率
微观税负
•企业税收总负担率
•企业商品劳务税负担率
•企业所得税负担率
•个人税收负担率
2 衡量指标
第一节税收负担的内涵press
第一节税收负担的内涵
宏观税收负担率
＝年度税收收入总额/年度国内生产总值
（国民生产总值）×100%
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿5
第一节税收负担的内涵
企业税收总负担率
=企业实纳的各项税额/ 同一时期企业
实现销售收入×100%
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿6
第一节税收负担的内涵
企业商品劳务税负担率
=企业实纳的商品劳务税额/ 同一时期
企业实现的销售收入×100%
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿7
第一节税收负担的内涵
企业所得税负担率
=企业实纳的所得税额/ 同期利润额
×100%
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿8
第一节税收负担的内涵
个人税收负担率
=个人实际缴纳的各种税款额/ 个人收
入总额×100%
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿9
第二节税收负担的转嫁与归宿
z1 概念
z2 方式
z3 影响转嫁的因素
press
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿10
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿111 概念
税负转嫁：纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
一次转嫁多次转嫁
全部转嫁部分转嫁
1税负归宿：税负运动的最终落脚点。
法定归宿经济归宿
2第二节税收负担的转嫁与归宿press
第二节税收负担的转嫁与归宿
2 方式
z前转（顺转）
z后转（逆转）
z混转（散转）
z消转（税收转化）
z税收资本化
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿12
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿13
z 土地的租金R T ，利率r ，土地价格P R z 对土地征税u T ，土地价格为P ’R z 土地价格下跌
税收资本化
第二节税收负担的转嫁与归宿press T T R r R r R r R R P )1()1(12210+++++++=L T T
T R r u R r u R r u R u R P )1()1(1)(2221100'
+−+++−++−+−=L T
T
r u r u r u u P )1()1(12210+++++++=ΔL
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿14
z 课税对象性质
–商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。
–
需求弹性较小、供给弹性较大的商品的课税较易转嫁。
–对垄断性商品课征的税较易转嫁，对竞争性商品课征的较难转嫁。
z 课税范围
–课税范围宽广的商品较易转嫁。
z 税收管辖权–税收管辖权越小的税越难以转嫁。
3 影响因素
第二节税收负担的转嫁与归宿press
本章小结
z衡量税收负担水平的指标？
z税负转嫁的形式？
z影响税负转嫁的因素是怎样的？
z重要概念：税收资本化
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿15
谢谢！！
Exit 2010/12/12第七章税收负担与归宿16。