注册会计师审计职业特点(1)
• 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1）， 认定的定义和分类（第7章）。
• 3．审计标准，这里的“既定标准”，就是“某一财务报告框 架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。
• 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（第9 章）。
• 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审 计报告使用者（第27章）。
• 4．注册会计师审计与内部审计的关系（每年 都是重点理解内容，三个基本要点要掌握，同 时链接第二十三章第一节）。
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第一节 注册会计师审计的起源与发展
一、审计三方关系人 CPA
所有者
经营者
图1-1 审计三方关系人
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3
二、不同阶段的审计目标和审计方法
序号 审计发展阶段
审计目标
• A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计 和注册会计师审计
审计方法
1
16世纪，意大利地 熟悉会计专业的第 查账、公证
中海沿岸商业城
三方，对合伙企业
市，CPA审计的起源 经济活动进行鉴证
2
1844年到20世纪
查错防弊，保护企 对会计账目
初，英国，英式审 业资产的安全和完 进行详细审
计，代表CPA审计形 整
计
成
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4
二、不同阶段的审计目标和审计方法
序号 审计发展阶段
计到风险导
际会计师事务所发展
向审计
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• 【例题1·单选题】注册会计师审计从起源、形成 到发展经历了一个较长的过程，在审计发展的不 同时期，其主要审计目的也在调整。下列对CPA 审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是 ( )。
• A．英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊
• B．美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信 用状况
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会计遵循企Fra bibliotek会 计准则交易记录与 报表的编制
参照
审计
依据
审计准则
对审计准 则的评价
图1-3 会计、审计与企业会计准则的关系
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二、审计种类
• 注册会计师审计是一种有偿的委托审计，按照接 受委托目的和内容，注册会计师审计可分为财务 报表审计、经营审计和合规性审计，三者的区别 见表1-2。
7
• 【例题2•单选题】回顾注册会计师审计产生与发 展的历程，导致注册会计师审计产生的直接原因 中，最恰当的是（ ）。
• A.英国股份公司兴起，使企业的所有权和经营权 的进一步分离
• B.意大利合伙企业制度的产生
• C.美国资产负债表审计的出现
• D.英国公司法颁布
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• 【答案】A
• 【解析】选项A最恰当。16世纪意大利合伙企业 制度使企业所有权和经营权初步分离，19世纪英 国股份公司兴起，使企业的所有权和经营权的进 一步分离。所有权和经营权的分离导致了所有者 和经营者之间产生了委托受托经济责任关系，为 了解决这种委托受托经济责任关系，所有者和经 营者均需要一个由专业的独立的第三者向双方证 明，这就是导致注册会计师审计产生的直接原因， 也是导致注册会计师审计生产和发展的原动力。
• 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化 过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计 结论。
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• 【例题3·多选题】在财务报表审计中，以下对 “注册会计师审计”的理解恰当的有( )。
• A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告 编制基础判断其财务报表的编制是否公允
第一章 注册会计师审计职业特点
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1
• 本章内容因为与后面章节相关联，请重点理解 以下四个方面的问题：
• 1．注册会计师审计目标的变化（五个阶段的 变化，要说得出来）；
• 2．注册会计师审计的含义（不管你是否愿意， 读三遍后写出来）；
• 3．风险导向审计方法（第三个阶段的审计方 法在讨论什么，要明明白白）；
• C．1929～1933年后，审计主要目的是保护投资 者利益
• D．现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报 表发表审计意见
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6
• 【答案】D
• 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意 见，合理保证财务报表不存在重大错报，包括舞 弊，而且强调特别考虑舞弊导致的重大错报风险。
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• B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
• C.审计的核心环节是“识别、评估和应对”财务 报表重大错报风险的
• D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审 计证据才能对财务报表发表审计意见
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• 【答案】ACD
• 【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础 就是注册会计师判断的“既定标准”；选项B不 恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串 通舞弊；选项C恰当，现代风险导向审计准则对 审计工作核心环节的要求是“识别、评估和应对” 财务报表重大错报风险的；选项D恰当，注册会 计师应当实施风险评估程序，识别财务报表重大 错报风险，合理设计和有效实施有针对性的审计 程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论， 发表审计意见，出具审计报告。
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第二节 注册会计师审计的性质
• 一、审计定义 • 审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经
济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准 的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
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• 对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解：
• 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性 是审计的灵魂，独立性的要求（第6章）。
类别 区别
审计目的
财务报表审计 对财务报表发表审计意见
经营审计
评价经营活动的效率和效果
合规性审计
确定是否遵循了特定的法律、法 规、程序或规则
审计内容
财务报表 经营程序和方法 特定的法律、法规、程 序或规则的遵循情况
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• 【例题4·多选题】关于审计的分类可以从不同角 度加以考察，下列对审计的分类表述中，恰当的 有（ ）。
审计目标
审计方法
3 20世纪初，美国，美 帮助债权人了解企 分析、逆查
式审计，CPA审计发 业信用为目的的资
展
产负债表审计
4 1929～1933年，美国 保护投资者为目的 抽样审计 《证券法》、《证券 的利润表审计 交易法》后
5 二战后到现在，跨国 对财务报表发表 制度基础审
公司，国际资本，国 审计意见
2013注会审计总结打印版
第一编审计环境1、注册会计师审计职业特点2、注册会计师管理制度3、注册会计师法律责任4、注册会计师职业准则第二编中国注册会计师职业道德守则职业道德基本原则和概念框架审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求第三编审计基本原理审计目标审计计划审计证据审计抽样信息技术对审计的影响审计工作底稿第四编审计测试流程风险评估风险应对第五编各类交易和账户余额审计一、销售与收款循环的审计1、销售与收款循环的特点（了解主要业务流程）（1）了解销售部门接受客户订购单情况A、销售业务员接受顾客订购单，客户订购单能为销售交易的发生认定提供补充证据；B、经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策C、销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效证据（2）了解信用管理部门信用批准情况A、信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字B、对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策C、.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；D、信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。
（3）了解仓库部门发货情况仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防止仓库在未经授权的情况下擅自发（4）了解按销售单装运货物情况装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物，装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据（5）了解销售部门开具账单情况（包括编制和向客户寄送事先连续编号的销售发票）A、在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了控制“发生”认定的错误B、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误C、独立检查销售发票计价和计算的正确性，目的是为了控制“准确性”认定的错误D、将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单（6）了解财务部门记录销售情况A、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
审计练习及答案1-5
课堂练习第一章注册会计师审计职业特点一．单项选择1. 注册会计师审计产生的直接原因是（）。
A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。
2. 注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。
A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报【解析】风险导向审计是一种审计方法。
在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报。
现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。
故选项D错误。
【答案】D4. 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C【解析】选项C是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。
二．多项选择1. 下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。
A. 注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B. 注册会计师审计要适应商品经济的发展C. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D. 注册会计师审计随企业管理的发展而发展【答案】ABC2.对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。
注册会计师审计职业特点--注册会计师考试辅导《审计》第一章练习
注册会计师考试辅导《审计》第一章练习注册会计师审计职业特点一、单项选择题1、以下关于财务报表审计的理解中，正确的是（）。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.注册会计师审计的财务报表通常由会计师事务所提供给外部利益相关者使用2、在以下有关我国注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。
A.会计师事务所接受财政部门的管理，在财政部门的领导下工作B.注册会计师必须加入会计师事务所才能执行注册会计师审计业务C.注册会计师审计在业务上具有较高的独立性、客观性和公正性D.必要时注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚意见二、多项选择题1、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，“效益性”应改为公允性。
选项C，根据《会计法》的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。
选项D，注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。
【该题针对“注册会计师审计性质”知识点进行考核】【答疑编号10271278】2、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师不拥有选项D中所述的职权，一般来说这是政府审计具有的特点。
【该题针对“注册会计师审计性质”知识点进行考核】【答疑编号10271281】二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
审计学(山东联盟)智慧树知到答案章节测试2023年山东财经大学
第一章测试1.注册会计师审计起源于A:西班牙B:英国C:意大利D:美国答案:C2.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是：A:有偿审计B:强制审计C:双向独立审计D:受托审计答案:B3.从审计独立性来讲，本单位谁领导时，内部审计最有效：A:董事B:主管财务的副总裁C:总会计师D:总裁答案:A4.下列哪一种审计的独立性最弱：A:内部审计B:委托审计C:政府审计D:注册会计师审计答案:A5.下述提法不正确的有：A:注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点B:注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位C:注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动D:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离答案:B6.审计关系人包括：A:审计委托人B:被审计人C:审计人D:所有审计信息使用人答案:ABCD7.关于社会审计的下列提法，正确的有：A:社会审计的产生早于政府审计B:社会审计独立于政府和任何企业或经济组织C:社会审计是随着商品经济的发展而发展的D:社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计答案:BCD8.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有：A:注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B:注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务C:注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果D:注册会计师审计的独立体现为双向独立答案:BD9.审计按目的和内容的不同，可分为：A:经营审计B:合规性审计C:会计报表审计D:合法性审计答案:ABC10.关于审计分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有：A:审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计B:审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计C:审计按主体不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D:审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计答案:ABC第二章测试1.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是：A:关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露B:有价证券的金额是否予以适当列示C:实现的销售是否均已登记入账D:将下期交易提前到本期入账答案:C2.下列认定中，与利润表无关的是：A:分类B:权利和义务C:发生D:准确性答案:B3.甲公司将2018年度的主营业务收入列入2017年度的财务报表，则其2017年度财务报表存在错误的认定是：A:计价或分摊B:发生C:截止D:完整性答案:B4.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是：A:存在B:计价和分摊C:权利和义务D:分类和可理解性答案:B5.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是：A:完整性B:存在C:分类和可理解性D:计价和分摊答案:D6.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下哪些认定：A:完整性B:截止C:计价和分摊D:存在答案:ABCD7.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推导得出的。
《审计Auditing》PPT课件
审计目标--审计工作的纲领 审计计划--实现审计目标的专业手段 审计证据--形成审计结论的依据 审计工作底稿--承载这些的内容的载体。
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4.审计测试流程--相辅相成，理论广实践强
• 审计测试流程包括：
• 风险评估--自成体系，思路、方法、理论、应用
(5)纠错；
(6)建立联系：建立各部分知识之间的联系，用审计师的
思路看问题。通过联想和精思选PP考T 去理解记忆。
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第一章 概论 构架
• 审计的定义和特征 • 审计的产生和发展 • 审计的职能和作用 • 审计的分类 • 注册会计师审计与其他审计的关系 • 注册会计师管理
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审计的定义和特征
中国注册会计师审计的起源与发展
中国注册会计师审计的起源
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规— —《会计师暂行章程》；
批准著名会计学家谢霖(lin)先生为中国的第一位注册会 计师；
谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所——正则会计 师事务所。
– 至1947年，全国已拥有注册会计师2 619人， – 新中国建立后，推行高度集中的计划经济模式，所有
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3. 1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复 苏的是财政部发布的（ ）。
权与经营权高度合一，注册会计师便悄然退出了经济 舞台。
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中国注册会计师审计的发展
– 1980年12月14日财政部规定外资企业财务报表要由注册 会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了 法律依据。
– 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新 中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会 计师事务所。
2016年度注册会计师教材《审计》电子版
2012年度注册会计师教材《审计》电子版PAGEPAGE 2第一章注册会计师审计职业特点2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计Auditing中国注册会计师协会/编目录1 第一编审计环境3 第一章注册会计师审计职业特点3 第一节注册会计师审计的起源与发展7 第二节注册会计师审计的性质11 第二章注册会计师法律责任11 第一节注册会计师的法律环境14 第二节中国注册会计师的法律责任24 第二编中国注册会计师职业道德守则25 第三章职业道德基本原则和概念框架25 第一节职业道德基本原则28 第二节职业道德概念框架30 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用37 第四节非执此会员对职业道德概念框架的运用42 第四章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求42 第一节基本要求47 第二节经济利益51 第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系54 第四节与审计客户发生雇佣关系57 第五节与审计客户长期存在业务关系58 第六节为审计客户提供非鉴证服务70 第七节收费73 第八节影响独立性的其他事项74 第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异77 第三编审计基本原理79 第五章审计目标79 第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提90 第二节认定与具体审计目标93 第三节审计过程与审计目标的实现95 第六章审计计划95 第一节初步业务活动99 第二节总体审计策略和具体审计计划104 第三节审计重要性118 第七章审计证据118 第一节审计证据的性质122 第二节获取审计证据的审计程序124 第三节函证131 第四节分析程序136 第八章审计抽样136 第一节审计抽样的基本概念139 第二节审计抽样的基本原理和步骤148 第三节审计抽样在控制测试中的应用157 第四节审计抽样在细节测试中的运用178 第九章信息技术对审计的影响178 第一节信息技术对审计过程的影响180 第二节信息技术审计范围的确定182 第三节信息技术内部控制审计185 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用188 第十章审计工作底稿188 第一节审计工怍底稿概述190 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围196 第三节审计工作底稿的归档201 第四编审计测试流程203 第十一章风险评估203 第一节风险评估概述205 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论210 第三节了解被审计单位及其环境218 第四节了解被审计单位的内部控制244 第五节评估重大错报风险7><250 第十二章风险应对<250 第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施253 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序257 第三节控制测试265 第四节实质性程序271 第五编各类交易和账户余额的审计273 第十三章销售与收款循环的审计274 第一节销售与收款循环的特点279 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试289 第三节销售与收款循环的实质性程序305 第十四章采购与付款循环的审计305 第一节采购与付款循环的特点309 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试320 第三节采购与付款循环的实质性程序332 第十五章生产与存货循环的审计332 第一节生产与存货循环的特点334 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试342 第三节生产与存货循环的实质性程序353 第十六章货币资金的审计353 第一节货币资金审计概述356 第二节库存现金审计360 第三节银行存款审计369 第六编对特殊项目的考虑371 第十七章对舞弊和法律法规的考虑371 苐一节财务报表审计中与舞弊相关的责任384 第二节财务报表审计中对法律法规的考虑391 第十八章审计沟通391 第一节注册会计师与治理层的沟通403 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通409 第十九章注册会计师利用他人的工作409 第一节利用内部审计工怍413 第二节利用专家的工作421 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑421 第一节与集团财务报表审计有关的概念423 第二节集团则务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标424 第三节集团审计业务的承接与保持426 第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境428 第五节了解组成部分注册会计师430 第六节重要性431 第七节针对评估的风险采取的应对措施435 第八节合并过程435 第九节与组成部分注册会计师的沟通437 第十节评价审计证据的充分性和适当性437 第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通439 第二十一章其他特殊项目的审计439 第一节审计会计估计453 第二节关联方的审计461 第三节首次接受委托时对期初余额的审计467 第七编完成审计工作与出具审计报告469 第二十二章完成审计工作469 第一节完成审计工作概述478 第二节考虑持续经营假设486 第三节或有事顶488 第四节期后事顼494 第五节书面声明500 第二十三章审计报告500 第一节审计报告概述501 第二节审计意见的形成和审计报告的类型504 第三节审计报告的基本内容512 第四节非标准审计报告525 第五节比较信息535 第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息542 第二十四章会计师事务所质量控制第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。
审计第十一章
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
2
审计学
信息技术审计的演变
信息技术在被审计单位利用的情况 主要依赖的审计方式
1.计算机产生之前企业内部信息是手 1.计算机产生之前企业内部信息是手 手工审计方式 工处理 2.计算机普及初期， 审计人员可以忽略计算机存在， 2.计算机普及初期，企业采用小范围 审计人员可以忽略计算机存在，直 计算机普及初期 接打印纸质文档审计 的计算机处理 3.企业会计处理开始实现信息化 3.企业会计处理开始实现信息化 4.企业会计信息技术化全面成熟， 4.企业会计信息技术化全面成熟， 企业会计信息技术化全面成熟 ERP全面兴起 ERP全面兴起
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
பைடு நூலகம்
10
审计学
3.计算机辅助审计技术的应用 3.计算机辅助审计技术的应用 计算机辅助审计技术的
(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序， (1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序，特别是 计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序 在与分析程序相关的方面； 在与分析程序相关的方面； (2)计算机辅助审计技术还能被用于详细测试 包括目标测试) 计算机辅助审计技术还能被用于详细测试( (2)计算机辅助审计技术还能被用于详细测试(包括目标测试) 以及对审计抽样的辅助； 以及对审计抽样的辅助； (3)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性 计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性， (3)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少 量的交易，并在系统中进行穿行测试， 量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在 控制失效的情况。 控制失效的情况。
审计学 第十一章 信息技术对审计的影响
注册会计师CPA《审计》思维导图(12章全)
目录第一章注册会计师审计职业特点 (3)第二章注册会计师的法律责任 (3)第三章职业道德基本原则和概念框架 (4)第四章审计业务对独立性的要求 (5)第五章审计目标 (5)第六章审计计划 (6)第七章审计证据 (7)第八章审计抽样 (8)第九章信息技术对审计的影响 (8)第十章审计工作底稿 (9)第十一章风险评估 (9)第十二章风险应对 (10)第一章 注册会计师审计职业特点⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧风险导向审计制度基础审计账项基础审计审计方法合规性审计经营审计财务报表审计审计种类美国发展英国形成意大利起源历史演进审计职业特点)()()(第二章 注册会计师的法律责任1、⎪⎩⎪⎨⎧、司法解释公司法、证券法、刑法法规：注册会计师法、责任、刑事责任种类：行政责任、民事诈成因：违约、过失、欺法律责任2、⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧赔偿顺位与最高限额无效免责条款抗辩事由、减责事由、过失责任和过失指引务所及分所的连带责任被审计单位、会计师事归责原则与举证分配诉讼当事人的列置和不实报告利害关系人、执业准则司法解释第三章 职业道德基本原则和概念框架⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧范措施在具体工作中采取的防范的防范措施法律法规和职业道德规防范措施求对客观和公正原则的要保管客户资产礼品和招待专业服务营销收费第二次意见利益冲突专业服务委托其他情形外在压力密切关系过度推介自我评价自身利益主要因素不利因素接受程度利影响或将其降低至可必要时采取措施消除不度评价不利影响的严重程则的不利影响识别对职业道德基本原概念框架良好职业行为保密关注专业胜任能力和应有的客观和公正独立诚信基本原则职业道德,,,,,,,,,,,.3.2.1,,,,,第四章 审计业务对独立性的要求⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧其他方面合并与收购业务期间与治理层沟通关联实体公众利益实体网络事务所相关概念采取应对措施评价不利影响识别不利因素概念框架基本要求.1第五章 审计目标⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧计报告完成审计工作、编写审质性程序计划审计工作、实施实险评估和控制测试接受业务委托、实施风审计工作过程定与列报和披露相关的认认定与期末账户余额相关的定与交易和事项相关的认财务报表认定审计准则审计固有限制审计证据和审计风险、职业怀疑、职业判断相关的职业道德要求、审计基本要求注册会计师的审计责任审计工作前提管理层及治理层的责任两类相关责任目标的导向性审计的作用与局限性、、公允性评价财务报表的合法性审计总体目标础适用的财务报告编制基财务报表的概念报表编制基础审计目标)(⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧根据评价结果采取措施要评价未更正错报是否重报汇总已知错报与推断错评价错报影响从数量方面考虑从性质方面考虑与审计风险的关系确定报表层重要性控制审计风险确定检查风险评估重大错报风险运用审计风险模型重要性的评估其他审计程序进一步审计程序风险评估程序编制具体审计计划方向、资源范围、时间安排确定总体审计策略制定审计计划签订审计业务约定书开展初步业务活动初步业务活动计划审计工作⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧)()()(;;;;强制性用于总体复核选择性用作实质性程序强制性用作风险评估分析重新执行重新计算评价函证结果对函证的控制与替代后续程序消极的方式积极的方式具体方式函证范围、时间函证决策、内容基本要求函证询问观察检查获取证据的程序性适当性：相关性、可靠充分性特性其他信息会计记录种类审计证据的特性审计证据⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧形成抽样结论推断总体误差分析样本误差评价样本序对样本实适当的审计程选择适当方法选取样本规模运用适当方法确定样本素确定影响样本规模的因选取样本确定适当的审计程序定义构成误差的条件定义总体与抽样单元设计样本抽样步骤 第九章 信息技术对审计的影响⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧增加数据的固有风险影响财务数据的控制使用方便但容易出错电子化表格工具序支持控制测试和分析程扩大审阅范围计算机辅助技术对审计技术的影响授权、访问限制完整性、准确性应用控制机运行程序和数据访问、计算程序开发、程序变更一般控制对审计内容的影响境了解与评估信息技术环统的复杂度评估业务流程与信息系对审计范围的影响审计内容、审计人员内部控制审计线索、审计技术、对审计过程的影响信息技术第十章 审计工作底稿⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案的结构归档要求工作底稿的若干要素影响格式的若干因素格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿 第十一章 风险评估⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎭⎬⎫⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎭⎪⎬⎫⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎭⎬⎫对风险评估的修正应对的重大错报风险仅通过实质性程序无法报风险需要特别考虑的重大错定层次的重大错报风险评估财务报表层次和认错报风险评估重大重中之重被审计单位的内部控制衡量和评价被审计单位财务业绩的略及相关经营风险被审计单位的目标、战的选择和运用被审计单位对会计政策被审计单位的性质环境及其它外部因素行业状况、法律与监管其环境计单位及了解被审项目组内部讨论程中获取的信息利用承接业务或续约过询问外部人员查询问，分析，观察和检程序风险评估风险评估)(.1⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧业务流程层面整体层面分层了解对控制的监督控制活动信息系统与沟通风险评估过程控制环境控制要素性控制的方式、固有局限度了解的范围、了解的深基本要求了解内部控制.2 第十二章 风险应对⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎭⎬⎫⎪⎩⎪⎨⎧⎭⎬⎫保证程度重大错报风险重要性水平影响因素次数含义：实施审计程序的范围获取什么时间的证据利用前期期中实施期末实施何时实施进一步程序时间分析重新计算、重新执行、证检查、观察、询问、函类型第四节实质性程序第三节控制测试目的性质第二节一步程序认定层次进修改总体方案不可预见性程序总体应对措施第一节体应对措施报表层次总风险应对)()()()(。
[财经类试卷]注册会计师审计(注册会计师审计职业特点)模拟试卷1及答案与解析
注册会计师审计（注册会计师审计职业特点）模拟试卷1及答案与解析1 回顾注册会计师审计产生与发展的历程，代表了注册会计师审计具有法律地位的标志是( )。
（A）英国股份公司的兴起使企业所有权和经营权进一步分离（B）意大利合伙企业制度的产生（C）美国资产负债表审计的出现（D）英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人2 在注册会计师审计发展过程中。
标志着注册会计师职业诞生的是( )。
（A）1844年英国《公司法》规定了股份公司必须设监察人（B）1845年英国《公司法》修订后规定了股份公司的账目必须经董事以外的人员审计（C）1853年苏格兰爱丁堡创立了爱丁堡会计师协会（D）1862年英国《公司法》确定了注册会计师为法定的破产清算人3 关于20世纪早期美国资产负债表审计，以下理解不恰当的是( )。
（A）由于金融资本对产业资本更为广泛的渗透，银行逐渐把企业资产负债表作为其了解企业信用的主要依据，资产负债表审计应运而生（B）资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业偿债能力（C）资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业盈利能力（D）资产负债表审计可以为银行等贷款人降低风险4 根据注册会计师审计的起源与发展，以下对注册会计师审计的说法中，不恰当的是( )。
（A）注册会计师审计产生的直接原因是所有权与经营权分离（B）注册会计师审计在股份公司出现后初步形成（C）1844年英国《公司法》最早规定了公司的财务报表必须经过注册会计师审计（D）1916年美国注册会计师协会是当时世界上最大的注册会计师职业团体5 下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是( )。
（A）注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现（B）注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定（C）注册会计师审计是一个系统的过程（D）独立性是注册会计师审计的灵魂6 根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是( )。
《审计》注册会计师审计与其他审计的关系基础讲义
有关单位和个人进行调查，并取得有关 证 于被审计单位及相关单位的配合和协助，
证明材料，有关单位和个人应当支持、 权 对被审计单位及相关单位没有行政强制
协助审计机关工作，如实向审计机关反 限 力。
映情况，提供有关证明材料。
对
发 注册会计师对审计过程中发现需要调整和
现 披露的事项只能提请被审计单位调整和披 审计机关审定审计报告，对审计事项做
计。
标
审
注册会计师审计是注册会计师依据《中华 政府审计是审计机关依据《中华人民共
计
人民共和国注册会计师法》和中国注册会 和国审计法》和国家审计准则等进行的
标
计师审计准则进行的审计。
审计。
准
经 政府审计履行职责所必需的经费，应当
费 注册会计师的审计收入来源于审计客户， 列入财政预算，由本级人民政府予以保
的区别
4.取证权限不同；
4.审计标准不同；
5.对发现问题的处理方式不同
5.审计时间不同
三、注册会计师审计和政府审计的区别
项 注册会计师审计
目
政府审计
审
注册会计师审计是注册会计师对财务报表 政府审计是对单位的财政收支或者财务
计
是否按照适用的财务报告编制基础进行的 收支的真实、合法和效益依法进行的审 Nhomakorabea目
审计。
理 注册会计师视情况出具保留意见或无法表 提出处理、处罚意见。
方 示意见的审计报告。
式
四、注册会计师审计和内部审计的区别
项目 注册会计师审计