第7章-(修改)-外汇业务的核算
7外汇业务核算与管理
（二）外汇存款支取的核算 （3）从活期存款账户转存定期存款：
借：吸收存款——单位活期外汇存款 外币 贷：吸收存款——单位定期外汇存款 外币
（4）以原币汇往国外或国内异地：
借：吸收存款——单位外汇存款 贷：汇出汇款 外币 外币
例：某公司要求从其美元现汇存款账户支取 10 000 美元
现钞，所以银行卖出美元现钞，买入美元现汇。该银行 当天美元汇买价1：7.78,钞卖价1：7.80。银行审核无误 后，办妥有关手续。 借：吸收存款——单位外汇存款—某公司现汇户 USD10 025.71 贷：外汇买卖——汇买价 USD10 025.71 借：外汇买卖 ——汇买价 ￥78 000.00 贷：外汇买卖 ——钞卖价 ￥78 000.00 借：外汇买卖——钞卖价 USD10 000.00 贷：库存现金——美元户 USD10 000.00
BC
二、卖出外汇【例7-2】 借：库存现金 本币 贷：外汇买卖—钞（汇）卖价 本币 借：外汇买卖—钞（汇）卖价 外币 贷：库存现金 外币
例2-1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，
该客户交现金22000元。 借：库存现金 ￥22000 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥22000 借：外汇买卖——汇卖价 HKD20000 贷：汇出汇款 HKD20000
贷：吸收存款——单位外汇存款——XX现汇户 外币2
二、外汇贷款业务的核算
（三）短期外汇贷款 2、贷款的还本付息 短期外汇贷款实行按季结息，即每季末月的20日计息 一次，在一个季度内按浮动利率的变动时期分段计息。浮 动利率分为1个月、3个月、6个月三档，在一个计息季度 内按浮动利率的变动时期实行分段计息，一经选定，第一 个浮动期间内，不管利率如何变化，均按照贷款日确定的 利率计息；下一个浮动期间内，则按照上一个浮动期满当
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务的核算培训课件
总结词：了解外汇买入业务的基本流程、核算方法和注意事项。
3. 注意事项：强调外汇卖出业务中的风险防范和合规要求，如真实性审核、反洗钱等。
2. 核算方法：解释外汇卖出业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
1. 外汇卖出业务概述：介绍外汇卖出业务的基本概念、原因和常见场景。
买入外汇账户存款
银行买入外汇账户存款时，按买入当天的汇率折算成人民币金额入账，同时借记“外汇存款”科目。
卖出外汇现钞
银行卖出外汇现钞时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“现金”科目。
卖出外汇账户存款
银行卖出外汇账户存款时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“外汇存款”科目。
货币兑换
外汇业务需要披露交易对手方信息，包括对方身份、交易性质等。
交易对手方
外汇业务需要披露风险敞口信息，包括未平仓合约、风险价值等。
风险敞口
外汇报表中的资产负债表反映了企业在一定时间点上的资产和负债状况。
资产负债表
外汇报表中的利润表反映了企业在一定时间段内的经营成果。
利润表
外汇报表中的现金流量表反映了企业在一定时间段内现金流入和流出的状况。
总结词：了解外汇卖出业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述Biblioteka 总结词：了解外汇兑换业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述
1. 外汇兑换业务概述：介绍外汇兑换业务的基本概念、原因和常见场景。
2. 核算方法：解释外汇兑换业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
3. 注意事项：强调外汇兑换业务中的风险防范和合规要求，如防止虚假交易、保障客户权益等。
外汇业务的核算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
第7章 外汇业务的核算
第3节 外汇存款业务的核算
35/113
会计分录为：
借：应付利息——××户
（外币）
贷：吸收存款——活期外汇存款（××户）
（外币）
第3节 外汇存款业务的核算
36/113
（二）单位定期外汇存款的核算 1 开户存入的核算 活期存款转定期存款的核算 客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存 单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办 理转账。
支取外币现钞，通过套汇处理 会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） 贷：货币兑换（汇买价）
（外币） （外币）
30/113
第3节 外汇存款业务的核算
31/113
借：货币兑换（汇买价）
（人民币）
贷：货币兑换（钞卖价）
（人民币）
借：货币兑换（钞卖价）
（外币）
贷：库存现金
（外币）
支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，
C 目录 ONTENTS 第1节 外汇业务概述 第2节 外汇买卖的核算 第3节 外汇存款业务的核算 第4节 外汇贷款业务的核算 第5节 国际贸易结算业务的核算
23/113
第3节 外汇存款业务的核算
24/113
一、外汇存款业务概念
外汇存款是指单位和个人将其所持有的外汇资金存入银行， 并在以后随时或于约定期限支取的一种存款。
第2节 外汇买卖的核算
会计分录为：
借：××科目
（买入外币）
贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）
借：货币兑换（汇买价） （人民币）
贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）
第7章-(修改)-外汇业务的核算
2、套进套出货币两头固定 由于国际市场上的汇价变动频繁，银行在办理两种
外币金额都是已知固定数的套汇时，有时候会由于卖出 外币金额和汇率与买入外币金额和汇率不同而产生价差， 这种价差有时候是收益，有时候是损失。
贷：货币兑换——某外币汇卖价
××(本币)
借：货币兑换——某外币汇卖价 ××(外币)
贷：同业存放 ——××(国外银行)等
××(外
币)
【例2】2005年8月5日，某外贸进出口公司要电付一笔货款
USD100 000.00，持相关有效凭证到开户的外汇指定银行购汇支付。
当日汇卖价是：100ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ元= 811.89元人民币，经办银行分录如下：
USD100
借：货币兑换——钞买价776.65%
￥ 776.65
贷：库存现金——人民币户
￥ 776.65
(4)卖出现钞外汇现汇
借：库存现金——人民币
贷：货币兑换——某外币钞卖价 ××(人民币)
借：货币兑换——某外币钞卖价 ××(外币)
贷：库存现金——××外币
××(外币)
【例4】2007年8月5日，某居民要出国探亲，向银行购买现钞
买入现钞外汇分录
借：库存现金——美元户
US$ 100
贷：货币兑换 ——钞买价750％ US$ 100
支付相应的人民币现钞分录
借：货币兑换——钞买价750％ ¥750
贷：库存现金——人民币户 ¥750
2、当银行卖出外汇时 (1)支出外汇
借：货币兑换（外币） 贷：有关科目（外币）
(2)收入人民币 借：有关科目（人民币） 贷：货币兑换（人民币）
借：存放同业——××(国外银行) GBP100 000.00
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
外汇业务的核算7课件
借：现金
外钞
贷：外汇活期存款－现钞户 外钞
2、以现汇存入现汇户：
借：汇入汇款或其他科目
外币
贷：外汇活期存款－现汇户 外币
以外钞存入外汇账户，可按钞买汇卖办理套汇，如以不同货币存
入时，可按套汇处理。
（二）、支取外币存款的核算
1、从现钞户支取现钞或从外汇支取现钞：
借：外汇活期存款－现钞户或现汇户 外币
贷：现金
收：代收外汇托收款
外币
2、确认付款及售汇
借：外汇活期存款
外币
贷：存放境外同业款项或其他科目 外币
付：代收外汇托收款
外币
进口单位因故提出全部拒付，应将理由书随同单据退交银行，
由银行转告国外委托行；如提出部分拒付，在取得国外银行同意后，
再按实际金额办理付款。拒付时也应转销表外科目。
（三）、练习题
外汇业务的核算(7)课件
借：外汇短期贷款外－汇业×务的×核单算(7位)课件 USD6432.21
13
贷：利息收入
USD6432.21
4、11月10日还款
9月21日至11月10日利息
＝（USD500000+2975+6432.21）×50×4.89%÷360＝USD3439.72
借：外汇活期存款－××单位 USD512846.93
贷：外汇买卖
买入外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖
人民币
借：外汇买卖
卖出外币
贷：外汇活期存款
卖出外币
2、现钞与现汇之间的套汇的核算：
汇买钞卖：卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖：卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
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2、外汇汇率：外汇汇率是指一个国家货币折算 成另一个国家货币的比例。汇率有两种表示方法；
(1)直接标价法，即用一定单位的外国货币作为 标准，折算成一定数额的本国货币。
(2)间接标价法，即用一定单位的本国货币作为 标准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。例如
US$100=￥750 3、人民币外汇牌价的种类：汇买价、汇卖价、 钞买价、钞卖价、中间价
第七章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第三节 外汇贷款业务的核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务核算的意义
1、外汇：外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇 兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间 结算的支付手段。
按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国 货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券 等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票 据等），在国际货币基金组织的特别提款权，以及 其他外汇资金。
货币兑换
年
买
入
卖
月 日 摘 外币 汇价 本币 外币 汇
要 （贷）
（借） （借）价
出结
余
本币 借 外 借 或 本 (贷) 或 贷 币 贷 币
（五）“货币兑换”科目总账
用一般总账格式，按各币种分别设置，将外币与 人民币分开填列，外币科目总账应于营业终了根据各 个货币的货币兑换科目日结单借贷方发生额填列，本 币的货币兑换科目总账则根据本币的货币兑换科目日 结单借贷方发生额填列，并分别求出本日外币和本币 的余额，记入余额栏。
三、外汇业务核算的特点 外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊性。
其主要特点表现在： （一）外汇分账制 在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇通账制
两种方法，目前，外汇银行业务采用外汇分账制。 外汇分账制的主要内容有： 1、人民币与各种外币分账核算； 2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货
币间的账务。 3、现汇与现钞外汇要分账核算； 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。
银行售汇和兑出外币时，使用“货币兑换”借方 传票；结汇和兑入外币时，使用“货币兑换”贷方凭 证。
（四）“货币兑换”分户账
外币买卖分户账是一种特定格式的账簿，它把本币 和外币金额分别记在一张账页上，账簿格式由买入、 卖出、结余3栏组成，每一栏各由外币、汇价、本币 (人民币)3小栏组成。下表为货币兑换科目分现金——美元户
US$ 100
贷：货币兑换 ——钞买价750％ US$ 100
支付相应的人民币现钞分录
借：货币兑换——钞买价750％ ¥750
贷：库存现金——人民币户 ¥750
2、当银行卖出外汇时 (1)支出外汇
借：货币兑换（外币） 贷：有关科目（外币）
(2)收入人民币 借：有关科目（人民币） 贷：货币兑换（人民币）
钞买价一般要低于汇买价，汇卖价=钞卖价
二、外汇业务的范围
(一)货币兑换：结售、售汇、银行间外汇交易市场的外汇调剂、 外币兑换、套汇
(二)外币存款、贷款业务 (三)国际结算 对外贸易的国际结算业务：信用证结算、托收结算、汇款结算、 保函等
(四)国家外汇管理局批准的其他外汇业务 发行或代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股 票以外的有价证券、外汇担保、资信调查（是指银行接受境内外 客户委托，对企业的资信状况进行调查或对客户自身资信进行调 查，向其业务对象证明自身资信的业务 ）、咨询（银行接受客户 委托，解答与金融业务有关的询问，或为决策提供依据的业务 ） 和见证业务（银行为申请人提供证明，证明申请人向受益人所提 供的材料属实、有履约能力，但不负法律责任的业务 ）等
贷：货币兑换——美元汇卖价700％ ¥ 70 000 (2)支付外汇 借：货币兑换——美元汇卖价700％ US$10 000
贷：存放同业（或其他科目） US$10 000
（三）“货币兑换”科目传票
外汇业务常采用多联套写货币兑换借方传票和贷方 传票，各联用途为：第一、二联为记账凭证，第三联 为统计卡。
(二)外汇统账制/本币记账法 根据比价折合的标准不同，可分以下两种方法： 1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。 这种记账方法适合业务量少、外币业务简单、外币 种类少的企业。
2、定价法。又称固定汇率法。 这种记账方法适合业务量大、外币业务复杂、外 币种类多的企业。
第二节 外汇买卖的核算
一、“货币兑换”科目的核算
USD 1000
贷：货币兑换——美元钞买价750％ USD 1000
借：货币兑换——美元钞买价750％ ¥7500
贷：库存现金——人民币户 ¥7500
3、反映 “货币兑换”科目各种外币买卖轧差后的余缺 情况。
(1)当“货币兑换”科目各原账表现为贷方余额时， 表示买入大于卖出，俗称“多头”。
(2)当“货币兑换”科目各原账表现为借方余额时， 表示卖出大于买入，俗称“空头”。
3、期末结账后应本科目无余额。 期末应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇
率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额 与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额 的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益” 科目；为借方差额的做相反的会计分录。
例如：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为700％，银行的会计分录为： (1)减少存款户的活期存款额 借：活期存款 ——某外贸公司 ¥ 70 000
（二）“货币兑换”科目的主要账务处理 1、当银行用人民币买入外汇时 (1)当银行买入外汇时， 借：有关科目（外币） 贷：货币兑换（外币） (2)相应付出人民币时， 借：货币兑换（人民币） 贷：有关科目（人民币）
例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付 人民币，钞买价为750％，会计分录为：
（一）“货币兑换”科目的作用
1、不同货币换算的工具；
2、平衡账务的桥梁；
例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民
币为¥7500元。按外汇分账制要求，编会计分录为：
借：库存现金——美元户 USD 1000
贷：库存现金——人民币户 ¥7500
通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：
借：库存现金——美元户