应收账款内部控制案例
销售及应收账款的内部控制制度分析--以四川长虹为例
销售及应收账款的内部控制制度分析-－以四川长虹为例销售及应收账款的内部控制制度分析--以四川长虹为例内容摘要：应收账款作为企业一项重要流动资产,管理好应收账款,迅速提高应收账款回收率，挽回企业呆账、坏账损失，对于全面提升企业销售管理和财务管理水平,反映企业内部控制制度的执行情况,增强企业抵抗风险能力，提升企业的可持续发展能力无疑有着重大意义。
在查阅大量文献的基础上,本文就长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷进行分析,并提出一套行之有效的制度设计方案。
关键词：应收账款内部控制制度设计一、长虹集团应收账款案件回顾长虹,作为中国彩电业的老大，有过年净利润２5.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。
长虹的衰败始自19９8年的囤积彩管，产品大量积压，与APE Ｘ家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。
截至2004年12月,长虹应收AＰE Ｘ账款4．６７５亿美元，而根据长虹对ＡPEX公司资产的估算,可能收回的资金只有1.５亿美元左右。
尽管ＡPＥX公司是长虹在美国最大的合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的策略是令人难以理解的。
因为,长虹是在APEＸ公司拖欠国内多家公司巨额欠款情况下,还与其签订了巨额销售合同，说明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在重大管理缺陷——没有合理的内部控制制度。
长虹案例暴露出我国企业内部控制存在的问题,给各行业带来了警示，应从中吸取教训，尽快建立健全适合我国国情的企业应收账款内部控制制度。
二、分析长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷及其后果（一)合同设计漏洞长虹与APEX公司签订的合同非常简约,难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。
另外，长虹和APEX公司的交易,多为ＡＰEX以支票作为货款担保。
如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。
（二)企业盲目销售长虹公司只注重销售,盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。
在与APEＸ公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在ＡPＥX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。
应收账款内部控制管理实践探讨_以江苏苏美达集团公司为例
ＩＮＴＥＲＮＡＬＣＯＮＴＲＯＬ内部控制·江苏苏美达集团公司是大型国有外贸集团，主要从事机电产品进出口，２０１０年进出口总额２７．９亿美元，其中：出口总额１２．５亿美元，进口总额１５．４亿美元。
历年来进出口总额在江苏十大外贸集团中稳居前列。
由于外贸企业其业务经营的特点，会存在着较高比例的应收账款。
多年以来，江苏苏美达集团公司一贯重视对应收国内外账款的管理，建立健全了一系列应收账款内部控制制度，摸索出一条行之有效的管理体系，有效地控制逾期应收外账款的发生，使企业的资产一直保持着优质、高效地运行。
一、加强应收账款内部控制管理意义对应收账款管理的重视，江苏苏美达集团公司也经历过曲折的过程和惨痛的教训。
改革开放初期，当时对应收账款管理的认识还不到位，为了扩大出口规模，对出口拉美、东南亚的机电产品放账赊销，结果大量的应收账款产生坏账。
随着经济体制改革的深入，江苏苏美达集团公司经营体制也由统负盈亏转为独立核算、自负盈亏模式，“精打细算过日子、加强管理做业务。
”逐渐成为企业发展的宗旨，江苏苏美达集团公司上下对应收账款管理的认识统一到“收到早晚是效益问题，收到与否是生存问题。
”的高度。
３０多年来，通过内部制度建设，不断完善内部控制制度，建立ＥＲＰ系统和信用管理体系，组织业务、物流和财务等条线人员的学习、宣传和培训，配之以绩效考核和经济处罚，使得应收账款管理和风险防范意识深入人心，成为每位员工的自觉行为。
二、建立与完善应收账款管理内部控制制度根据内部控制要求，不相容岗位的科学分离、制约，业务、财务与国际结算等部门各司其责。
对应收账款管理在不相容岗位的分离上显得十分重要，江苏苏美达集团公司从销售业务管理、信用管理、现金管理、绩效管理等环节着手，杜绝管理盲区。
应收账款管理在销售业务环节的管理重点是付款方式，是否接受赊账方式要经过授权和审批，大额合同要董事会批准，销售员不能擅自决定。
应收账款管理在信用管理环节的管理重点是信用额度，业务开发时能给客户的信用额度多少，采取何种信用政策，都由信用管理部门决定。
【销售和应收账款内部控制案例和分析】 上市公司应收账款内部控制案例
【销售和应收账款内部控制案例和分析】上市公司应收账款内部控制案例[摘要]在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有创收收入才能获取利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生应收账款，吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响，故而对销售和应收账款的内部控制也是非常重要的内容。
[关键词]销售；应收账款；内部控制设计一、案例简介据东方新闻网报道。
在上海市某物业有限公司任房租收款员的黄某为求暴富，侵吞居民房租12万元用于购买彩票，日前被上海市杨浦区检察院以涉嫌职务侵占罪批准逮捕。
从1998年8月至案发，他通过截留后面收的欠款来填补前面被侵吞的漏洞，在一式两联的房租单据上，给居民的单据如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。
除了将居民的房租据为己有，还将售后房屋管理费予以侵吞，至案发时，他侵占居民上缴的房租等费用共计12万余元。
二、案例分析由以上关于销售预算应收账款内部控制环节及要点的分析，在结合本案例，我们可知，此案例是一种服务销售的应收款环节的内部控制问题。
对于销售而言，应收款是非常重要的环节，收款也是整个销售最后的环节和保证公司持续发展的环节，若此环节得不到保证，那么整个生产销售以及公司的生存都会面临重大威胁，因此对于应收账款的控制应当非常严格。
依我来看，就本案例而言，之所以发生收款人员挪用所收款项的现象，主要是由于其内部控制存在以下几个方面的问题：(一)应收账款凭证管理制度存在问题一般而言，企业销售和收款业务循环中，应由会计部门将事先连续编号的销售发票提供给开票人。
使用和保留连续编号的发票(包括作废的发票)，通常被看作是开票人员应负的一种会计责任。
浅谈企业应收账款的内部控制——以陕西盘龙药业集团股份有限公司为例
摘要在日渐激烈的市场竞争中，对于企业而言，应收账款有利又有弊，适度的应收账款可以帮助企业打开销售市场的大门，促进销售；而应收账款过多就会影响企业的资金周转，产生坏账，造成严无法估量的经济损失。
所以，企业既要确定有效的销售和收款政策，又要确定应收账款的限额并且加以严格控制，还要加强业务人员和财务人员之间的相互配合，管理好应收账款。
应收账款数量的不断地增加，会造成企业部分流动资金的减少，资金周转不畅通，最后会导致财务风险急剧增加。
又因为我国有一些企业在信用信息方面没有建立健全的监督管理制度，从而使企业应收账款管理出现问题。
所以，本文通过对企业应收账款内部控制进行研究，对于出现的问题，提出了进一步的改善解决措施。
关键词：应收账款管理企业内部控制销售与财务风险信用信息管理AbstractIn the increasingly fierce market competition, for enterprises, accounts receivable has advantages and disadvantages, moderate accounts receivable can help enterprises open the door of the sales market, promote sales; Too much accounts receivable will affect the capital turnover of enterprises, produce bad debts, causing severe immeasurable economic losses. Therefore, the enterprise not only to determine effective sales and collection policy, but also to determine the limit of accounts receivable and to be strictly controlled, but also to strengthen the mutual cooperation between business personnel and financial personnel, the management of accounts receivable.The increase of the amount of accounts receivable will lead to the decrease of the working capital of the enterprise and the unimpeded capital turnover, which will finally lead to the increase of financial risks. Because some enterprises in our country in the credit information did not establish a sound regulatory system, resulting in enterprise accounts receivable internal control management problems. Therefore, this paper through the enterprise accounts receivable internal control and other relatedresearch, in view of the problems, put forward the corresponding improvement measures.Keywords:Accounts receivable management Internal control Sales and financial risk Credit information management目录一、应收账款内部控制的概述 (1)（一）应收账款内部控制的概念 (1)（二）应收账款内部控制的理论基础 (1)（三）应收账款内部控制的目标和原则 (2)二、盘龙公司应收账款内部控制的现状分析 (3)（一）盘龙公司概况 (3)（二）盘龙公司应收账款内部控制现状 (4)三、盘龙公司应收账款内部控制存在问题 (4)（一）风险防范意识薄弱，风险评估水平有待提高 (4)（二）部门设置、权责分配不合理 (5)（三）客户信用评估机制不完善 (5)（四）应收账款的内部控制制度不健全 (6)四、盘龙公司应收账款内部控制存在问题的对策 (6)（一）改善盘龙公司应收账款的内部控制环境 (6)（二）完善盘龙公司应收账款风险评估机制 (7)（三）加强盘龙公司的应收账款内部控制活动 (8)（四）提高盘龙公司应收账款管理的信息沟通效率 (9)（五）提升盘龙公司应收账款监管水平 (9)五、结束语 (12)参考文献 (13)一、应收账款内部控制的概述（一）应收账款内部控制的概念1. 应收账款的概念应收账款是指企业向客户销售产品、商品或提供劳务等而收取的货款。
内部会计控制——销售与收款案例
内部会计控制——销售与收款案例案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例一、案例叙述BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。
近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。
会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类：1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元；3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元；4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。
针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。
二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。
而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。
如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。
BBC公司销售部门及有关人员在未进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下，仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷，怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会，积极组织货源向李老板供货。
中小企业应收账款内部控制问题及对策研究—以河北省邯郸市天骏房地产开发有限公司为例+访谈记录
中小企业应收账款内部控制问题及对策研究——以河北省邯郸市天骏房地产开发有限公司为例摘要应收账款是指因购买产品和提供劳务而应从购买者和劳动者处收取的金额。
它是一种流动性资产，无偿地被占用，不能为企业创造效益。
在促进社会主义市场经济发展中，应收账款管理可以说是基金管理的“瓶颈”。
轻微的疏忽会使企业承受沉重的负担。
现在应该强调的是，如果公司一直采取宽松的信用计划和赊销手段，那么就会造成应收账款数目的上升进一步使得公司应收账款所需资金上涨并且风险程度也上升了，许多应收账款占据占用了公司的收益，不仅导致企业的利润质量下降，还促使企业的经营风险加大。
造成这种现象的原因除了受到外部环境的影响，还有企业自身的因素，企业的销售部门以及财务部门在实际过程中并没有遵守公司制定的策略，而这正是导致应收账款内部控制在企业形同虚设的原因，致使公司内部控制失去其应有作用。
关键词：应收账款内部控制中小企业Research on Problems and Countermeasures of internal control of accounts receivable in small and medium enterprises——Handan Tianjun Real Estate Co.,Ltd.AbstractAccounts receivable refers to the amount that should be collected from purchasers and laborers for purchasing products and providing services. It is a kind of liquidity asset, which is occupied free of charge and can not create benefits for enterprises. In promoting the development of socialist market economy, the management of accounts receivable can be said to be the "bottleneck" of fund management. A slight negligence will put a heavy burden on the enterprise.Nowadays, it is worth noting that when enterprises continue to use loose credit policies and credit sales methods, the amount of accounts receivable increases, which will increase the management cost of accounts receivable and increase the risk of potential bad debts. Theinterests of enterprises are occupied by a large number of accounts receivable, which not only leads to the decline of the quality of profits of enterprises, but also promotes enterprises. Operating risk increases. The reasons for this phenomenon are not only affected by the external environment, but also by the factors of the enterprise itself. The sales department and the financial department of the enterprise do not follow the strategy formulated by the company in the actual process, which is the reason why the internal control of accounts receivable is virtual in the enterprise, and the internal control of the company loses its due role.Keywords：accounts receivable internal control small and medium-sized enterprises目录前言 (3)第1章绪论 (4)第1.1节选题的背景及意义 (4)第1.2节国内外研究现状 (5)第1.3节研究内容与方法 (9)第2章中小企业应收账款内部控制相关理论...... 错误!未定义书签。
应收账款内部控制分析——以山东阳谷华泰化工股份有限公司为例
１ ． 阳谷华 泰 ２ ０ ０ ９年 度至 ２ ０ １ ２ 年 度应 收账 款 情 况分 析 。
阳谷华泰 的年度财务报表 主要指标 如下 表所 示 ：
表 １ ２ ０ ０ ９ －２ ０ １ ２年 阳谷华泰年度应收账款相关数据
３ 年 以上
２ ０ ３ ０ ． ７ ２
１ ３ ． ６ ８
１ １ ５ Ｏ ． １ ４
ｌ １ ． ７ １ ％
合计
１ ４ ８ ４ ４ ． ４ ７
１ ０ ０ ｝ Ｙ ｏ
９ ８ ２ １ ． ８ ３
１ ０ ０
根据有关数据表 明， 一 年 以 内的 应 收 账 款 回收 率 不 到 ５ Ｏ ， 增加 了坏账损失 的风险。２ ０ １ ２年末 阳谷华 泰应 收账款余 额 １ ０ ４ ４ ３ ． ７ ２ 万元 ， 账龄 ３年 以上 的应 收账款 为 ２ ０ ３ ０ ． ７ ２万元 ， 占应收账款 总 额 的 １ ３ ． ６ ８ ， ２ ０ １ １年 三年 以上 的应 收 账 款 为
的一种方法 。
表２
２ ０ １ ２年期末余额
账 龄
中图分类号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： Ｃ Ｎ４ ３ —１ ０ ２ ７ ／ Ｆ （ ２ ０ １ ຫໍສະໝຸດ ） ０ ６ －０ ９ ０ －０ ２
作
者： 德 州学院经济管理学院； 山东， 德 州， ２ ５ ３ ０ ２ ３
财会 管理
应 收 账 款 内部 控 制 分 析
— —
以山东 阳谷华泰化 工股份 有 限公 司为例
倪校 笑
国内外应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验
国内外应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验摘要：一、引言二、国内应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验1.案例一：某大型制造企业应收账款管理案例2.案例二：某知名家电企业应收账款控制案例3.案例三：某金融机构应收账款余额管理案例三、国外应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验1.案例一：某美国大型零售企业应收账款管理案例2.案例二：某欧洲制造业企业应收账款控制案例四、总结正文：一、引言随着市场经济的发展，企业之间的竞争愈发激烈，应收账款余额管理和控制已经成为企业财务管理的重要环节。
对于企业来说，应收账款是一项重要的资产，如何有效地管理和控制应收账款余额，关系到企业的资金流动和经营风险。
本文将通过对国内外应收账款余额管理和控制的典型案例进行分析，总结出一些成功的经验。
二、国内应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验1.案例一：某大型制造企业应收账款管理案例该制造企业拥有众多的客户，销售规模较大。
为了加强对应收账款的管理，企业制定了严格的应收账款管理制度，包括信用审批、账龄分析、回款跟踪等环节。
此外，企业还利用信息化手段，对客户信用进行评级，以便更好地控制风险。
2.案例二：某知名家电企业应收账款控制案例这家家电企业在面对激烈的市场竞争时，通过优化应收账款管理，提高了资金周转效率。
企业对应收账款实施了余额控制，通过合理的信用政策、账龄分析、回款跟踪等手段，有效地降低了应收账款余额，减少了企业的经营风险。
3.案例三：某金融机构应收账款余额管理案例这家金融机构在应对激烈的市场竞争时，注重对应收账款的管理。
企业通过制定合理的信用政策、实施严格的账龄分析和回款跟踪等措施，有效地控制了应收账款余额。
此外，企业还利用信息化手段，提高了应收账款管理的效率和水平。
三、国外应收账款余额管理和控制的典型案例及成功经验1.案例一：某美国大型零售企业应收账款管理案例这家零售企业通过严格的应收账款管理制度和科学的信用政策，有效地控制了应收账款余额。
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总结
公司概况
案例详情
改进措施
总结
加强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账 2.设置专门的赊销和征信部门 3.实行严格的坏账核销制度
谢谢
会计制度设计 G组
施,取得了可喜的成绩,但在应收账
款方面仍然沿用过去传统管理方法总, 结
导致产生大量的呆账、甚至是死账。
案例详情
公司概况
案例详情
改进措施
总结
一是应收账款日常管二理是商业信用问题。应收控账不款足内 措施不力。企业财务由部于门我对国实行市场经济体 销售、账龄及增减情制况时不间明较,短,经济立法不 风险意识薄弱。没有健根全据,一客些不法分子利用 户欠款情况进行分类可建乘档之,对机恶意诈骗货款的 逾期应收账款未能及现时象清时收有,发生。 导致企业出现呆账、坏账。
改进措施
公司概况
案例详情
改进措施
总结
F 建立客户动态资源管理系统。 irst
了解 客户的资 信情况, 给客户建 立资信档 案。
改进措施
公司概况
案例详情
改进措施
总结
S建立应收账款的监控体系 ②e财co务nd部门对应收账款的分析管理。
①赊在销应发收生账监款控的。账龄结构分析中, 企业 财务管理人员要把过期债权纳入工作重 点,研究调整新的信用政策,努力提高应 收账款的收现效率。对尚未到期的应收 账款,也不能放松监督, 以防发生新的拖 欠。
应收账款链接
主要内容： 公司概况 案例详情 改进措施
总结
主公公要司司内概概容：况况
公司概况
案例详情
改进措施
改进措施
公司连概云况港丰泰海藻有限公司
在赣连榆云县案港金丰山例泰镇详海, 2藻情00有4年限末公该司公座司落
拥有固定资产4000万元,流动资金
2司0自00改万制元以,经来营采状取况了改一一进路系高措列攀有施。效公措