个人所得税课件胡
合集下载
第九章--个人所得税PPT课件
居住满1年：指在一个纳税年度内（公历1月1号至12 月31号），在中国境内居住满365日的个人；对临时 离境应视同在华居住，不得扣减其在华居住的天数
2021
应用举例：
下列属于个人所得税居民纳税人有（ ） A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 B、到国外进修1年的某公司经理 C、2008年回国定居的某大学教授 D、2008年5月3号至2009年9月28日来华工作
2021
❖ 一次性获得总公司的上年度奖励2万元，平时 月工资均超过2000元
❖ 年度奖金20000/12＝1666.67 对应税率10%。 速算扣除数25 应纳个所税＝20000*10%-25 ＝1975
2021
（2）两个以上的纳税人共同取得的一项所得 对每个人分得的收入分别减除费用，计算
各自应纳的税额； （3）境外所得的税额扣除
所得
2、自2008年10月9日（含）起，暂免征
收储蓄存款利息所得税。
2021
八、财产 租赁所得 九、财产 转让所得
十、偶然 多得 十一、其 他所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备 等财产取得的所得；
1、个人股票转让所得暂不征税； 2、个人转让自用5年以上并且是家庭唯一 生活用房取得的所得，免征个税；
在境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣 除在境外缴纳的个人所得税额，但扣除的限 额不得超过我国税法规定 计算的应纳税额；
2021
❖ 具体限额计算方法: 分国不分项
❖ 限额抵扣方法:
❖ 应用举例:
中国公民王某系自由职业者,02年收入情况如下:
1、出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说 加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和 报社稿酬3800元。
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
第九章第5节个人所得税PPT课件
每月预缴：
借:所得税
500
贷:应交税金-应交个人所得税500
第32页/共34页
年终汇算清缴：
全年应缴所得税 ＝ 40 700×30％－4 250＝7 960元
应补缴所得税 ＝7 960－500×12＝1 960元
借:所得税
1 960
贷:应交税金-应交个人所得税1 960
第33页/共34页
感谢您的观看！
第2页/共34页
2.非居民纳税人 ～是指③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的 个人。
非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得， 向中国纳税。
第3页/共34页
〖例〗
一外籍人员从2003年12月起到 中国境内公司任职，2004年曾 于2.8-2.25；12.10-12.29两次 离境回国，累计时间为38天， 未超过90天的规定，视同在华 居住，不扣减在华居住天数， 应为中国居民纳税义务人。
•特殊规定 1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、年终加薪 的计税问题。
例
2.特定行业职工工资、薪金所得的计税问题
计算公式
P157 第13页/共34页
例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员， 2005年度工资收入、预缴税款情况见下表：
月份 工资
1－4
5－9 10－12
在岸月均 出海月均 在岸月均
（二）个体工商户生产经营所得
应纳税所得额
全年收入总额
成本、费用及损失
=
-
第20页/共34页
例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其 成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得 额为多少？
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
第六章-个人所得税ppt课件
或＝成本费用支出额 ÷（1- 应税所得率）× 应税所得率 应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
16
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（2）多以个人为申报纳税主体，也有一些国家选择以 家庭为申报单位，当然后者对征管的要求高一些； OECD国家大多采取综合与分类相结合税制模式，是 适用范围最为广泛，技术设计相对灵活的税制模式。 对于究竞哪些项目宜作为综合，哪些项目宜作为分 类项目的选取择空间较大。欧盟国家从上世纪六、 七十年代开始研究所得税在欧共体内部的协调问题， 主要仍集中在避免股息、利息、红利的双重课税问 题；
15
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
5、综合与分类相结合税制模式。
（1）对个人所得项目有所取舍，对主要、经 常性所得，如劳动所得、经营所得、资本 所得等列为综合征税项目，采取累进税率； 对一些临时性、偶然性所得继续按分类项 目征税，单独设计税率； 考虑资本市场的发展，很多国家将资本性 所得作为分类项目；（相对较低税负）
7
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
采取累进税率体现量能负担原则，有利于实现 横向公平；有效调节居民收入分配。 主要在少数发达国家实施，真正采取严格综合 税制模式的国家很少。其主要原因是对税收征 管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的 考虑。 日常代扣代缴税款具有“预扣”性质，年终汇 算清缴，增加征纳双方成本，日本每年约有50 万人办理退税，给税务机关增加了很大的工作 量。
8
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
综合税制对外部征管环境要求较高： ——建立社会信息网络体系，税务机关能够就同一事项 取得多方信息； ——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家 庭或个人选择课税； ——区别居民的纳税身份，各部门间信息共享，税务机 关有能力监控个人收支信息； ——通过终生唯一的社会保障号码，将纳税人的纳税与 社保、就业、贷款等所有需要政府办理的事项“挂 钩”，个人纳税处于政府和公众的监督之下； ——对现金流动控制较严，增加了涉税信息管控的力度。 ——法治化程度较高，偷税成本较大。
6
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
不区分收入项目、次数，统一按纳税年度内的 收支情况计税，有利于缩小贫富差距。 税基的计算采取定额扣除、比例扣除、单项扣 除、据实扣除等方式； 对基本家庭支出据实扣除或逐年调整扣除标准， 对一些弹性较大家庭支出项目限额扣除，既体 现公平税负，又兼顾大多数家庭收支实际，避 免完全扣除费用侵蚀税基；
25
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
6、代扣代缴是一种普遍征税方式，年终还要汇 算清缴。代扣代缴不仅是一种法律制度，能够 在技术上、机制上保证税款先入库，限制了个 人纳税义务发生后缴税款“心疼”的感觉，这 就是西方国家“拨鹅毛”的说法；而且这已经 转化为一种社会的、民族的文化底蕴，已经上 升为一种社会习惯。
个人所得税政策及操作讲解
2012年3月8日星期四
主要内容: 主要内容
一、个人所得税法改革问题研究； 二、个人所得税政策执行口径及实际操作； 三、几个关注的个人所得税问题；
2
2012年3月8日星期四
3
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（一）个人所得税税制模式介绍 1、税制模式的主要分类。 综合税制模式；（各项所得统一计税） 分类税制模式；（各项所得分别计税） 综合与分类相结合税制模式；（部分所得项目 统一计税，个别所得项目分别独立计税）
28
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
29
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（四）我国税制改革的目标模式是建立综合与分类相结 合的税制模式。 1、可以在较大层面上解决税负不平的问题，进一步公平 税负，有限度地考虑家庭或个人的消费支出情况，增 强个人所得税调节能力；改变社会对个人所得税调节 作用的质疑。 这一模式对税务机关现实征管能力的适应性较强； 资料：个人所得税收入占税收收入的比重较高， OECD国家达到24%至26%，北欧国家接近40%，美 国超过30%。我国个人所得税占税收总收入比重自 2001年开始，介于6.5%至6.9%之间。
26
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（三）我国个人所得税现有特点 1、实行分类征收 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制 分类所得税制。 分类所得税制 2、累进税率与比例的税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通 常采用累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质 和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。 对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
4
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
2、影响税制模式的选择的主要因素： 国家或地区经济发展水平； 个人对社会财富或所得的占有情况； 税收征管能力； 法制、法治、民主； 社会文化背景、习惯。 税收收入的使用情况。
5
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
3、综合税制模式。 一般以家庭或个人为申报纳税主体，允许纳税人自行 选择夫妻合并申报、统一扣除或者个人分别申报。 OECD17个国家中，只有2个国家要求必须以家庭为申报 单位，其他国家要求以家庭或个人为申报单位。 以家庭一个纳税年度内全部收入扣除生计费用、赡养 老人和扶养子女费用、教育费用、基本住房、医疗费 用等基本支出后的余额为税基；更加符合家庭实际支 出情况，有利于兼顾不同家庭（如单亲家庭）的税负。
主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策， 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度 大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也 是弊端） （2）借助代扣代缴征税方式，降低征管成本，适用 于税收征管能力较低的发展中国家。
11
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
主要缺点： （1）区分不同所得项目征税，收入来源多的自然人可 以多次扣除费用，其税负轻于收入来源单一的自然 人，具有逆向调节效应； ——劳动所得税负﹥财产性所得税负﹥资本性所得和其 他所得的税负； ——社会财富积累的次序：资本性收入﹥财产性收入﹥ 劳动性收入； ——个人所得税调节居民收入分配作用的发挥不够理想， 主要原因在于初次分配不合理、不规范，实际上，既 使初次分配透明、个人所得税征管到位，也不能逆转 社会财富的分配现状，只是调节程度不同而已。
23Biblioteka 2012年3月8日星期四一、个人所得税法改革问题研究
3、构建公共财政体系，财政支出主要限于公共 事业或事务，政府财政很少进行投资行为，通 过财政支出建设了公共服务设施；纳税人有 “受益税”的感觉，从而提高纳税意识。 纳税与其未来收益存在某种对应关系，如缴税 与其社会保障挂钩，这些惯性思维养成成了居 民较强的纳税意识。
（6）由于未建立个人收支监控信息体系，透明 收入一般能按规定课税，但隐蔽性、临时性收 入漏税较多，征管难度较大，这也是当前社会 对个人所得税征管状况不满意之处。 我国当前选择分类税制模式的最主要障碍是税 收征管能力跟不上、税收信息化建设滞后、社 会各部门之间涉税信息未共享，导致大面积、 低层次、被动违法，而且违法成本低。
12
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（2）理论上可处理各类所得税负，但税率设 计技术要求高，一定时期内社会对勤劳所 得、资本所得的鼓励倾向具有弹性并且难 以科学判断，而税率调整有一定时滞和法 定程序，技术难度高，实际上难以妥善处 理各类所得税负；
13
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（3）以自然人为纳税主体，未充分考虑家庭负 担因素，只能有限度、低层次地公平税负； （4）依托代扣代缴方式，自行申报纳税情形较 少； （5）分类税制模式虽然主要适用于部分发展中 国家，但实际上实行完全的分类模式的国家较 少。 （中国及少数国家完全采取分类模式）
14
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
22
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
2、为缓解间接税增加流通成本等问题，采取体现“量能 负担”的所得税体系 。 （1）以所得税作为联邦或中央政府主体税种，可以使州 或省级政府以销售税、财产税为主体税源，妥善处理 中央与地方财权的划分，能够在技术上处理多缴税款 的退库问题。 （2）所得税与整个国家经济发展情况息息相关，以所得 税为中央财政收入，而且在民主程度较高的国度中， 中央政府对经济发展承担较大责任，同时，其个人所 得税政策也与个人利益“挂钩”。
27
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（三）我国个人所得税现有特点 3、费用扣除额较宽 对工资、薪金所得，每月减除费用2000元（2008 年3月1日前，减除费用为1600元）；对劳务报酬等所 得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入 4000元以上的减除20%的费用。 4、计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分 作为所得额，乘以规定的税率。 5、采取课源制和申报制两种征税方法 课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有 一些个人所得的项目要自行申报纳税。
17
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（3）综合与分类税制模式的主要优点： 大部分所得列入综合征税项目，使费用扣除更 加科学、公平、合理，实现主体收入项目的税 负公平。 主要所得项目多为代扣代缴税款相对到位项目， 依托日常代扣代缴，年终汇算清缴时，收入项 目信息基本能够有据可查，税收风险不太大；
24
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
4、实行市场经济的时间较长，市场经济机制的 运行离不开信用体系建设，西方发达国家社会 上普遍认同一种征信制度。是否依法纳税，既 是社会征信体系的一项重要内容，又是构建社 会征信体系的重要途径。 5、比较重视信息化建设，信息技术在税务管理 中起到非常重要的依托作用，纳税人逃税成本 较高。
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（2）多以个人为申报纳税主体，也有一些国家选择以 家庭为申报单位，当然后者对征管的要求高一些； OECD国家大多采取综合与分类相结合税制模式，是 适用范围最为广泛，技术设计相对灵活的税制模式。 对于究竞哪些项目宜作为综合，哪些项目宜作为分 类项目的选取择空间较大。欧盟国家从上世纪六、 七十年代开始研究所得税在欧共体内部的协调问题， 主要仍集中在避免股息、利息、红利的双重课税问 题；
15
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
5、综合与分类相结合税制模式。
（1）对个人所得项目有所取舍，对主要、经 常性所得，如劳动所得、经营所得、资本 所得等列为综合征税项目，采取累进税率； 对一些临时性、偶然性所得继续按分类项 目征税，单独设计税率； 考虑资本市场的发展，很多国家将资本性 所得作为分类项目；（相对较低税负）
7
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
采取累进税率体现量能负担原则，有利于实现 横向公平；有效调节居民收入分配。 主要在少数发达国家实施，真正采取严格综合 税制模式的国家很少。其主要原因是对税收征 管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的 考虑。 日常代扣代缴税款具有“预扣”性质，年终汇 算清缴，增加征纳双方成本，日本每年约有50 万人办理退税，给税务机关增加了很大的工作 量。
8
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
综合税制对外部征管环境要求较高： ——建立社会信息网络体系，税务机关能够就同一事项 取得多方信息； ——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家 庭或个人选择课税； ——区别居民的纳税身份，各部门间信息共享，税务机 关有能力监控个人收支信息； ——通过终生唯一的社会保障号码，将纳税人的纳税与 社保、就业、贷款等所有需要政府办理的事项“挂 钩”，个人纳税处于政府和公众的监督之下； ——对现金流动控制较严，增加了涉税信息管控的力度。 ——法治化程度较高，偷税成本较大。
6
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
不区分收入项目、次数，统一按纳税年度内的 收支情况计税，有利于缩小贫富差距。 税基的计算采取定额扣除、比例扣除、单项扣 除、据实扣除等方式； 对基本家庭支出据实扣除或逐年调整扣除标准， 对一些弹性较大家庭支出项目限额扣除，既体 现公平税负，又兼顾大多数家庭收支实际，避 免完全扣除费用侵蚀税基；
25
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
6、代扣代缴是一种普遍征税方式，年终还要汇 算清缴。代扣代缴不仅是一种法律制度，能够 在技术上、机制上保证税款先入库，限制了个 人纳税义务发生后缴税款“心疼”的感觉，这 就是西方国家“拨鹅毛”的说法；而且这已经 转化为一种社会的、民族的文化底蕴，已经上 升为一种社会习惯。
个人所得税政策及操作讲解
2012年3月8日星期四
主要内容: 主要内容
一、个人所得税法改革问题研究； 二、个人所得税政策执行口径及实际操作； 三、几个关注的个人所得税问题；
2
2012年3月8日星期四
3
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（一）个人所得税税制模式介绍 1、税制模式的主要分类。 综合税制模式；（各项所得统一计税） 分类税制模式；（各项所得分别计税） 综合与分类相结合税制模式；（部分所得项目 统一计税，个别所得项目分别独立计税）
28
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
29
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（四）我国税制改革的目标模式是建立综合与分类相结 合的税制模式。 1、可以在较大层面上解决税负不平的问题，进一步公平 税负，有限度地考虑家庭或个人的消费支出情况，增 强个人所得税调节能力；改变社会对个人所得税调节 作用的质疑。 这一模式对税务机关现实征管能力的适应性较强； 资料：个人所得税收入占税收收入的比重较高， OECD国家达到24%至26%，北欧国家接近40%，美 国超过30%。我国个人所得税占税收总收入比重自 2001年开始，介于6.5%至6.9%之间。
26
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（三）我国个人所得税现有特点 1、实行分类征收 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制 分类所得税制。 分类所得税制 2、累进税率与比例的税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通 常采用累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质 和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。 对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
4
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
2、影响税制模式的选择的主要因素： 国家或地区经济发展水平； 个人对社会财富或所得的占有情况； 税收征管能力； 法制、法治、民主； 社会文化背景、习惯。 税收收入的使用情况。
5
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
3、综合税制模式。 一般以家庭或个人为申报纳税主体，允许纳税人自行 选择夫妻合并申报、统一扣除或者个人分别申报。 OECD17个国家中，只有2个国家要求必须以家庭为申报 单位，其他国家要求以家庭或个人为申报单位。 以家庭一个纳税年度内全部收入扣除生计费用、赡养 老人和扶养子女费用、教育费用、基本住房、医疗费 用等基本支出后的余额为税基；更加符合家庭实际支 出情况，有利于兼顾不同家庭（如单亲家庭）的税负。
主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策， 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度 大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也 是弊端） （2）借助代扣代缴征税方式，降低征管成本，适用 于税收征管能力较低的发展中国家。
11
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
主要缺点： （1）区分不同所得项目征税，收入来源多的自然人可 以多次扣除费用，其税负轻于收入来源单一的自然 人，具有逆向调节效应； ——劳动所得税负﹥财产性所得税负﹥资本性所得和其 他所得的税负； ——社会财富积累的次序：资本性收入﹥财产性收入﹥ 劳动性收入； ——个人所得税调节居民收入分配作用的发挥不够理想， 主要原因在于初次分配不合理、不规范，实际上，既 使初次分配透明、个人所得税征管到位，也不能逆转 社会财富的分配现状，只是调节程度不同而已。
23Biblioteka 2012年3月8日星期四一、个人所得税法改革问题研究
3、构建公共财政体系，财政支出主要限于公共 事业或事务，政府财政很少进行投资行为，通 过财政支出建设了公共服务设施；纳税人有 “受益税”的感觉，从而提高纳税意识。 纳税与其未来收益存在某种对应关系，如缴税 与其社会保障挂钩，这些惯性思维养成成了居 民较强的纳税意识。
（6）由于未建立个人收支监控信息体系，透明 收入一般能按规定课税，但隐蔽性、临时性收 入漏税较多，征管难度较大，这也是当前社会 对个人所得税征管状况不满意之处。 我国当前选择分类税制模式的最主要障碍是税 收征管能力跟不上、税收信息化建设滞后、社 会各部门之间涉税信息未共享，导致大面积、 低层次、被动违法，而且违法成本低。
12
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（2）理论上可处理各类所得税负，但税率设 计技术要求高，一定时期内社会对勤劳所 得、资本所得的鼓励倾向具有弹性并且难 以科学判断，而税率调整有一定时滞和法 定程序，技术难度高，实际上难以妥善处 理各类所得税负；
13
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（3）以自然人为纳税主体，未充分考虑家庭负 担因素，只能有限度、低层次地公平税负； （4）依托代扣代缴方式，自行申报纳税情形较 少； （5）分类税制模式虽然主要适用于部分发展中 国家，但实际上实行完全的分类模式的国家较 少。 （中国及少数国家完全采取分类模式）
14
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
22
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
2、为缓解间接税增加流通成本等问题，采取体现“量能 负担”的所得税体系 。 （1）以所得税作为联邦或中央政府主体税种，可以使州 或省级政府以销售税、财产税为主体税源，妥善处理 中央与地方财权的划分，能够在技术上处理多缴税款 的退库问题。 （2）所得税与整个国家经济发展情况息息相关，以所得 税为中央财政收入，而且在民主程度较高的国度中， 中央政府对经济发展承担较大责任，同时，其个人所 得税政策也与个人利益“挂钩”。
27
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（三）我国个人所得税现有特点 3、费用扣除额较宽 对工资、薪金所得，每月减除费用2000元（2008 年3月1日前，减除费用为1600元）；对劳务报酬等所 得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入 4000元以上的减除20%的费用。 4、计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分 作为所得额，乘以规定的税率。 5、采取课源制和申报制两种征税方法 课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有 一些个人所得的项目要自行申报纳税。
17
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
（3）综合与分类税制模式的主要优点： 大部分所得列入综合征税项目，使费用扣除更 加科学、公平、合理，实现主体收入项目的税 负公平。 主要所得项目多为代扣代缴税款相对到位项目， 依托日常代扣代缴，年终汇算清缴时，收入项 目信息基本能够有据可查，税收风险不太大；
24
2012年3月8日星期四
一、个人所得税法改革问题研究
4、实行市场经济的时间较长，市场经济机制的 运行离不开信用体系建设，西方发达国家社会 上普遍认同一种征信制度。是否依法纳税，既 是社会征信体系的一项重要内容，又是构建社 会征信体系的重要途径。 5、比较重视信息化建设，信息技术在税务管理 中起到非常重要的依托作用，纳税人逃税成本 较高。