固定资产一次性扣除政策解读
固定资产价值一次性扣除的情况有哪些
固定资产价值一次性扣除的情况有哪些固定资产是企业长期使用和生产经营中必要的设备、建筑物和土地等，其价值可以根据税法规定进行一次性扣除。
一次性扣除是指在企业申报所得税时可以全额扣除固定资产价值的一种税收政策。
这种政策旨在鼓励企业投资，促进经济发展。
以下是固定资产价值一次性扣除的几种情况：1. 税法规定的特殊监管区域：一些国家或地区对特定的地理区域或产业进行发展和投资激励政策。
在这些区域投资的企业，符合条件的固定资产可以享受一次性扣除。
这种政策旨在吸引外商投资，推动经济转型。
2. 企业转型升级：为了应对经济发展的变化，企业需要进行设备更新和技术升级。
在这种情况下，企业可以将已有固定资产价值一次性扣除。
这样的政策鼓励企业进行技术创新和产业升级，提高经济效益。
3. 自然灾害恢复重建：当企业遭受自然灾害的损失时，为了促进灾后重建，政府可以允许企业将固定资产的价值一次性扣除。
这种政策有助于减轻企业重建的负担，加快灾后经济恢复。
4. 累计亏损结转：企业在经营过程中可能会发生连续多年的亏损。
在这种情况下，企业可将固定资产的价值一次性扣除。
这种政策鼓励企业继续经营，并减轻企业的负债压力。
5. 企业清算解散：当企业发生清算解散时，政府可以允许企业将固定资产的价值一次性扣除。
这样的政策有助于促进企业清算解散过程的顺利进行，减少企业清算资产的拍卖成本。
以上是固定资产价值一次性扣除的几种情况。
这些情况与企业的经营发展、外部环境的变化以及税收政策的调整密切相关。
政府通过给予企业一次性扣除的政策激励，旨在推动经济增长，吸引外商投资，促进产业升级和转型。
在享受固定资产价值一次性扣除的过程中，企业需要注意以下几点：1. 符合政策要求：企业应仔细了解税法规定的一次性扣除政策，确保符合政策要求的条件。
如特殊监管区域的政策细则、设备更新和技术升级的相关规定等。
2. 准确计算资产价值：企业需要准确计算固定资产的价值，包括原值、已经报废和剩余值等，并按照相关规定填报申报材料。
解读：企业所得税汇算中,新固定资产是否可以一次性税前扣除
解读：企业所得税汇算中，新固定资产是否可以一次性税前扣除2021年度企业所得税汇算清缴中，我想了解企业新固定资产是否可以一次性税前扣除的问题，比如具体有哪些注意要点？固定资产一次性税前扣除政策解读现行企业所得税规定，企业新固定资产500万以下允许一次性税前扣除。
该项优惠并未限定行业，所有行业皆可享受。
企业可以选择“一次扣除”，也可以选择不享受该项优惠政策。
一、优惠政策执行时间是什么时候？企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
二、固定资产范围包括哪些？固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
企业所得税将固定资产分为五大类：(一)房屋、建筑物;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具;(五)电子设备。
允许一次性税前扣除的固定资产是指设备、器具，而本优惠政策所称机器、设备是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
三、固定资产“新”在哪里？“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。
新购进的固定资产包括购进的新固定资产和旧固定资产在内。
也就是在优惠期内，购买的不论是新固定资产，还是旧固定资产，单位价值在500万以下允许一次性税前扣除。
固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。
在实际工作中，企业购置设备应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备，以设备到货时间为准;自行建造固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准。
四“单位价值”是什么？“单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。
固定资产一次性扣除，递延所得税其实很简单
固定资产一次性扣除，递延所得税其实很简单说起固定资产，我们财务人并不陌生，因为几乎每一个公司都会多多少少的涉及到固定资产的账务处理，哪怕是一个刚成立的初创小公司好歹你也得有几台办公电脑吧。
聊到固定资产的核算，我们条件反射的就会想到固定资产折旧会影响当期损益进而影响利润总额，那么从税务方面考虑，肯定会影响所得税。
2018年财政部和税务总局出台了一个关于“单位价值不超过500万元的固定资产可以税前一次性扣除”的税收优惠性政策（财税[2018]54号），这项政策形成了一个典型的税会差异，进而涉及到递延所得税的账务处理，这使得很多人都很头痛，因为对于递延所得税，大部分人还都非常的陌生。
1、会计核算与税收优惠政策不可以混为一谈很多人，一听到2018年新购进的固定资产可以一次性扣除了就理所当然的认为会计核算中也不再需要费劲巴拉每期计提折旧了，一股脑的将固定资产一次性的计入成本费用了！比如新购进一台100万的机器设备（不考虑残值），按照所谓的税法规定，一次性全部将其计入当期成本或者费用，这样会造成什么样的后果有木有想过呢？当然是会导致当期成本费用过高，进而使购买当年利润过低，后期利润又过高，这种会计核算显然是不允许的，也是失真的。
按照权责发生制原则，固定资的产成本应该是按照使用年限，均匀的分摊到每个期间，这样核算出来的会计利润才贴近生产经营实际，最终的会计信息质量才真实可比。
所以固定资产的核算，是结合会计准则和每个公司生产经营情况来定的。
会计核算是依据会计准则来的，纳税申报是依据税收规定来的，两者不可以混为一谈。
至于税法和会计的差异，不是有汇算清缴吗，它的作用之一就是用来调整税法和会计的差异，将会计上的利润总额调整为税法上的应纳税所得额，最终确定应纳税额。
2、固定资产的会计核算与税法上的“一次性扣除”平行进行在税总“500万大手笔”出台之前，税法规定（国家税务总局2014 64号）所有行业单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性计入成本费用，这也使得很多公司在制定自己单位固定资产核算制度时候，结合会计准则的情况下，为了减少税会差异，会将“5000”做为是否做固定资产核算一个判断标准，这个是合理的，毕竟5000对于很大部分公司来说对当期会计利润的影响几乎可以忽略不计，一次性计入成本费用，不作为固定资产核算也是符合准则要求和企业实情的。
固定资产进项抵扣税收政策解读
固定资产进项抵扣税收风险概述目录：一、政策依据二、政策解读三、税收风险四、风险自查与检查方法五、一般纳税人固定资产进项税额抵扣相关政策问题解答六、附录：《固定资产分类与代码》参考文章一参考文章二一、政策依据涉及固定资产抵扣的文件：1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）；2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）；3、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）；4、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）。
5、《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）间接影响固定资产抵扣的文件：1、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；2、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）。
二、政策解读（一）固定资产抵扣的总体精神自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。
这里所指的固定资产不包括不动产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
（二）固定资产抵扣需要把握的要点1、对时间界限的确定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除
单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除企业在购买固定资产时，通常需要根据购买成本进行折旧扣除。
然而，在日常经营中，一些较低价值的固定资产往往无需进行多年的折旧，因此一次性扣除对企业来说是一个非常有吸引力的政策。
本文将探讨“单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除”这一任务名称所涉及的内容。
一次性扣除政策可以为企业带来多种好处。
首先，它能够降低企业在购买固定资产时的成本压力。
对于一些设备、器具或其他非常规资产，其价值可能相对较低，折旧期间的扣除可能无法有效地分摊资产的实际使用寿命。
如果这类资产可以一次性扣除，企业就能够更快地收回投资，降低购买资产所带来的财务负担。
其次，一次性扣除政策也能够鼓励企业进行技术创新和设备更新。
传统上，企业可能面临因为设备更新而产生的高额折旧费用，这也可能成为企业推迟更新设备的一个原因。
然而，如果单价不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，企业将更加愿意及时更新设备，以提高生产效率和质量，并保持在竞争市场中的竞争力。
此外，一次性扣除政策还能够促进经济增长和就业机会的产生。
当企业购买更多的固定资产时，这也意味着市场上的需求在增加，从而刺激了相关产业的发展。
同时，购买资产也需要相关的安装、维护和维修服务，这将进一步增加就业机会，对当地经济的发展起到积极的促进作用。
然而，单价不超过5000元的固定资产一次性扣除政策也存在一些潜在的问题和挑战。
首先，如何准确界定一次性扣除的资产范围是一个关键问题。
在实际实施过程中，有可能出现资产定价和资产分类的争议，影响税收征管工作的顺利进行。
因此，相关政策需要明确具体的规定，以降低争议的发生。
其次，一次性扣除政策也可能对财政收入产生一定的压力。
如果大量企业按照一次性扣除政策申报抵扣，可能会导致财政收入减少。
政府需要合理权衡企业的利益和财政压力，以确保一次性扣除政策的可行性。
同时，还应积极探索其他的税收调节手段，以保证财政收入的稳定。
500万元固定资产一次性税前扣除新政解读【2018年最新会计实务资料】
本文由中华书文馆上传至百度文库，学知识来百度文库找我们！500万元固定资产一次性税前扣除新政解读【2018年最新会计实务资料】随着财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来，供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。
1、是所有企业都可以适用“54号文”规定的优惠政策吗？答：所有企业都适用。
“54号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。
参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
2、“54号文”执行期限是如何规定的？答：2018年1月1日至2020年12月31日。
3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。
4、“54号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。
简言之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。
参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。
5、单位价值不超过500万元如何来理解？答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。
6、500万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实。
500万元固定资产一次性税前扣除新政解读
500万元固定资产一次性税前扣除新政解读随着财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来，供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。
1、是所有企业都可以适用“54号文”规定的优惠政策吗？答：所有企业都适用。
“54号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。
参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
2、“54号文”执行期限是如何规定的？答：2018年1月1日至2020年12月31日。
3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。
4、“54号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。
简言之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。
参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。
5、单位价值不超过500万元如何来理解？答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。
6、500万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实际情况，如果企业是一般人，其取的扣税凭证符合规定且该一般人按规定进行了勾选认证抵扣了进项税额，那么该固定资产的价格就是不含增值税的；如果其取得的是普通发票或取得了扣税凭证不符合规定或符合规定该纳税主动放弃抵扣的，则该固定资产的价格就是含增值税的。
课件3：固定资产一次性扣除政策解读
固定资产一次性扣除
五、确认固定资产购进时点应区分三种情况
情况一
情况二
情况三
1.以货币形式购进的固定 资产，除采取分期付款或 赊销方式购进外，按发票 开具时间确认；
2.以货币形式购进的固定 资产，以分期付款或赊销
3.自行建造的固定资产， 按竣工结算时间确认。
方式购进的固定资产，按
固定资产到货时间确认；
1.企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。
未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单 个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除
政策。
2. 固定资产税务处理可与会计处理不一致。企业所得税的固定资产加速折 旧，允许会计与税法存在差异，不会影响企业会计利润。 会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。
固定资产一次性扣除
七、企业自行选择是否享受且允许存在税会差异
某企业2018年6月购入一台100万元设备并投入使用（为了方便计算，本案例不 考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设 2018年计提折旧10万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业 所得税税率为25%。（单位：万元）
小贴士：以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支。 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
固定资产一次性扣除
三、购进使用过的固定资产也可享受一次性扣除优惠 以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；“新购 进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产。,不是规定非 要购进全新的固定资产。
电子设备等符合条件的固定资产，都可享受一次性税前扣除的优惠。
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固定资产一次性扣除 政策解读
企业所得税
年度汇算清缴辅导系列
2019年2月
政策概述
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不 超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年 度计算折旧。
政策规定 《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所 得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）
1.企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。 未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。 需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单 个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除 政策。
2. 固定资产税务处理可与会计处理不一致。企业所得税的固定资产加速折 旧，允许会计与税法存在差异，不会影响企业会计利润。 会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。
固定资产一次性扣除
六、固定资产一次性扣除应在投入使用次月所属年度 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
比如，某企业于2018年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使 用，则该设备可在2019年一次性税前扣除。
小贴士：一次性税前扣除包括残值。
固定资产一次性扣除
七、企业自行选择是否享受且允许存在税会差异
固定资产一次性扣除
举例1：2018年1月份购入机器设备投入使用，并取得当月开具的发票，价 值100万元，增值税17万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？
答： 可以一次性扣除。 举例2： 2017年12月购入机器设备，由于安装调试验收等原因未取得发票， 2018年5月取得了增值税发票并投入使用，是否可以适用一次性扣除政策呢？ 答： 购进机械设备发票开具日期在2018年5月，可以适用一次性扣除政策。
政策要点
六、固定资产一次性扣除应在投入使用次月所属年度 七、企业自行选择是否享受且允许存在税会差异 八、单位价值超过500万元的固定资产加速折旧另有规定 九、企业享受固定资产一次性扣除需留存备查三项资料 十、企业享受固定资产一次性扣除应自行填报相关申报表
固定资产一次性扣除
一、设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产 包括飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，与生产经营 活动有关的器具、工具、家具等，飞机、火车、轮船以外的运输工 具，电子设备等符合条件的固定资产，都可享受一次性税前扣除的 优惠。
年度 2018 2019 2020 2021 2022 2023
会计折旧 10 20 20 20 20 10
税前扣除 100 0 0 0 0 0
税会差异 90 -20 -20 -20 -20 -10
纳税调整 调减 调增 调增 调增 调增 调增
固定资产一次性扣除
八、单位价值超过500万元的固定资产加速折旧另有规定
固定资产一次性扣除
七、企业自行选择是否享受且允许存在税会差异
某企业2018年6月购入一台100万元设备并投入使用（为了方便计算，本案例不 考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设 2018年计提折旧10万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业 所得税税率为25%。（单位：万元）
具体操作 《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税 政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年 第46号）
政策要点
一、设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产 二、新购进包括以货币形式购进或自行建造 三、购进使用过的固定资产也可享受一次性扣除优惠 四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 五、确认固定资产购进时点应区分三种情况
固定资产一次性扣除
四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 举例：单位价值是否含税？
例如：甲企业2018年9月从国内乙企业采购机器设备一台给生产 部门使用，专用发票上注明价款50万元，增值税8万元，安装费1万 元，取得合法发票，均用银行存款支付。
该设备的计税基础=500000+10000=510000元 思考，如果取得是普通发票？
固定资产一次性扣除
二、新购进包括以货币形式购进或自行建造 以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以
及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值。 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
固定资产一次性扣除
三、购进使用过的固定资产也可享受一次性扣除优惠 以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；“新购 进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产。,不是规定非 要购进全新的固定资产。
固定资产一次性扣除
四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 单位价值是单价不超过500万元，如果该资产入账时抵扣了进
项税额，则为不含税价；若入账时没有抵扣进项税额，则为含税价。
小贴士：单位价值=计税基础 “单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于或等于
500万元。实务中可根据一项固定资产卡片判断。
十大行业新购进超过500万元的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧，不区 分小型微利企业和非小型微利企业；其他行业新购进超过500万元的专门用于研发的仪 器、设备，可缩短折旧年限或采取加速折旧，其他固定资产则不行。
固定资产一次性扣除 五、确认固定资产购进时点应区分三种情况
情况一
1.以货币形式购进的固定 资产，除采取分期付款或 赊销方式购进外，按发票 开具时间确认；
情况二
2.以货币形式购进的固定 资产，以分期付款或赊销 方式购进的固定资产，按 固定资产到货时间确认；
情况三
3.自行建造的固定资产，
按竣工结算时间确认。