我国实施房产税改革的问题分析
对我国房地产税存在问题的分析及建议
对我国房地产税存在问题的分析及建议【摘要】房地产税制改革，应从全局出发，从税率、税基、税种、免税范围及各税种间的协调配合上全面考虑，在理顺租、税、费三者关系的基础上，调整房地产税制结构，强化地产保有环节课税，适当降低房地产开发和交易环节的税负。
本文指出了目前我国房地产税制存在的具体问题，提出了一些符合我国客观实际的房地产税制改革的政策建议。
【关键词】房地产税；保有环节；问题；政策建议目前一些经济发达的国家，如：美国、日本、英国、瑞士等都已经有一套比较完善的房地产税收制度。
目前我国的税收制度在一定的历史时期发挥过它的积极作用，但目前已明显不适应我国市场经济和商品经济的发展，已明显有悖于税收作为政府宏观调控的职能。
鉴于此，房地产业内和学术届内有识之士关于改革原有的房地产税收制度，建立适应时代要求的税收制度的呼声渐涨。
2008年12月国办发131号文《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》明确规定取消城市房地产税，内外资企业和个人统一适用《中华人民共和国房产税暂行条例》。
国家财政部、国家税务总局共同颁发的财税[2008]137号文件做出调整房地产交易环节税收的规定，并酝酿把二税合一，改为在保有阶段统一征收物业税。
具体来说，存在以下问题：1目前我国房地产税制存在的问题分析1. 1各征税环节税负分布不合理房地产开发流通环节税负重，而在房地产保有环节税负较轻，且税收优惠范围大，造成了房地产全寿命周期中各个阶段的税负不合理状况，这对房地产市场的健康发展是很不利的。
目前，房地产开发期间的税费主要有配套设施建设费、基础设施建设费、建筑工程质量安全监督费、物业管理基金等，占房地产相关税收的比例为8.92%。
交易环节的税费有营业税、城市维护建设税、教育费附加、交易管理费、交易印花税、土地增值税和所得税等，所占比例为72.95%。
目前我国房地产保有阶段的税费有房产税和城镇土地使用税，所占比例为18.13%[7]。
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。
通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。
接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。
2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。
2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。
3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。
4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。
5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。
2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。
现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。
第二，信息不对称导致税收漏洞。
由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。
税法执行不力。
在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。
房产税改革试点中存在的问题和改进措施
购商品房 和少 量存量房 （ 重庆对个人拥有的独栋商品住宅征
收房 产税 ） ， 这有违“ 宽税基” 的税收改革原则。只对增量房屋 进行 征税 ， 只能对那些 当前买房和 当前进行投资投机性购房 的行 为起 到一定 的抑制 作用 ， 而真正像欧美 国家那样把房产 税作为调节收入分 配 、 缩 小贫富差距 的手段 ， 短期 内很难 实 现。 此外 ， 从税 收公平性角度而言 ， 同样是购买高档别墅和第 二套 以上 的房产 ， 以前所购 的房 产不征税 ， 而现在购 买的房
一
房产不征税” 的规定 ， 相互 冲突 ， 严格说 不符合“ 税收法定 原 则” ， 缺乏坚实可靠的法律支撑 ， 给征收带来一定难度。
（ 二） 征 收 范 围 过 窄
从 上海 、 重庆两市 的试点方案来看 ， 征 收范围仅涉及新
、
我 国在 上海 、 重 庆 市试点 征 收房产 税 的 现状
关键词 ： 房产税 ； 立 法程序 ； 征收 范围； 计税依据 ； 税 率
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２ 文 献 标 志码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ（ ２ ０ １ ３ ） ２ ９ — ０ １ ５ １ － ０ ２
近年来 ， 我 国房地产价格 不断上涨 ， 房 产税一再 被提 到 经济体制改 革的重要 议事 日程上 。２ ０ １ １ 年 １ 月 ２ ８日， 我 国 开始 在上 海 、 重 庆 两市试 点 征 收房产 税 ， 针对 居 民居住 用
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — ０ ８ — ２ ７
货物 ， 它的价值 随时间的变化 而不 断变化 ， 因此 ， 房产税 的计
作者简介 ： 高芳芳（ １ ９ ８ １ 一 ） ， 女， 河南襄城人 ， 助理讲 师， 从 事税 收研 究。
我国房产税法存在的问题及对策建议
财政金融（作者单位：江苏大学）我国房产税法存在的问题及对策建议◎廖晨羽陈海芹叶婧房产税作为财税体系的重要组成部分，其征收管理切实关乎地方财政收入以及房产市场稳定。
本文将基于实际调研情况，针对我国房产税发展不完善、制度不健全的现状，深入研究我国现行房产税法存在的问题及影响，并通过借鉴国外经验教训及探讨试点城市成果的方式提出房产税改革的可行性建议。
一、房产税法概述房产税是以房产为征收对象、依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税，自1950年便得以提出，而后1986年10月1日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》开始施行。
房产税对城市、县城、建制镇、工矿区的房屋采用从价计征和从租计征的方法征税，但对个人非营业的住房免税，对于个人出租住房，不区分用途，以租金收入为计税依据，按4%的税率计征房产税。
从税收政策角度看，房产税法在调控我国房地产市场发挥着重要作用：随着人们房价必涨的观念的逐渐加深，虽然房产税的制定不能完全遏制炒房行为，但购买房产带来的税收成本在一定程度上打击了部分人的炒房行为和防止出现房地产泡沫。
正因为人们对房产税法的倍加关注，现行的房产税法存在的问题也得以暴露出来，只有不断地发现与改善问题，房产税法才会越来越健全，能够有效地遏制投机性购房，抑制房价不断上涨，越来越有利于国家的发展。
一直以来很多国内的很多学者都致力于现行房产税法的分析研究，提出了建设性意见。
二、现行房产税法存在的问题分析自2018年9月第十三届全国人大常委会将房产税纳入立法规划，房产税改革方向成为社会关注的焦点。
在此期间房产税也经历过两次重大的尝试，分别是2006年的物业税模拟征收尝试和2011年的沪渝试点，为未来房产税正式立法提供了素材与经验。
近年来个人出租房产现象急剧增多，随之暴露的是实际缴纳和理论纳税的较大出入，揭示了征收管理力度的不足，同时优惠政策的宽泛设计、配套制度的不完善也制约了房产税缴纳的效率，现有的房产税制度已经不能适应社会发展，亟待完善。
我国现行房地产税收制度存在的问题及对策
北方经济·２００８ 年第 ４ 期 ７１
学 术 ＮＯＲＴＨＥＲＮ ＥＣＯＮＯＭＹ 视点
（四）计 税 依 据 的 设 置 不 合 理 目前城镇土地使用税的计税依据 为土地的实际占用面积。回顾城镇土 地使用税的历史， 其开征的最初目的 主要是为了筹集财政收入， 由于当时 生产率低下， 土地的收益差别体现并 不明显， 因此， 当时的计税依据一般为 土地的面积， 但随着社会经济的发展， 土地收益的差别日益明显， 土地资源 的日益稀缺也导致其自然增值迅速。 为了公平税负及抑制对土地资源的过 度垄断， 大多数国家的土地税都逐渐 由按面积课征的地亩税变为按土地价 值课征的地价税。但我国现行城镇土 地使用税的计税依据仍然为土地面 积， 使土地使用税收缺乏弹性， 不能发 挥调节土地级差收入的作用， 也无法 对土地闲置现象和土地投机行为起到 应有的调节作用。 现行房产税的计税依据为房产的 账面原值扣除一定比例之后的房产余 值， 房产的账面原值实际即房产的建 造价值， 其为固定数额， 无法随房产市 场价值的变动而变动。因此， 以房产的 账面原值作为计税依据， 使得房产税 缺乏弹性， 不仅造成财政收入的损失， 也使不同时间建造的房产税负不公。 同时， 自用房产不论价值和用途如何， 税 率均 为 １．２％ ， 一 方 面 ， 税 负 过 轻 ； 另 一方面， 一刀切的税率也无法体现对 不同区 域 、不同 价 值 、不 同 用 途 房 产 的 抑扬倾向， 从而削弱了房产税的调节 能力。 二 、完 善 我 国 房 地 产 税 收 制 度 的 对 策 随着我国经济形势的变化和国际 经济一体化趋势的加快，我国房地产税 收制度显露了诸如与经济发展不协 调 、与 国 际 惯 例 不 接 轨 等 问 题，对 其 进 行 总 结 和 认 识，并 寻 求 改 革 、完 善 之 措 施， 无论 对 房 地 产 业、对 地 方 经 济 乃 至 对整个房地产税收制度的改革是整个 税制改革的重要组成部分，也是地方税 收制度改革的核心， 对个税制的健全 与完善都将有重要意义。 （一）开 征 统 一 规 范 的 物 业 税 取 消 房 产 税 、城 镇 土 地 使 用 税 和 城
有关房产税改革的理论研究及现实思考
有关房产税改革的理论研究及现实思考一、概要本文以房产税改革为核心议题，深入剖析了当前我国房地产市场的现状和存在的问题，并从多个角度探讨了房产税改革的必要性和紧迫性。
通过对国内外相关案例的分析和研究，本文提出了一系列具有创新性和可操作性的政策建议，旨在为政府决策者和广大民众提供有价值的参考。
本文分析了我国房地产市场的发展历程和当前面临的挑战。
随着经济的快速发展和城市化进程的加速推进，我国房地产市场经历了快速增长阶段，但也积累了大量的结构性矛盾和周期性问题的叠加困境。
住房价格过快上涨、市场供需失衡、资源配置不合理等问题日益凸显，严重影响了人民群众的居住体验和生活质量。
本文对房产税改革的必要性进行了深入阐述。
房产税作为重要的财政收入来源，对于调节收入分配、促进资源合理配置具有重要意义；另一方面，通过改革房产税制，可以有效地抑制投资投机炒房行为，促进房地产市场的平稳健康发展。
房产税改革还有助于提高政府治理能力和服务水平，推动经济社会持续健康发展。
本文对房产税改革的可能方向和政策进行了探讨。
在总结国内外成功经验的基础上，结合我国的实际情况，提出了一系列具体的改革措施和建议。
逐步扩大房产税征收范围，实现公平对待；加大房产税减免力度，保障居民基本住房需求；推动房产税立法进程，完善相关法律体系等。
这些措施和建议旨在确保房产税改革能够稳步推进并取得实际成效。
本文总结了全文的观点和结论，并对未来的研究方向提出了展望。
房产税改革是一个复杂的系统工程，需要政府、市场和社会各方面的共同努力和支持。
通过加强政策引导、完善法律法规、增进公众参与等方式，我们可以期待一个更加公正、高效、可持续的房地产市场新格局的崛起。
1. 房产税改革的重要性房产税改革一直以来都是我国财税体制改革的重要组成部分，具有极高的重要性。
随着我国经济社会的快速发展，现行的房产税制度已经不能完全适应市场经济和人民生活发展的需要，存在着诸多弊端和问题。
推进房产税改革，对于完善财税体制、优化收入分配、促进房地产市场健康发展等方面具有深远的意义。
我国房产税存在的问题与建议
我国房产税存在的问题与建议
问题：
1. 无法解决房地产市场泡沫：由于房产税仅针对已有产权的住房，无法控制房价涨幅，并且不利于稳定房价，无法有效地解决房地产市场的泡沫问题。
2. 难以界定房产税的征收标准：针对不同地区与不同房产类型的房产税，税率与征收标准难以界定，会对各地房产市场产生不同程度的影响。
3. 产权界定与税收分配不清晰：房产税的产权界定与税收分配方面需要进一步明确，以保证税收的合理分配。
4. 应征房产税的人群不公平：由于房产税目前仅针对已有产权的住房征收，对于以租房居住或者无房居住的人群，存在不公平的情况。
建议：
1. 考虑引入地价税：地价税不直接针对住房产权，而是针对土地使用权的价值，可以更有效地控制房价，解决房地产市场泡沫问题。
2. 确定统一的征收标准：应对不同地区与不同房产类型的房产税，进行统一的征收标准，既保证税收的公平性，也能缓解各地房产市场的影响。
3. 明确产权界定与税收分配：应当明确住房产权的边界，明确税收的来源与用途，实现房产税的合理分配。
4. 优先征收未占用住房的房产税：鼓励空置房屋投入市场，将未占用住房的房产税作为优先征收对象，既可以增加房屋的供给，同时也能增加税收。
现行房产税存在的弊端及优化路径分析
现行房产税存在的弊端及优化路径分析房产税是国家调控房产价格，促进房地产行业健康发展的重要手段之一。
基于此，本文主要分析了现行房产税政策在政策制定与执行方面存在的一些问题，并针对这些问题，分析优化现行房产税实施效果的对策，从而促进房地产市场的健康发展，焕发房地产市场发展的新活力。
标签：现行房产税;弊端;优化路径房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
现行的房产税是第二步利改税以后开征的，鉴于房产税全国推行难度较大，试点从个别城市开始试点。
2011年1月28日，上海、重庆开始试点房产税，2013年5月24日，房产税试点扩容被证实，将增加房产税改革试点城市，专家称直指一二线高房价城市，房产税确定向增量开刀。
一、现行房产税存在的弊端现行房产税的征收方式，主要有从价计征和从租计征两种，具体可以概述为以下几种计算方式：（1）从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%。
（2）从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%。
（3）没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，其余均从次月起缴纳。
（4）个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%[1]。
从上述房产税的征收方法可以看出，现行房产税主要存在以下几方面的弊端：第一，现行的房产税是对已经登记的房产，进行征税的一种政策，这就对不动产登记具有比较高的要求。
而目前，我国现行的不动产登记政策方面，存在一定的漏洞，很多人由于不动产产权意识薄弱，并没有想去确定自己的不动产产权。
还有一些人恶意避税，尤其是想要逃脱个人租金税收的征收。
宣传部门对于不动产登记政策方面的普及力度较差，宣传工作的有效性较低，很多人甚至不了解相关的不动产登记信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我 国制度安排和经济结构 发生 了深 刻的变化 ， 直接限制 了房产税 收入 的正 常增 长。显然 ， 在现行房产税免税者 的状况 已发生根本 变
１ 财 与 融 ｝ 政 金 ．
雾 霪
我 国实施房产 税 改革 的问题 分析
王 婷
（ 西财 经 大 学 财 政 金 融 学 院 ， 西 太原 ０ ０ ０ ） 山 山 ３ ０ ６
【 摘 要 】 目前 ， 我国的经济发展 和改革开放进 入 了新 阶段 ， 制度 变迁 和经济发 展逐步 改变 了财源 结构 、 分配方 式、 资金流 向结构 以及财 富存在方 式。这种 巨变实 际上 向既定 的税制提 出 了挑战。而另一方面， 在近几年税收高速增长 的条件下 ， 地方财政 困难反而 与 曰俱增 ， 中突 出的矛盾是地方税体 系残缺不全。这表 明现在我 国有必要深入研究如何 其 通过地方税税制 的改革来 增强地方财政 收入 筹集能力 以缓 解财政 困难 。房 产税 虽然现在是 一个 小税种 ， 从市场经济 但 发展 的角度看 ， 该税潜力不容 忽视 。要优化地方税 收结构 、 合理发挥房产税 收入筹措功 能， 必须首先从税 制方面完善房 产税。文章试 图以房产税 改革作 为切入 点，深入分析 阐述房产税 改革的必要性与迫切 性 ， 并以此为基础提 出政策建议 。
、
我 国进 行房 产 税 改革 的背 景
一
近年来 ，与私 人购房大 量增加 相伴 随的是房 价的大 幅上 涨。 在北京 、 上海等发达城市 ， 房价 已经是住房制度改革之初 的 十余 倍。房产价值大 幅提升 ， 产成为个人财产 的重 要组成部 房 分。 更重要 的是 ， 房产还成 了一些人 的生财之道 。 近几年房产投 资 或投 机成为一部分人积 累财富 的重要方式 ， 对居 民收入差距 的扩大产 生了越来越 大的影响。 通过对 面积大 、 价值 高 、 套数多 的个 人 住 房 征 收 房 产 税 进 行 适 当 调 节 ， 以 一 定 程 度 上促 使 收 可 入和财产 的合理分 配 ， 缩小贫 富差距 。 此外 ， 从世 界各 国实践看 ， 由于房产 不能 移动 、 税基 固定 ， 绝大多数 国家和地区都将房产税 作为地方税 ， 是地方政府 重要
【 键 词 】 房产税 ； 关 改革 ； 平； 公 调控 ； 政策 【 中图分类号 】 ８２ ２ Ｆ １． 【 ４ 文献标 识码 】 Ａ
一
【 文章编号 】 ０４ ２６ （０２０ —０９０ １０—７８２ １）６０５～ ２
而稳 定的税源 ， 而地方政府 通常将这部分收入用 于与公众利益 相 关的教育 、 卫生 、 消防 、 安及基础设施等公共 服务支 出。这 治 房地产税 属于财产税 ， 具有调节财 富差 距的功能 。各 国的 房地产税都是 地方税收 ，并 且在多数 国家是地 方的主体税种 ， 也为我国房产税改革提供了重要 的借鉴 。 是地方财政收入 的主要来源 之一 。 国现行 房产税 制度的基本 我 三 、 国现行 房产 税税 制 的弊 端 我 法规是 １ ８ ９ ６年 ９月 １ ５日国务 院发 布的《 产税 暂行条例 》 至 房 ， 任 何一个税 种税制 的创建 都要 以当时外 部社 会经 济条件 今已 ２ ０年多 了， 间既没有进行 修改 ， 期 也没有通过全 国人 大上 为约束 ， 瞻性的考虑 只能是推测性的 ， 前 房产税税制也是 如此。 升为法律 。特别是 现行房产税对个人 居住房屋免税 ， 按照 房产 应该 承认 ，９６年设置 的房产税在较大程度 上还 是起到 了预期 １８ 原值减去一定 比例后的余值计税 ，不符合财产税 的基本 特征 。 作用 。 管收入不多 ， 尽 但对地 方财政毕竟具 有拾遗补 缺意义 ， 特 这不仅使现行 房产税筹集财政 收入 的规模有 限， 以成为地方 别 是实行分税 制之 后 ， 难 地方政 府加强 小税种征 管 ， 房产税 收入 的主体税 种 ， 也使我 国房地产 保有环节 缺乏税 收调 节 ， 不能发 还是相 当可观 的。然而也 必须看到 ： 伴随着产业结构 和分配结 挥 税 收 对 社 会 财 富 的分 配 职 能 。 构 以及 地方市场格局等 多方面因素的变化 ， 房产税税 制的弊端 为了进一步理 顺中央地方财政关 系 ，完善地方税 收体系 ， 日渐 突出 。这些弊端不仅 削弱了房产税 收入筹 措功能 ， 而且在 发挥税收对收入差 距和财 富悬殊 的调节功能 ， 解决土地财政 的 定程 度上阻碍 了市场 经济的发展 ， 对市场运行合理化起 到 了 困局 ， 推进我 国税制结构 的优化 ， 促进 服务型政府建设 ， 改革 我 逆 向调节作用 ， 对社会公平也 产生了一定程度 的干扰作 用 。从 国现 行 房 地 产 税 制 势 在 必 行 。 总体上看 ， 现行房产税税制弊端 主要有 四方面 。 （ ） 行 房 产 税 征税 范 围 过 窄 一 现 二、 征收 房产 税 的 作用 我 国现行房 产税税 制规定 房产税 只在城市 、 城 、 制镇 县 建 目前 ，世界上 １０多个 国家和地 区都 对住 房征收房 产税 ， ３ 和工矿 区征收 。其 中县城 和建制 镇指县政府 和镇政 府所在地 。 而他们 的通行做法 中最 突出 的就 是把房 产税作 为调节 收入和 这样 ， 农村就被排除 出征税范围 。 另一方 面， 现行房产税税制还 财 富分配的重要工具 。 相对而言 ， 房产是透 明度 较高的财 产 ， 对 人 军 财政 拨付事业 费 的机 构 、 个 于调节社会 财富 的财 产税来说 ， 最容 易把握 、 可操 作性最 强 的 把行政 机关 、 民团体 、 队 自用 、 人居住用房等房产列为免税对象 。经过 ２ Ｏ多年 的改革和发展 ， 就 是房产税 。