固定资产练习题

第6章固定资产练习题解答教材 P135习题一解答：(1)年限平均法年折旧率=（1-4%）÷5×100%=19.2%月折旧率=19.2%÷12=1.6%年折旧额=160 000×19.2%=30 720（元）月折旧额=160 000×1.6%=2 560（元）(2)双倍余额递减法的年折旧率=2/5×100%=40%双倍余额递减法计算各年折旧额双倍余额递减法折旧额计算表单位：元年数总和法的应计折旧总额=160000×（1-4%）=153600（元）各年折旧率的计算：第1年的折旧率=5÷15×100%=33.33%第2年的折旧率=4÷15×100%=26.67%第3年的折旧率=3÷15×100%=20%第4年的折旧率=2÷15×100%=13.33%第5年的折旧率=1÷15×100%=6.67%双倍余额递减法计算各年折旧额双倍余额递减法折旧额计算表习题二解答：(1)借：固定资产 3020 000应缴税费—应交增值税 510 000贷：银行存款 3530 000 (2)借：在建工程 1018 600应缴税费—应交增值税 171 400贷：银行存款 1190 000 领用原材料，结算工程人员工资：借：在建工程 80 000贷：原材料 30 000应付职工薪酬 50 000设备安装完毕投入使用：借：固定资产 1098 600贷：在建工程 1098 600(3)借：固定资产 1500 000贷：实收资本 1500 000(4)借：固定资产 410 000贷：营业外收入 360 000银行存款 50 000习题三解答：(1)7月15日购入工程物资：借：工程物资 1404 000贷：银行存款 1404 000(2)8月1日领用工程物资借：在建工程—车间 1287 000贷：工程物资 1287 000(3)8月12日领用原材料借：在建工程—车间 93 600贷：原材料 80 000应缴税费—应交增值税 13 600(4)8月18日领用原材料借：在建工程—车间 67 430贷：库存商品 54 000应缴税费—应交增值税 13 430（79000×17%）(5)8月20日租用吊车借：在建工程—车间 900贷：银行存款 900(6)8月31日结算工程用水电和工资借：在建工程—车间 53 040贷：生产成本 12 000应付职工薪酬 41 040(7)8月31日盘盈工程物资借：工程物资 2000贷：在建工程—车间 2000(8)8月31日工程完工，结转建造成本车间建造工程成本=1287000+93600+67430+900+53040-2000=1499 970（元）借：固定资产—厂房 1499 970贷：在建工程—车间 1499 970 8月31日剩余工程物资转为原材料借：原材料 101 709应交税费—应交增值税 17 291贷：工程物资 119 000 （1404 000-1287 000+2000=119000元）(9)8月20日预付建筑物工程款借：在建工程—建筑物 200 000贷：银行存款 200 000(10)9月30日结算剩余工程款借：在建工程—建筑物 100 000贷：银行存款 100 000(11)9月30日结算剩余工程款借：固定资产—建筑物 300 000贷：在建工程—建筑物 300 000补充练习题解答：1，甲企业2001年7月31日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付买价2 000万元，增值税340万元，采用双培余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元。

2008年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，增值税51万元，以银行存款支付清理费用20万元。

要求：（1）计算各年应计提的折旧额（直线法计提折旧额大于双培余额递减法计提折旧额的年份，改按直线法计提折旧）。

（2）编制该机器设备购入及清理的会计分录。

1，解答：(1)2001年7月31日购入固定资产：Dr：固定资产 20 000 000应交税费—应交增值税 3400 000 Cr：银行存款23400 000（2）双倍余额递减法计算隔年折旧额年折旧率=2/8×100%=25%折旧额计算表至2008年9月30日累计折旧额=1775.13+（124.87÷12×2）=1795.94（万元）（3）2008年9月30日出售：Dr：固定资产清理 204.06万元累计折旧 1795.94万元Cr：固定资产 2000 万元Dr：银行存款351万元Cr：固定资产清理 300万元应交税费—应交增值税 51万元支付清理费用：Dr：固定资产清理 20万元Cr：银行存款20万元结转固定资产净损益：Dr：固定资产清理 75.94万元Cr：营业外收入 75.94万元2，乙企业于2006年6月1日对一建筑物进行改扩建，改扩建前该建筑物的原价为1 200万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。

改扩建过程中实际领用工程物资234万元，领用企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出50万元，该建筑物在改扩建过程中拆除部分的残料作价2万元作为辅助材料入库。

该建筑物于2006年10月31日完工交付使用。

乙企业对改扩建后的建筑物采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。

要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。

（2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。

2 解答：(1)会计分录：①2006年6月1日改造固定资产：Dr：在建工程 950万元累计折旧 200万元固定资产减值准备 50万元Cr：固定资产1200万元②领用工程物资Dr：在建工程 234万元Cr：工程物资234万元③领用原材料Dr：在建工程 35.1万元Cr：原材料30万元应交税费—应交增值税（进项转出）5.1万元④支付工程人员工资Dr：在建工程 80万元Cr：应付职工薪酬80万元⑤辅助生产车间为工程提供有关劳务支出Dr：在建工程 50万元Cr：生产成本—辅助生产车间50万元⑥拆除部分残料2万元作辅助材料入库Dr：原材料—辅助材料 2万元Cr：在建工程 2万元⑦06年10月31日工程完工验收，结转工程成本工程成本=950+234+35.1+80+50-2=1347.1万元Dr：固定资产-生产经营用固定资产 1347.1万元 Cr：在建工程1347.1万元(2)计算2007年固定资产应计提的折旧额（用直线法计提折旧）应计折旧总额=1347.1-50=1297.1万元2007年应急折旧额=1297.1÷20=64.855万元Dr：制造费用 648 550Cr：累计折旧 648 5503，丙企业于2010年10月20日以1000 000元的价格购入一项专用设备，预计净残值为2万元，预计可使用5年。

丙企业采用年数总和法计提折旧，并于2013年1月1日将该专用设备对外投资，公允价值为450 000元，占被投资单位有表决权资本的30%，投资当日被投资单位可辨认净资产账面价值1500 000元，公允价值为1600 000元，其公允价值与账面价值之间的差额是因为被投资单位有一项固定资产账面价值500 000元，公允价值600 000元所致，被投资单位其他各项资产和负债的账面价值与其公允价值相等。

被投资单位该项固定资产预计可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法折旧。

2013年4月16日被投资单位分派现金股利200 000元，丙企业收到6万元的现金股利存入银行。

2013年末被投资单位实现净利润500 000元。

2014年5月8日被投资单位分派现金股利300 000，丙企业收到9万元的现金股利存入银行。

2014年末被投资单位因经营不善发生巨额亏损1800 000元。

2015年被投资单位没有分配现金股利，但是采取有效措施扭亏为盈。

至当年末止被投资单位实现净利润400 000元。

要求（1）计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额；（2）编制2013年1月1日丙企业以该专用设备对外投资、2013年4月16日获得现金股利以及2013年末被投资单位实现净利润的会计分录。

（3）编制2014年5月8日丙企业获得现金股利以及2014年末被投资单位发生巨额亏损的会计分录。

（4）编制丙企业于2015年末被投资单位实现净利润的会计分录。

3，解答：（1）计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额； 2010年11月—2011年10月应计提折旧额 万元67.3215598=⨯= 2011年11月—2012年10月应计提折旧额 万元13.2615498=⨯= 2012年11月—2012年12月应计提折旧额万元3.2721215398=⨯÷⨯= 2013年1月1日投资时的累计折旧额=32.67+26.13+3.27=62.07（万元）（2）编制2013年1月1日丙企业以该专用设备对外投资、2013年4月16日获得现金股利以及2013年末被投资单位实现净利润的会计分录。

2013年1月1日用该设备投资时：借：长期股权投资—投资成本 450 000 累计折旧 620 700 贷：固定资产 1000 000 营业外收入 70 700 确认股权投资差额：160×30%-45=3万元借：长期股权投资—投资成本 30 000 贷：营业外收入 30 000 2013年4月16日获得现金股利：借：银行存款 60 000贷：长期股权投资—损益调整 60 000 2013年末被投资单位实现净利润丙公司应享有的份额=（500 000-20 000）×30%=144 000（元） 借：长期股权投资—损益调整 144 000 贷：投资收益 144 000（3）编制2014年5月8日丙企业获得现金股利以及2014年末被投资单位发生巨额亏损的会计分录。

2014年5月8日获得现金股利：借：银行存款90 000贷：长期股权投资—损益调整90 0002014年末被投资单位发生巨亏180万元丙公司应分担的亏损份额=（1800 000+20 000）×30%=546 000（元）此时其账面价值47.4万元借：投资收益474 000贷：长期股权投资—损益调整474 000还有7.2万元的亏损尚未确认（4）编制丙企业于2015年末被投资单位实现净利润的会计分录。

丙公司应享有的份额=（400 000-20 000）×30%=114 000（元）弥补尚未确认的亏损后剩余的恢复长期股权投资账面价值，确认投资收益借：长期股权投资—损益调整42 000贷：投资收益42 000。