《会计记账方法》ppt课件
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会计学原理课件：会计记账方法——复式记账
主
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
1- 21
• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
1- 21
• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
会计恒等式及借贷记账法课件
例：某企业月初拥有资产总额100 000元， 包括银行存款25 000元，其中10 000元由 银行短期借款提供，15 000元由股东提供； 材料15 000元是从商店赊购；设备60 000 元由股东提供。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
基础会计课件(精品课程)_第4章 复式记账
编制试算平衡表时，应注意以下几点:
●必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 ●如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。 ●即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确， 因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
【思考】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户 记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全正 确。这一说法正确吗？
（二）理论基础
会计方程式 资产＝负债＋所有者权益
（三） 借贷记账法的内容
1．记账符号 (1) 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. (2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化 .一个 账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.
2．账户结构 账户结构是指使用账户的方法，即账户的借 方和贷方各登记什么样的经济业务，余额在哪一 方，表示何种经济含义。
6.借贷记账法的特点：
●在账户中，用借和贷作为记账符号。
●以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
●以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行 试算平衡。
(1)∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 (2)∑账户借方余额=∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额 可以设置和运用双重性质的账户
资产类
期初余额
负债类
期初余额
权益类
期初余额
＋
余
－
－
＋
余
－
＋
余
收入类 － ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益 费用类
＋ 余 － －
利润类 ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益＋利润 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
账户的内部关系，如下式所示： ◎资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借 方发生额合计－本期贷方发生额合计 ◎权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷 方发生额合计－本期借方发生额合计
第三章复式记账ppt课件
A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构（T字账户来表示）
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容（多选题） （1）会计科目 （2）记账符号 （3）记账规则 （4）会计分录 （5）试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
（1）复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉；
（2）复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义；
27
2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢？
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元，本 期借方发生额800000元，本期贷方发生额 600000元，问本期期末余额是（ ）
会计科目账户借贷记账方法39页PPT
对这些问题进行 确认，并写出一定 的记录形式，即会 计分录
会计分录的内容及书写要求
会计分录的分类
◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合会计分录——由两个以上账户所组成的会 计分录。 【例】企业购材料货款15 000元。其中10 000元 已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额）
• 同方向：
登记总账的方向应与明细分类账户一 致。
• 同金额：
登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。 • 同时期： 总账与所属的明细账在同一期间登记
第三节 复式记账法
一，记帐方法
记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的
符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。
（一）单式记账法：
对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个 较为关心的账户中记录的方法。
目的：
通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式 记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与 联系，借贷记账法的编制方法。
内容：
共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第 三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登 记。
重点：
会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容， 借贷记账方法的具体内容。
第一节 会计科目
•
3、
。24.2 .1620:1 9:2220: 19Feb-2416-Fe b-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:19:2220:19:2220:19Friday, February 16, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.2.1624.2.1620:19:2220:19:22F ebruary 16, 2024
《初级会计实务》课件
借贷记账法
01
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，通过
借贷记账法记录经济业务，可以全面反映企业的财务状况和经营成果。
02 03
特点
借贷记账法具有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，即每一笔经 济业务发生时，必须同时记录到两个或两个以上的账户中，且借贷金额 必须相等。
应用
收入核算的会计处理
确认收入时，借记“银行存款”或“ 应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目，同时结转成本，借记“ 主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
费用核算
费用核算概述
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用分类
按照费用性质分为生产成本和期间费用，生产成本包括直 接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括管理费用、 销售费用和财务费用。
应付债券
应付债券是指企业为筹集 长期资金而发行的债券。
长期应付款
长期应付款是指企业除长 期借款和应付债券以外的 其他各种长期应付款项。
应付职工薪酬
工资
应付职工薪酬中的工资是指企业根据国家有关规定和劳动合同的 约定，以货币形式支付给职工的劳动报酬。
福利费
福利费是指企业按照国家规定和劳动合同的约定，以货币形式支付 给职工的各类福利费用。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于 经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对会 计核算所反映的经济活动进行事前、事中、事后的监督，是 会计的另一重要职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，是会计核算对象的具素。
最新《会计基础》教案第四章会计记账方法教学讲义ppt课件
二、借贷记账法下账户的结构 （一）基本结构 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，
分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账பைடு நூலகம்右 方为贷方。
（判断）所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减 少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所 记录经济内容的性质。（判断）
期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
【例题·多选题】在借贷记账法下，下列关于 “生产成本”账户结构描述中错误的有（ ）。
A.贷方登记增加额 B.借方登记减少额 C.期末余额一般在借方 D.可能没有期末余额
『正确答案』AB 『答案解析』“生产成本”账户是成本类账户， 借方登记增加额，贷方登记减少额。
A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记借方 D.期末若有余额，在贷方
『正确答案』BCD 『答案解析』“累计折旧”账户是资产类的备 抵账户，与资产类账户结构相反，贷方记增加， 借方记减少，期末若有余额，在贷方。
2.成本类账户 与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加
额，贷方登记成本的减少额，若有余额应在借方， 表示未完工在产品成本。（判断）
【答案】800 000
【例题·单选题】“应付账款”账户期初贷方余额为 1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（ ）元。
A.4 000 B.3 000 C.2 000 D.1 000
『正确答案』A 『答案解析』期末贷方余额2 000＝期初贷方余额1000 ＋本期贷方发生额5000－本期借方发生额
【例题·多选题】下列各个账户中，期末 可能有贷方余额的有（ ）。
中国人民大学《会计学原理》课件-第3章借贷记账法及应用0
借：固定资产 原材料 银行存款 贷：实收资本 80 000 10 000 10 000 100 000
26
2.
12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美租 用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。按 照协议需付一年租金共3000元，以银行存款付清。
借：待摊费用 营业费用（12月份租金） 贷：银行存款 2 750 250 3 000
期末余额： 期末余额：资产余额
期末余额： 期末余额：负债及所有者权益余额
收入和费用类账户通常无余额
7
三、记账规则（recording principle）
【例1】投资人向企业投入资本100000元。
实收资本
借
银行存款
100 000
贷
借
贷 100 000
【例2】偿还借款50 000元。
银行存款
借 贷 50 000 借 50 000
交易、事项的分析 编制会计分录 过账（登记会计账户） 期末编制试算平衡表 期末编制会计报表
24
案例
艾美是个摄影爱好者，于2010年12月1日 开设影楼，专门从事摄影和照片的冲洗、 印放等业务。
25
1.
艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、洗、 印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投入包 括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元 及现金10000元。
6
由于借贷记账法的采用， 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言
借贷记账法的账户结构
账户名称（会计科目） 账户名称（会计科目）
贷方(Cr) 贷方(Cr) 借方(Dr) 借方(Dr)
资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出
26
2.
12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美租 用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。按 照协议需付一年租金共3000元，以银行存款付清。
借：待摊费用 营业费用（12月份租金） 贷：银行存款 2 750 250 3 000
期末余额： 期末余额：资产余额
期末余额： 期末余额：负债及所有者权益余额
收入和费用类账户通常无余额
7
三、记账规则（recording principle）
【例1】投资人向企业投入资本100000元。
实收资本
借
银行存款
100 000
贷
借
贷 100 000
【例2】偿还借款50 000元。
银行存款
借 贷 50 000 借 50 000
交易、事项的分析 编制会计分录 过账（登记会计账户） 期末编制试算平衡表 期末编制会计报表
24
案例
艾美是个摄影爱好者，于2010年12月1日 开设影楼，专门从事摄影和照片的冲洗、 印放等业务。
25
1.
艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、洗、 印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投入包 括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元 及现金10000元。
6
由于借贷记账法的采用， 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言
借贷记账法的账户结构
账户名称（会计科目） 账户名称（会计科目）
贷方(Cr) 贷方(Cr) 借方(Dr) 借方(Dr)
资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出
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第四章 会计记账方法
※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。
在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依 据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设 置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。 尽量做到：简明、适用、统一。
对会计要素进行分类所形成的具体项目
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
会计科 目
实收资本 主营业务收入
销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
（三）会计科目的分类：
按反映的经济内容：
资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。
按提供核算指标详细程度：
实收资本 主目营业务收入 销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
总账科目，是设置总账账户，进行总 分类核算的依据，可提供总括指标。
会计科目：原材料
总账
20╳╳年 月日
凭证号
摘 账要户名称 借 方
31
月初余额
1 转1
甲材料入库
10 000
借 贷方 或
贷
借
借
余额 30 000
作用2：表示 账户登记方向
借方
★应与借款、贷款严格区别！
原材料
贷方
月初余额
作用1：表示 （1） 购入 增加或减少 （3） 购入
25 000 10 000 30 000
（2） 发出 （4） 发出 （5） 发出
10 000 8 000
12 000
本月增加发生额 月末余额
作用3：表示余额方向
40 000 35 000
本月减少发生额 30 000
◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
借方 银行存款
期初余额 300 000 （1） 800 000
有借必有 贷
贷方 借方 实收资本 贷方
【例】公司收到投 资 者 投 资 800 000 元，已存入银行。
期初余额 1 000 000 （1） 800 000
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计
要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
◆记账符号——“借”、“贷”。
符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六 类不同性质的账户具有不同的含义。
经济业务 企业用银
行存款3 000元 购买材料。
复式 记账
借方 原材料 贷方
3 000
借方 银行存款 贷方
×××
3 000
（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。
根据经济业务影响会计等式的规律 性，可将其划分为基本的两大类：
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
增减金额
余额 方向
余额
会计账户基本结构的简化形式——T形账
左方
账户名称 右方
¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减 少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记 账方法来决定。
第二节 复式记账
一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法
1、含义：
借
贷
2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。
经
济 业
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
务
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。
4、复式记账法的优点
➢ 能够完整地、系统地反应经济活动及 资金变化的来龙去脉；
➢ 不仅了解交易或事项的具体内容，而 且便于用试算平衡原理来检查账户记 录的正确性。
摘
要
账借户名方称变贷化！方
借 或
贷
余额
31
月初余额
借 10 000
1◆转可1 根据甲材规料入定库和企业8 核000算需要设借 置。
二、账户
（一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别：
账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相 同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有 一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的 变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式）
★会计账户的参考格式
账户名称
（设置依据）
总
会计科目：原材料
专 20╳╳年
门
凭证号
格 月日
摘要
式31
月初余额
之 一
1 转1
甲材料入库
2 转2
发出甲材料
（略）
3 31
本月合计
业务发 生时间
记录 依据
业务内容
账
借方
借 贷方 或
贷
余额
账户的基本结构借 30 00010 0源自0借5 000 借
50 000 35 000 借 45 000
——然后再登记借方和贷方发生额；
——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方
发生额计算出账户的期末余额。
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
经
济
业
务
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
●运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。
3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。
——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细 目（三级科目）如“原材料”总帐科目
会计科目表（见书P39-40）
总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “原材料” 等）。
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
基本分类，还可
会计科 进一步详细分类
借贷必相 等
（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质
——资产、负债、所有者权益账户结构：
借方 资产类账户 贷方
﹢-
借方 负债类账户 贷方
-
﹢
借方 所有者权益类账户 贷方
-﹢
几个概念：
本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额
二者的差额
余额：期初余额
期末余额
如何登账？
——账户有期初余额先登记期初余额；
◆一般由会计准则等统一规范。
应用指南
明细分类科目
对总分类科目所含内容再作详细分类形 成 的 会 计 科 目 （ 如 “ 原 材 料 —A 材 料 ” 、 “原材料—B材料”等 ）。
是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。
明细分类 账 会计科目：原材料—A材料
20╳╳年 月日
凭证号
※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。
在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依 据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设 置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。 尽量做到：简明、适用、统一。
对会计要素进行分类所形成的具体项目
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
会计科 目
实收资本 主营业务收入
销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
（三）会计科目的分类：
按反映的经济内容：
资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。
按提供核算指标详细程度：
实收资本 主目营业务收入 销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
总账科目，是设置总账账户，进行总 分类核算的依据，可提供总括指标。
会计科目：原材料
总账
20╳╳年 月日
凭证号
摘 账要户名称 借 方
31
月初余额
1 转1
甲材料入库
10 000
借 贷方 或
贷
借
借
余额 30 000
作用2：表示 账户登记方向
借方
★应与借款、贷款严格区别！
原材料
贷方
月初余额
作用1：表示 （1） 购入 增加或减少 （3） 购入
25 000 10 000 30 000
（2） 发出 （4） 发出 （5） 发出
10 000 8 000
12 000
本月增加发生额 月末余额
作用3：表示余额方向
40 000 35 000
本月减少发生额 30 000
◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
借方 银行存款
期初余额 300 000 （1） 800 000
有借必有 贷
贷方 借方 实收资本 贷方
【例】公司收到投 资 者 投 资 800 000 元，已存入银行。
期初余额 1 000 000 （1） 800 000
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计
要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
◆记账符号——“借”、“贷”。
符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六 类不同性质的账户具有不同的含义。
经济业务 企业用银
行存款3 000元 购买材料。
复式 记账
借方 原材料 贷方
3 000
借方 银行存款 贷方
×××
3 000
（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。
根据经济业务影响会计等式的规律 性，可将其划分为基本的两大类：
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
增减金额
余额 方向
余额
会计账户基本结构的简化形式——T形账
左方
账户名称 右方
¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减 少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记 账方法来决定。
第二节 复式记账
一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法
1、含义：
借
贷
2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。
经
济 业
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
务
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。
4、复式记账法的优点
➢ 能够完整地、系统地反应经济活动及 资金变化的来龙去脉；
➢ 不仅了解交易或事项的具体内容，而 且便于用试算平衡原理来检查账户记 录的正确性。
摘
要
账借户名方称变贷化！方
借 或
贷
余额
31
月初余额
借 10 000
1◆转可1 根据甲材规料入定库和企业8 核000算需要设借 置。
二、账户
（一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别：
账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相 同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有 一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的 变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式）
★会计账户的参考格式
账户名称
（设置依据）
总
会计科目：原材料
专 20╳╳年
门
凭证号
格 月日
摘要
式31
月初余额
之 一
1 转1
甲材料入库
2 转2
发出甲材料
（略）
3 31
本月合计
业务发 生时间
记录 依据
业务内容
账
借方
借 贷方 或
贷
余额
账户的基本结构借 30 00010 0源自0借5 000 借
50 000 35 000 借 45 000
——然后再登记借方和贷方发生额；
——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方
发生额计算出账户的期末余额。
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
经
济
业
务
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
●运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。
3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。
——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细 目（三级科目）如“原材料”总帐科目
会计科目表（见书P39-40）
总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “原材料” 等）。
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
基本分类，还可
会计科 进一步详细分类
借贷必相 等
（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质
——资产、负债、所有者权益账户结构：
借方 资产类账户 贷方
﹢-
借方 负债类账户 贷方
-
﹢
借方 所有者权益类账户 贷方
-﹢
几个概念：
本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额
二者的差额
余额：期初余额
期末余额
如何登账？
——账户有期初余额先登记期初余额；
◆一般由会计准则等统一规范。
应用指南
明细分类科目
对总分类科目所含内容再作详细分类形 成 的 会 计 科 目 （ 如 “ 原 材 料 —A 材 料 ” 、 “原材料—B材料”等 ）。
是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。
明细分类 账 会计科目：原材料—A材料
20╳╳年 月日
凭证号