第6章+关税法
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
第六章 关税法-减免税分类
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：减免税分类● 详细描述： 关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。
除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
减征关税在我国加入世界贸易组织之前税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。
例题：1.在法定减免税之外，国家按照同际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策.称为特定或政策性减免税。
下列货物属于特定减免税的有（）。
A.边境贸易进口物资B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样正确答案：A,B,C解析：选项D是法定减免。
2.下列各项中，符合关税减免规定的有（）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物Q经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还正确答案：B,D解析：本题考查的知识点是“关税减免规定”。
因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，经海关审査属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
3.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（)A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物正确答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“关税减免的有关规定”。
以上选项ABCD.均符合关税减免规定。
4.下列选项中，符合关税相关规定的是（）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样免征关税正确答案：A解析：选项B:外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴；选项C:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项D:无商业价值的广告品和货样免征关税。
第六章 关税法-船舶吨税
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：船舶吨税● 详细描述： 《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日1起施行。
一、征税范围、税率 （一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶。
（二）税率：定额税率。
分为优惠税率和普通税率。
【提示1】中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
【提示2】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 拖船每1千瓦=净吨位0.67吨 二、应纳税额的计算 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元） 三、税收优惠 （一）直接优惠 下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 9.国务院规定的其他船舶。
（二）延期优惠 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限 （1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货； （2）军队、武装警察部队征用。
（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。
四、征收管理 1.征收机关：海关。
2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。
3.纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。
关税法
三、税率
• 1.进口关税税率 ②2002年我国的关税总水平为12%。进口商品的税率主要体现 为：加工程度越深，关税税率越高。 ③计征办法：以从价税为主，对部分产品实行从量税、复合税 和滑准税。 A.目前我国对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷）进口分别按 重量、容量、面积计征从量税 B.复合税：同时使用从价和从量计征关税。目前对录像机、 放像机、摄像机、数字相机、摄像一体机实行复合税。如对广播级录 像机，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同时征收 5480元关税。 区别：选择性关税 C、暂定税率和关税配额税率
【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，进口完 税价格150万元；进口机器设备一套，完税价格40万 元。两者均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆 品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销 售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售 800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口 关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关 税税率20%）要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。
• 七、 关税减免 1.法定减免 ①关税税额在50元以下的一票货物，免税 ②无商业价值的广告品和货样，免 ③外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免 ④进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免（目的不是进出口） ⑤暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免（指非销售商品） ⑥来料加工、分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出 口时再退 ⑦因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。 ⑨进口货物的酌情减或免情形： A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。 B.起卸后、海关放行前，国不可抗力损坏或损失的 C.海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是 保管不慎造成的 ⑩无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将 问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）
第6章 关税 课件-《税法》同步教学(高教版·2023)
6.1关税概述
（3）差别关税，是贸易保护主义的产物，是保护一国产业所采 用的特别手段。一般意义上的差别关税主要有：加重关税、反补贴 关税、反倾销关税、报复关税等。
6.1关税概述
4．按照征税关税的目的分
N Ima
财政关税
关税
保护关税
6.1关税概述
6.1.4关税的特点和作用
过关性和一次性
关税 特点
——计税时以完税价格乘以税则中规定的税率，即可得出应纳 关税税额。
6.1关税概述
——优点是税负公平、明确。从价关税按照货物的完税价格计征， 质优价高的商品征收较多的税额，质劣价低的商品征收较少的税额。 关税的税额可以随着价格变动，有助于实现税负公平。从价关税也便 于实现不同国家之间的比较。
——不尽意之处：一是完税价格的审定较难。由于难以获得商品 的真实信息，完税价格的准确度较低。完税价格完全由海关审定，往 往和实际价格有差异，造成纳税人的纳税义务和纳税能力不吻合。二 是通关缓慢。海关运用多种手段防止纳税人低报、瞒报相关信息，征 纳双方容易产生摩擦，延缓通关进程，增加稽查费用。
实行普通优惠关税的主要目的是促进发展中国家的工业化和经济 发展，增加其财政收入。
普惠制一般遵从普遍、非歧视、非互惠的原则。但在实际执行中， 也有些发达国家为了维护自身的经济和政治利益，在提供关税优惠待 遇的同时，规定了一些限制措施，如对最惠国家和地区、最惠商品范 围、最惠商品减税幅度、商品的原产地等方面的限制。
➢ 征税对象：货物或者物品。 ➢ 征税主体：政府或者国家。 ➢ 征收机关：一般由海关征收。
6.1关税概述
关税的征税对象是货物和物品，一般不对无形的商品 征收关税。关税一般针对进出口关境的货物或者物品征 收。
关税法考试大纲
第六章关税法◆本章考情阐发关税法是税法测验中较为重要的一章，题型除选择题、判断题以外，还常与进口消费税、进口增值税一并呈此刻计算题或综合题傍边。
历年测验中题量一般2～4题，分值3～5分。
本章在2021年测验大纲中能力等级1-3级均涉及，测验中单项选择题、多项选择题、计算题、综合题都有可能呈现，预计在2021年税法科目测验中本章4分摆布。
◆本章内容：9节第一节关税底子道理第二节征税对象与纳税义务人第三节进出口税那么★第四节原产地规定第五节关税完税价格★★第六节应纳税额的计算★★第七节税收优惠★第八节行李和邮递物品进口税第九节征收办理★第一节关税底子道理一、关税的概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
【解释1】所谓“境〞指关境，又称“海关境域〞或“关税领域〞，是国家海关法全面实施的领域。
关境与国境有时不一致。
【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。
二、关税分类与计税方法方法等形式。
三、世界贸易组织〔WTO〕与关税谈判中国从2001年12月11日起正式成为世贸组织成员。
2005年中国进一步将平均关税税率下降至10%以下。
第二节征税对象及纳税人一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品。
二、纳税义务人：关税纳税报酬进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【例题·多项选择题】以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有〔〕。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代办署理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代办署理人[答疑编号911060101]【答案】AC第三节进出口税那么关税税率及运用：〔一〕进口关税税率：进出口税那么是一国当局按照国家关税政策和经济政策，通过必然的立法程序制定发布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
1.种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一按时期内可实行暂定税率。
2.计征方法：进口商品大都实行从价税，对局部产物实行从量税、复合税、滑准税。
(完整版)关税习题及答案
(完整版)关税习题及答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第六章关税法一、单项选择题1.某进出口公司2009年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。
海关从（）起可对其实施强制扣缴措施。
A.3月16日B.3月23日C.6月9日D.6月23日2.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（）内，向指定银行缴纳税款。
A.15日B.30日C.7日D.10日3.某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格6 5万元；发生境外修理费12万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。
A.4B.6.86C.8.48D.12.84.2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2009年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。
该公司应补缴关税（）万元。
A.24B.32C.48D.645.关税申报时间，符合我国规定的是（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货12小时以前B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货24小时以前C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货15日以内D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货24小时以前6.某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。
第6章 关税法
2008年注册会计师《税法》教材第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)为法律依据，以国务院于2003年ll月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口条例》)，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。
但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。
根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。
单独关境区是不适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境进征收关税，这些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。
第一节征税对象与纳税义务人一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六章关税法课件PPT
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格
• 1.一般进口货物的完税价格
• 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货 物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
• （二）关税税目
• 为适应社会经济发展、科学技术进步、产 业结构调整、贸易结构优化、加强进出口 管理及应对国际贸易争端的需要，自2013 年1月1日起，我国将对进出口关税进行部 分调整：
• 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发 展及消费需求。2013年我国将对780多种进 口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂 定税率。其中，新增和进一步降低税率的 产品主要分为五大类。
• 3.差别关税 （1）加重关税
•
（2）反补贴关税
•
（3）报复关税
•
（4）反倾销关税
第二节 关税的征税对象、纳税 人、税目和税率
• 一、关税的征税对象
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
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2012年12月7日9时51分
管理技术学院
原产地规定①：
进口货物有多档税率。具体按哪种税率，取决于进 口货物原产地。进口货物的原产地确定标准： 1、全部产地生产标准：完全在一个国家生产或制 造的，生产或制造国 2、实质性加工标准：经过几个国家加工、制造， 最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的 国家。 实质性加工是指：经加工后，已不按原有的税目税 率征税；或加工增值部分所占新产品总值的比例已 超过30％。 3、对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部 件、备件及工具，如与主件同时进口，而且数量合 理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进 口，则按其各自的原产国确定。
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
案例
（2007年）下列各项中符合关税法有关规定的是（ ）。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率 计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税 率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的 税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的 税率计税 【答案】D 【解析】本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征 税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税 率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税； 选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
三、关税的税率②
（一）进口关税税率： 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程 序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 1.种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税 率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。 2.计征办法： 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。 其特点是：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或 故意低瞒价格商品的进口。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价 税税负合理、稳定的特点。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税 的方法。 其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国 际市场价格波动的影响。
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
【解析】进口环节关税完税价格＝1 600+120+10+20+50＝1 800（万元） 进口环节应缴纳的关税＝1 800×30%＝ 540（万元） 进口环节应缴纳的增值税＝（1800+540） ×17%＝397.80（万元）
2012年12月7日9时51分
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
制定进口货物税率的原则如下：
• 采用复式税率制度，以便区别对待。 • 国内不能生产且无替代品，或供应不足的，低税 率或免税。 • 国内已能生产和非国计民生的必需品，高税率。 • 需要保护以及国内外差价大的，高税率。 • 非必需品和限制品的进口，高税率。 • 原材料低于半成品和制成品的税率。 • 零配件低于整机的税率。 • 出口税率没有普通和优惠之分，只设一种差别比 例税率。
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
解： 关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元)
应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
2012年12月7日9时51分
管理技术学院
案例
从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成 交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入 地点起卸前的运费和保险费l20万元，境内运输费 用12万元。另支付由买方负担的经纪费l0万元，买 方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线 有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的 现场培训指导费用200万元。取得海关开具的完税 凭证及国内运输部门开具的合法运输发票。
二、关税的纳税人①
进出口贸易性货物的纳税人指：
• 进口货物的收货人； • 出口货物的发货人；
非贸易性进出境物品的纳税人是指物品的持 有人或收件人。
2012年12月7日9时51分
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案例
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有 （ ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 【答案】AC
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2012年12月7日9时51分
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2、价格调整
需要计入完税价格的项目 下列费用或者价值未包括在进口货物的 实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣 金和经纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物 向自己的采购代理人支付的劳务费用。 “经纪费”指买方为购买进口货物向代表 买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的 容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务 费用； ④⑤⑥ P201
2012年12月7日9时51分
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本章考情分析
关税法是税法考试中较为重要的一章，题型 除选择题、判断题以外，还常与进口消费税、 进口增值税一并出现在计算题或综合题当中。 历年考试中题量一般2～4题，分值3～5分。 本章在《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及， 考试中单选题、多选题、计算题、综合题都 有可能出现，预计本章3分左右。
2012年12月7日9时51分
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四、应纳税额的计算③
1、从价税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2、从量税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3、复合税应纳税额 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准 税税率
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3、特殊进口货物的完税价格②
（1）加工贸易进口料件及其制成品 ①进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口 时的价格估定。 ②内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时 的价格估定。 ③内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销 时的价格估定。 ④出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报 内销时的价格估定。 ⑤保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别 以料件或制成品申报内销时的价格估定。 ⑥加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价 格估定。
2012年12月7日9时51分
不需要计入完税价格的 项目 下列费用，如能与该货 物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备 等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服 务的费用； ②货物运抵境内输入 地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国 内税。
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案例
某公司进口一批仪器，双方议定在上海口岸 交货价格为1000万元。按合同规定，货到付 款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺利使 用这批仪器，该公司又以13万元购进一套软 件。该仪器关税税率20%，请计算该公司应纳 进口关税。
一、关税的课税对象
二、关税的纳税人
三、关税的税率 四、应纳税额的计算
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一、关税的课税对象①
关税的征税对象是进出我国关境的货物或物 品。
• 货物是指贸易性商品；
• 物品则是指非贸易性的行李、邮包等 。
2012年12月7日9时51分
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（2）保税区、出口加工区货物 【案例】（2005年）加工贸易进口料件及其制成品需征税的， 海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中， 符合审定完税价格规定的是（ ）。 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进 口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报 进口时的价格估定 C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报 进口时的价格估定 D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申 报进口时的价格估定 【答案】A 【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进 口时的价格估定而非申报进口时价格估定，而这之间是有时 间差的。
2012年12月7日9时51分
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（一）一般进口货物关税的计算
1、关税完税价格是海关以进出口货物的 实际成交价格为基础，经调整确定的计征 关税的价格。 1）实际成交价格 ----到岸价格（货价＋采购费用） 2）其他价格：四种 （1）相同或类似货物的成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。 （3）计算价格方法。 （4）合理估价方法。
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（二）出口关税税率 一栏比例税率（20%-40%）。 我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率 比较低。 （三）特别关税 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障 性关税。 （四）税率的运用 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口 或者出口之日实施的税率征税。 2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的， 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施 的税率征税。 3.参照教材 P199
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二、关税分类与计税方法
分类与计税 方法 分类依据 1.按征收对象划分 2.按征收目的划分 关税分类 3.按计征方式划分 4.按税率制定划分 5.按差别待遇和特 定的实施情况划 分 具体种类 有进口税、出口税和过境税 有财政关税和保护关税 有从量关税、从价关税、混合关税、选 择性关税和滑动关税* 有自主关税和协定关税。 有进口附加税（主要有反补贴税和反倾 销税）、差价税、特惠税和普遍优惠制