营改增具体实施方案
营改增的实施步骤与意义
营改增的实施步骤与意义实施步骤营改增作为我国税制改革的重要一环，对于推进经济结构调整和促进企业发展具有重要意义。
下面将介绍营改增的实施步骤。
1.筹备阶段在筹备阶段，政府部门需要制定相关政策，并与企业进行沟通和交流，了解企业的需求和问题，以确保实施过程顺利进行。
此外，还需要对营改增的影响进行评估，为后续的实施工作做出充分准备。
2.制定实施方案实施方案是营改增工作的重要基础，需要明确税收政策的具体内容和操作细则。
在制定实施方案时，政府需要考虑到不同行业、不同企业的实际情况，确保政策的灵活性和可操作性。
3.宣传培训在实施前，政府需要开展广泛的宣传活动，向企业和公众普及营改增的相关政策和操作规程，提高大家对于营改增的认识和理解。
同时，还需要开展培训活动，提高企业财务人员和税务从业人员的专业素质，确保他们能够熟练掌握新的税收政策。
4.税务登记变更实施营改增后，企业需要对税务登记进行相应的变更。
这包括将原来的增值税一般纳税人改为增值税小规模纳税人，以及进行相关的注册登记手续。
5.发票管理营改增后，发票管理方式也会发生变化。
企业需要了解新的发票管理规定，并做好发票的开具、使用和备案工作。
6.税负调整营改增使得资源配置更加合理，但同时也可能对企业的财务状况产生一定的影响。
政府需要评估和研究不同企业的税负变化情况，有针对性地采取措施，确保税负调整对企业的影响最小化。
7.监管与评估营改增的实施需要进行有效的监管和评估工作。
政府部门需要建立健全的监管机制，加强对企业的日常税务监管，并密切关注税改后的效果，及时调整政策和措施，确保税收改革的顺利进行。
实施意义营改增作为我国税制改革的一项重要举措，具有以下几个方面的意义。
1.促进经济转型升级营改增的实施有助于推动我国经济的结构转型和升级。
通过取消增值税和营业税的“二重征税”，减轻企业负担，提高企业竞争力，促进企业从传统产业向高技术、高附加值产业转型，推动经济结构的优化升级。
2016地税局营改增工作方案
2016地税局营改增工作方案
一、初步确定“营改增”试点纳税人名单
5月上旬，对省局初步筛选出的试点纳税人名单进行核实，确定纳入“营改增”试点的纳税人初步名单，并上报省局。
二、第一次确认“营改增”试点纳税人名单
5月中旬至6月底，做好以下各项试点准备工作：
（一）省《关于开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的公告》发布后，各主管地税机关负责将公告内容逐户告知列入初步试点名单的纳税人。
（二）指导纳税人填写《“营改增”纳税人调查核实确认表》。
与国税部门共同办理试点纳税人申请确认手续。
（三）经国、地税调查核实后，主管地税机关第一次整理形成“营改增”试点企业名单，并上报市地税局。
(四)市局将第一次整理形成“营改增”试点企业名单分别报省局营业税处、征管和科技发展处。
三、第二次确认“营改增”试点纳税人名单
7月初至7月中旬，各主管地税机关“营改增”试点纳税人名单进行第二次确认。
（一）纳税人名单第一次上报后至试点正式实施前，新办的属于试点范围的纳税人，和其他属于应列未列入试点名单的纳税人有关的信息，由主管地税机关利用专门软件，适时提取并传递给同级国税机关。
（二）对已列入试点纳税人名单，但经主管国税部门后期调查不属于“营改增”试点范围的，由同级国税机关及时通知地税机关。
四、最终确认“营改增”试点纳税人名单
7月25日前，各主管地税机关最终整理形成“营改增”试点企业名单，并上报市地税局。
市地税局于7月底前将最终确定的名单报省局营业税处、征管和科技发展处。
金融企业营改增实施方案
金融企业营改增实施方案引言随着经济快速发展和税制改革的推进，我国金融企业面临着营业税改为增值税（VAT）的转型。
为了确保金融企业顺利实施营改增政策，本文将从政策背景、营改增的影响和具体实施方案等方面进行阐述。
一、政策背景随着金融行业的快速发展以及经济结构调整的需求，我国税制也在不断进行改革。
以前，金融企业的主要税收依托是营业税，但这种税收方式在一定程度上制约了金融企业的发展。
为了适应金融业的需求，我国决定将营业税改为增值税。
二、营改增的影响营改增对金融企业产生了一系列的影响，主要包括：1. 税负下降相比于营业税，增值税的税负较低，对于金融企业来说，税负的下降将降低企业的经营成本，提高企业的盈利能力。
2. 资金流动性增强金融企业在营业税的纳税过程中存在资金预缴的问题，而增值税的纳税更趋于个性化。
营改增有利于金融企业的资金流动性增强，提高资金的利用效率。
3. 税收优惠政策为促进金融行业发展，政府也推出了相应的税收优惠政策。
金融企业通过营改增，可以享受到更多的税收优惠，进一步减轻企业的负担。
三、营改增的具体实施方案针对金融企业的营改增政策，制定以下具体实施方案：1. 完善税收制度根据金融业务的特点和运行模式，完善金融业增值税征收办法，确保税收的合理性和可操作性。
2. 加强宣传培训通过开展宣讲会、税务政策培训等形式，加强对金融企业、机关团单位和从业人员的培训，提高大家对营改增政策的理解和适应能力。
3. 建立信息共享平台建立金融企业与税务部门之间的信息共享平台，实现税务信息的实时共享和业务数据的接入，提高税务处理效率。
4. 解决法律法规问题针对金融企业在营改增过程中遇到的法律法规问题，及时组织相关部门进行研究和解决，确保金融企业的合规经营。
5. 提供税务顾问服务为金融企业提供专业的税务顾问服务，解答企业遇到的税收问题，帮助企业合理规划税务策略，降低税务风险。
四、总结营改增是我国金融业发展的必然趋势，对于金融企业而言，营改增政策将带来诸多机遇和挑战。
营改增实操方案之混合销售和兼营行为(全国篇)
营改增实操方案之混合销售和兼营行为（全国篇）浏览（106）2016-07-23 作者: 北京华政税务师事务所有限公司加入收藏分享到营改增实操方案之混合销售和兼营行为全国篇财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
国家税务总局全面推开营改增试点12366知识库问答13．什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
国家税务总局营改增实务中政策解答第四个问题，关于兼营和混合销售划分的问题。
关于这一问题，各地上报了许多具体事例来反映这一问题。
比如住宿业的酒店在房间里有售卖食品饮料的，如何确定是混合销售还是兼营？还有酒店为客人无偿赠送的饮料和早餐是按兼营还是混合销售？要不要视同销售征税？再比如，定制服装时，有设计费，也有制作费，还有衣料费，该按照混合销售还是按照兼营？这些问题，我想统一的处理原则应当是，既不能强制的把纳税人的一项销售行为拆分为两项行为征税，也不能把纳税人的不同业务合并为一项行为征税。
从根本意义上说，营改增后将原来用来区分增值税和营业税的混合销售和兼营的概念加以沿用，是为了区别不同税目和税率。
荆门市人民政府办公室关于印发荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案的通知-荆政办发[2012]79号
![荆门市人民政府办公室关于印发荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案的通知-荆政办发[2012]79号](https://img.taocdn.com/s3/m/0043a77e1fd9ad51f01dc281e53a580216fc50dc.png)
荆门市人民政府办公室关于印发荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 荆门市人民政府办公室关于印发荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案的通知（荆政办发[2012]79号）各县、市、区人民政府，漳河新区，屈家岭管理区，荆门高新区，市政府各部门：《荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真组织实施。
2012年9月14日荆门市营业税改征增值税试点工作实施方案为做好我市营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作，根据《省人民政府办公厅关于转发省财政厅省国税局省地税局湖北省营业税改征增值税试点改革工作实施方案的通知》（鄂政办发［2012］57号）精神，结合我市实际，制定本实施方案。
一、指导思想坚持以科学发展观为指导，积极推进税制改革，优化税制结构，消除货物劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，进一步加快现代服务业发展，促进经济发展方式转变和经济结构调整，为推进中国农谷建设和四个荆门建设做出积极贡献。
二、工作目标试点改革工作运行规范，实施平稳顺利，试点改革行业总体税负不增加或略有下降，税收制度进一步健全。
三、工作内容（一）试点改革时间和范围。
自2012年12月1日起，在我市交通运输业、部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询等服务）开展营业税改征增值税试点改革。
（二）试点改革主要税制安排。
1.税率和征收率。
参照上海市的试点方案，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。
有形动产租赁等适用17%税率，交通运输业等适用11%税率，其他适用6%税率。
营业税改征增值税试点方案
03
营业税改征增值税对试 点企业的影响
对企业税负的影响
降低税负
营业税改征增值税后，企业可以将购买原材料、设备等所含的增值 税进项税额进行抵扣，从而降低实际缴纳的税额。
税负增加
对于一些以人力成本为主、可抵扣税项较少的行业，如服务业，可 能面临税负增加的风险。
税负不变
对于一些进项税额和销项税额相当的企业，税负可能保持不变。
提高税收征管效率
营改增将实现税收征管的全面信息化和智能化，提高税收征管效率和 透明度。
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经济全球化背景
随着经济全球化的发展，营业税和增值税并行制度 逐渐暴露出其弊端，如重复征税、税收不公等。
税收制度改革需求
为了适应经济发展的需要，税收制度需要进 行改革，以更好地服务于经济发展。
改革意义
消除重复征税
营业税改征增值税可以消除重复征税的问题，减轻企 业税收负担。
促进经济结构调整
改革有利于推动经济结构调整，促进服务业等新兴产 业的发展。
强化税务稽查和执法力度
加大对偷税、逃税等违法行为的查处力度，维护税收秩序。
实施税收监管信息化
运用信息技术手段对纳税人进行实时监控和数据分析，提高监管效 率和准确性。
完善相关法律法规和政策
修订税收法律法规
根据增值税的特点和要求，对相关税收法律法规进行修订和完善。
制定优惠政策
针对不同行业和纳税人制定相应的增值税优惠政策，鼓励企业转型 升级和创新发展。
02
营业税改征增值税的主 要内容
征税范围
征税范围包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，具体包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，以增值税为主体的税制改革。
营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济发展，提高税收效率。
为了确保营改增政策的顺利实施，制定了一系列的细则和规定。
二、营改增的主要内容1. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，对增值税税率进行调整。
例如，对于生活服务业、金融保险业等行业，税率调整为6%，对于创造业、交通运输业等行业，税率调整为11%。
2. 纳税人范围扩大：将原来只适合于增值税纳税人的政策扩大到所有纳税人，包括小规模纳税人和个体工商户。
3. 税收抵扣政策：对于符合规定的进项税额，可以抵扣相应的销项税额。
这样可以减少企业的税负，提高经营效益。
4. 税收征收方式改变：原来的营业税是按照销售额征收，而增值税是按照价值增加额征收。
通过改变征收方式，可以减少税负，提高税收效率。
三、营改增实施细则1. 纳税人登记：所有纳税人都需要进行增值税纳税人登记，包括小规模纳税人和个体工商户。
登记时需要提供相关证明材料和申请表格。
2. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，制定相应的税率调整方案。
税率调整方案需要经过相关部门的审批和公示。
3. 税收抵扣：纳税人可以通过电子发票系统进行进项税额的抵扣。
进项税额的抵扣需要符合相关规定，包括购买合法发票、与业务相关等。
4. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行纳税申报。
申报时需要填写相关表格，提供相关证明材料。
5. 税务检查：税务部门会定期进行税务检查，对纳税人的纳税情况进行核实。
纳税人需要配合税务部门的检查工作，并提供相关证明材料。
6. 税务咨询：纳税人可以向税务部门咨询相关问题。
税务部门会提供相关政策解读和操作指导，匡助纳税人正确履行税务义务。
四、营改增的影响和意义1. 减轻企业负担：通过调整税率和改变征收方式，可以减轻企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
2. 促进经济发展：营改增政策可以降低企业的运营成本，促进企业的发展和投资，推动经济的增长。
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
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营改增具体实施方案
营改增是指营业税改征增值税，是我国税制改革的重要一环。
2012年11月，国务院正式批准了《关于全面推开营业税改征增值税试点的意见》，并于2012年8月1日在全国范围内开始试点。
2016年5月1日，国务院正式发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的意见》，全面推开营业税改征增值税试点，这标志着营改增全面铺开。
一、营改增的主要内容。
1.税率。
营改增试点税率为3%、5%、6%、11%四档税率。
其中，3%税率适用于服务业，5%税率适用于不动产和建筑业，6%税率适用于金融业，11%税率适用于制造业。
2.税负。
营改增试点税负一般不高于营业税。
3.税制。
营改增试点范围内的增值税一般纳税人，实行一般征收方式。
二、营改增的具体实施方案。
1. 纳税人资格。
纳税人应当具备营业税一般纳税人的资格。
2. 纳税申报。
纳税人应当按照规定的时间，通过税务机关指定的途径进行增
值税纳税申报。
3. 税款缴纳。
纳税人应当按照规定的时间和程序，将应纳税款足额缴入国库。
4. 发票管理。
纳税人开具的增值税专用发票应当符合国家税务总局的规定。
5. 税务登记。
纳税人应当按照规定的程序和要求，进行增值税一般纳税人登记。
6. 税务检查。
税务机关对纳税人的增值税申报、缴纳、发票管理等情况进行检查。
7. 纳税服务。
税务机关应当为纳税人提供增值税申报、缴纳、发票管理等方面的咨询和服务。
三、营改增的实施效果。
1. 促进经济发展。
营改增的实施，有利于降低企业税负，促进经济发展，提高企业竞争力。
2. 优化税收结构。
营改增的实施，有利于优化税收结构，推动我国税制向现代化方向发展。
3. 降低企业成本。
营改增的实施，有利于降低企业成本，提高企业盈利能力，促进企业可持续发展。
四、营改增的应对措施。
1. 加强宣传。
税务部门应当加强对营改增政策的宣传，让纳税人充分了解政策内容和实施要求。
2. 完善服务。
税务机关应当加强对纳税人的服务，提供更加便捷、高效的服务，帮助纳税人更好地履行纳税义务。
3. 加强监督。
税务部门应当加强对营改增的监督，确保政策的顺利实施，防止出现偷逃税行为。
结语。
营改增的全面推行，是我国税制改革的重要一步，对于促进经济发展、优化税收结构、降低企业成本具有重要意义。
税务部门将继续加大宣传力度，完善服务措施，加强监督，确保营改增政策的顺利实施，为我国经济发展和税收体制改革作出更大的贡献。