基础会计学第3章复式记账
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会计基础-第三章-复式记账
会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节，也是财务会计工作的基础和核心。
复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中，以明确其会计处理核算结果，准确体现企业财务状况和经营成果。
复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法，即：资产=产权（权益）-负债。
复式记账的基本内容包括：账户名称、借方金额、贷方金额和说明。
二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加，通过贷记账户减少；2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加，通过借记账户减少；3.费用和损失通过借记账户增加，通过贷记账户减少；4.收入和利润通过贷记账户增加，通过借记账户减少。
三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•赊销交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•固定资产投资的记账方法（手工记账和电算化记账）；•费用支出的记账方法（手工记账和电算化记账）。
2. 按账户来源类别分类•内部账户：主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项；•外部账户：主要是企业与外部单位或个人的经济交易，例如银行存款账户、供应商等账户。
四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额；2.根据经济业务的性质和记账规则，分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中；3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额，并通过计算验证两者是否平衡；4.如某个账户的借、贷方余额不平衡，需进行调整，直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。
五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡；2.每个业务必须按照借贷规则记录；3.会计处理方法规范，处理结果准确可靠。
六、复式记账是会计核算中的基础工作，必须掌握好记账规则和方法步骤，确保财务核算结果准确完整。
同时，应当注重财务管理，增强对财务数据的关注和理解，提高财务管理能力和水平。
基础会计课件-第03章复式记账
❖ 记账方法在会计发展过程中出现过两种：单 式记账法和复式记账法。
一、单式记账法 （一）定义：对发生的每一项经济业务所引起的会计要 素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映。 （二）特点：
1、账户设置不完整：需要什么资料就设置什么账户， 登记什么经济业务。
一般只登记货币资金的收付，债权、债务事项，仅设 “现金”、“银行存款”、“应收款”、“应付款”账。 2、每笔经济业务只记一个账户。 3、不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检 查全部记录是否正确。 因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来龙 去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
二、复式记账法
（一）定义：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额， 在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。
（二）特点：
1、账户设置完整、全面。
即对于发生的每一笔经济业务都有相应的账户来作相关联的记录。
2、每笔经济业务要根据其相互联系，用相等的金额记入两个或两 个以上账户。
期贷方发生额 账户结构图见下页：
（二）负债及所有者权益类 1、借方表示减少，贷方表示增加（用借贷最初的含义
解释） 2、期末余额在一般在贷方 3、期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期
借方发生额 账户结构图下页：
（三）成本类
1、借方表示增加，贷方表示减少 2、余额在借方 3、期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
在哪个账户的借方（或贷方），同时将减少的金额记入在 哪个账户的贷方（或借方），然后进行记账 。
四、账户对应关系
采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户 之间形成应借、应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相 互关系，叫做账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做 对应账户。 ❖ 例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在“原材料”账 户的借方和“库存现金”账户的贷方进行登记。“原材料”和 “库存现金”这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个 账户就互为对应账户。
一、单式记账法 （一）定义：对发生的每一项经济业务所引起的会计要 素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映。 （二）特点：
1、账户设置不完整：需要什么资料就设置什么账户， 登记什么经济业务。
一般只登记货币资金的收付，债权、债务事项，仅设 “现金”、“银行存款”、“应收款”、“应付款”账。 2、每笔经济业务只记一个账户。 3、不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检 查全部记录是否正确。 因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来龙 去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
二、复式记账法
（一）定义：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额， 在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。
（二）特点：
1、账户设置完整、全面。
即对于发生的每一笔经济业务都有相应的账户来作相关联的记录。
2、每笔经济业务要根据其相互联系，用相等的金额记入两个或两 个以上账户。
期贷方发生额 账户结构图见下页：
（二）负债及所有者权益类 1、借方表示减少，贷方表示增加（用借贷最初的含义
解释） 2、期末余额在一般在贷方 3、期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期
借方发生额 账户结构图下页：
（三）成本类
1、借方表示增加，贷方表示减少 2、余额在借方 3、期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
在哪个账户的借方（或贷方），同时将减少的金额记入在 哪个账户的贷方（或借方），然后进行记账 。
四、账户对应关系
采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户 之间形成应借、应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相 互关系，叫做账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做 对应账户。 ❖ 例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在“原材料”账 户的借方和“库存现金”账户的贷方进行登记。“原材料”和 “库存现金”这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个 账户就互为对应账户。
基础会计学-(第三章)3
19
2．经济业务引起权益项目之间此增彼减，增
减金额相等。
四种情况
（1）一项负债增加，另一项负债减少，增减金额 相等。
【例2】 签发一张期限为2个月金额为30 000元的 商业汇票，用以偿付前欠货款。
借：应付账款 30 000 贷：应付票据 30 000
20
丁字账：
借 应付票据 贷 借 应付账款 贷 ② 30 000 ② 30 000
时，金额上发生同样的错误； （3）在编制会计分录时，一笔经济业务应借应贷
的账户互相颠倒，或用错了会计账户； （4）会计分录的借贷双方或一方，在过账时误记
了账户； （5）借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好
相互抵消。
46
Thank you!
47
会计分录：标明经济业务应借、应贷的账户及其金额 的记录。
会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为 “账户的对应关系”，存在对应关系的账户称为“对 应账户”。
18
过账——各项经济业务编制会计
分录以后，即应记入有关账户，这个 记账步骤通常称为“过账”。 丁字账：
借 银行存款 贷 ① 5 000
借 现金 贷 ① 5 000
第三章 复式记账
1
第一节 复式记账原理
1。复式记账法：是对发生的每一笔经济业务都 要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个 以上的账户中进行登记的一种记账方法。 2。复式记账法的好处： ①能够促进完整会计指标体系的建立 ②能够反映出经济业务的来龙去脉 ③可以进行试算平衡
2
复式记账法的种类
借贷记帐法 广泛采用
试算平衡的方法: 编制总分类帐户试算平衡表 P54
44
试算平衡不能发现的错误：
基础会计第3章复式记账
30000
2000 500000 128000 660000 660000 30000 260000 2000
10000
230000 260000 868000
40000
0 730000 98000 868000
应注意的问题
◆若试算表借贷不相等，表明账户记录肯 定有错误。 ◆如试算表借贷不相等，并不表明账户记 录绝对正确，有些错误不影响借贷双方的平 衡关系，通过编制试算表无法检验出来。
借 贷 借
应收帐款
银行存款 18000
贷
18000 ———
例四
经批准，恒利公司2004年3月12日以 资本公积金转增资本30000元.
借
实收资本
30000
贷 借
———
资本公积
30000
贷
例五
恒利公司2004年3月12日从银行取 得6个月期限的短期借款10000元，存 入银行存款户。
借
短期借款
贷
借 10000
借
应付账款 50000
贷
借
原材料
贷
50000
2、资产和权益双方同时等额减少 例2 以银行存款归还短期借款200000元。
借
银行存款
贷
借
短期借款
贷
200000
200000
3、资产内部有增有减，增减的金额相等 例3 按原价出售固定资产20000元，账款暂欠。
借
固定资产 20000
贷
借
应收账款
贷
20000
银行存款
贷
10000 ———
发生额和余额试算平衡表
期初余额
会计科目
本期发生额 借方 贷方
基础会计学 第三章 复式记账
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
1.平行登记要点
1）所依据会计凭证相同
2）借贷方向相同
3）所属会计期间相同
4）计入两个账户的金额相同
例3-11： （1）7月2日，向A公司购入甲材料24000元； 乙材料32000元，材料验收入库，货款尚未 支付。 （2）7月6日，车间领用甲材料36000元；乙 材料24000元。 （3）7月12日，向B公司购入甲材料12000元； 乙材料32000元，材料验收入库，货款尚未 支付。
只在一个账户进行登记的方法。
记录银钱的收付和债权债务结算。
三、复式记账法
1.含义
反映经济业务的来龙去脉
其指以资产与权益平衡关系作为记账的
基础，对于每一笔经济业务，都要在两个 或两个以上相互联系的账户中进行登记， 系统反应资金运动变化结果的一种记账方 法。
两种记账方式的比较： 1.生产产品领用原材料3000元，产品尚 未完工 2.用现金购买电脑设备20000元
会计分录格式：
借：XXXX科目 金额
贷：XXXX科目
例：借：银行存款
金额
10000 10000
贷：应收账款-A公司
会计分录格式：
借：XXXX科目 金额
XXXX科目
贷：XXXX科目
金额
金额
借：银行存款 借：XXXX科目 金额 3000 应收账款-大洋公司 2000 贷：XXXX科目 金额 贷：主营业务收入-A产品 5000 XXXX科目 金额
第三节 1.概念
总分类账户和明细分类账户
一、总分类账和明细分类账户
总分类账：对会计要素的具体内用进行 总括反映的账户。 明细分类账：提供总分类账所属较为详 细经济信息的账户，用于对会计要素的具 体内同进行明细分类核算的账户。
基础会计第三章
期末余额 ××× 期末余额
贷方
××× ××× ×××
“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济内容 含义
Hale Waihona Puke 账户类别 账户借方 账户贷方
资产类账户
负债及所有者 权益类账户 费用类账户 收入类账户 利润类账户
增加 减少
增加 减少 减少
减少 增加
减少 增加 增加
账户余额
在借方 在贷方
期末无余额 期末无余额 在借方或贷方
×××× ××××
×××× ××××
××××
或： 借：（会计科目） 贷：（会计科目） （会计科目）
… 或：
借：（会计科目） （会计科目）
贷：（会计科目） （会计科目）
×××× ×××× ××××
×××× ××× ×××× ××××
举例
【例1】公司为了扩大经营规模，新吸收投资100万 元，款项存入银行。
总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户是所属明细分类账户的总括， 对所属明细分类账户起着统驭控制的作用， 是明细账户的统驭账户，但它无法提供经 济活动的详细资料。 明细分类账户是对总分类账户的详细说明 和具体化，是总分类账户的从属账户。 两者相互补充，相互制约，相互核对。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
第三章 复式记账
导引
从银行取得借款，支付电话费，销 售产品等，这些经济业务的发生会 引起企业的资金发生怎样变化???
本章学习要求
理解复式记账法的原理 了解借贷记账法的产生和发展过程 重点掌握借贷记账法的应用 掌握总分类账户和明细分类账户的平行 登记法 理解并掌握会计循环方法
第一节 复式记账原理
借：短期借款 200 000 应付账款 4 000 贷：银行存款 204 000
第三章 复式记账 《新编基础会计学》 PPT课件
4000
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
会计基础-第三章-复式记账
第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的含义在交易或者事项发生后，会所引起的会计要素具体内容的增减变动，需要在有关账户中进行记账。
怎样进行记账呢？1两种记账法记账法有复式记账法和单式记账法。
单式记账法由于记账不太科学，已经被淘汰，2、复式记账法“复式”是指两个或两个以上。
复式记账是指在每笔经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账，用来反映资金运动的变化和结果。
（1）含义复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。
（2）“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据从会计基本等式可知，经济业务发生，都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动，因此从客观上要求采用复式记账法记账。
比如企业向银行借入二年期的借款，会涉及到银行存款和长期借款两个账户。
二、复式记账法的特点（一）记账完整采用复式记账法，可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉，了解经济活动的过程和结果。
（二）便于查账采用复式记账法，可以进行试算平衡，检查账户记录正确与否。
三、复式记账法的种类复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。
借贷记账法是我国通用的记账方法。
第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法的记账符号与账户结构1在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，以“T”字账户为例，“左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”。
2、“借”和“贷”只是记账符号，至于表示的增加还是减少，则取决于账户的性质。
（1）以“借方”表示增加，贷方”表示减少的账户①资产类账户；成本类账户；费用类账户和直接计入当期损益的损失。
注意：累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户（比如坏账准备、存货跌价准备等账户）与其他资产账户相反，与负债和所有者权益账户一致。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即会计分录。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上
的。
(2)编制会计分录的基本方法
【例３-1】收到投资者投入资本800 000元存入 银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000 800 000
(4)举例
(1)从大明公司购进材料15000元,货款未
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润
类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润 类账户结构
★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部
转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期 初余额。
3.记账规律（规则）
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
500000
贷:银行存款 500000
(5)会计分录的种类
◆简单会计分录——由两个账户组成的会
计分录。
◆复合（复杂）会计分录——由两个以上
账户所组成的会计分录。 【例3-5】公司购材料货款30 000元。其中20
000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
（7）两个重要名词
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所
涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固 定的，不可随意“拉郎配”。
◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。
【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账 户就互为对应账户。
三、借贷记账法的内容
1.记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的 登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账
户具有不同的含义。
2.账户结构
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的
登记方法。
(1)资产、费用类账户结构
30 000（购入材料总额） 20 000（已支付货款） 10 000（尚未支付款）
(6)复合会计分录的分解
【例3-5 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
30 000 20 000 10 000
20 000 20 000
10 000 10 000
三、要求： 通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应 在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练 习的内容 （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户 （开设T形账户即可）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试 算表”。
影响 要素
登记 方向
公司收到投资 者投资800 000 元存入银行。
登记 账户
登记 金额
●有借必有贷●借贷必相等●
4.会计分录的编制账户对应关系
(1)会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名
称、方向和金额的一种记录形式。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
一、资料
某企业本月发生如下经济业务：
（1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元， 已存入银行。
（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款 尚未支付。
（4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义
◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整
性的技术方法。
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法
发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和 减少额。
◆平衡公式：
◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。
付。
借：原材料
15000
贷：应付账款 15000
(2)购进设备一台价值50000元,以银行存 款支付。
借：固定资产
50000
贷:银行存款 50000
(3)接受投资者投入的一项专利权
100000元.
借：无形资产
100000
贷：实收资本 100000
(4) 用银行存款归还6个月借款500000
借：短期借款
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡
表”
②余额平衡法
◆平衡公式：
◆平衡原理—会计等式的平衡原理。
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。
以上部分账户的余额的情况如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”
总分类账户发生额及余额试算平衡表
二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法
和试算平衡方法。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：
（1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定资产 460 000元 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元 （7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 587 000元
三、复式记账法的种类
作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表 示“增加”或“减少”。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进 1.产生——大约在12-- 13世纪起源于商品经济比
较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。
2.演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷
款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会 计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资 增减变化的记账符号。
第三章 复式记账
借
贷
第一节 复式记账原理
一.复式记账基本含义
◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上
有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内 容增减变化的一种记账方法。
二.基本特征—与单式记账法相比较
(1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上
的。
(2)编制会计分录的基本方法
【例３-1】收到投资者投入资本800 000元存入 银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000 800 000
(4)举例
(1)从大明公司购进材料15000元,货款未
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润
类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润 类账户结构
★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部
转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期 初余额。
3.记账规律（规则）
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
500000
贷:银行存款 500000
(5)会计分录的种类
◆简单会计分录——由两个账户组成的会
计分录。
◆复合（复杂）会计分录——由两个以上
账户所组成的会计分录。 【例3-5】公司购材料货款30 000元。其中20
000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
（7）两个重要名词
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所
涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固 定的，不可随意“拉郎配”。
◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。
【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账 户就互为对应账户。
三、借贷记账法的内容
1.记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的 登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账
户具有不同的含义。
2.账户结构
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的
登记方法。
(1)资产、费用类账户结构
30 000（购入材料总额） 20 000（已支付货款） 10 000（尚未支付款）
(6)复合会计分录的分解
【例3-5 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
30 000 20 000 10 000
20 000 20 000
10 000 10 000
三、要求： 通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应 在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练 习的内容 （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户 （开设T形账户即可）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试 算表”。
影响 要素
登记 方向
公司收到投资 者投资800 000 元存入银行。
登记 账户
登记 金额
●有借必有贷●借贷必相等●
4.会计分录的编制账户对应关系
(1)会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名
称、方向和金额的一种记录形式。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
一、资料
某企业本月发生如下经济业务：
（1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元， 已存入银行。
（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款 尚未支付。
（4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义
◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整
性的技术方法。
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法
发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和 减少额。
◆平衡公式：
◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。
付。
借：原材料
15000
贷：应付账款 15000
(2)购进设备一台价值50000元,以银行存 款支付。
借：固定资产
50000
贷:银行存款 50000
(3)接受投资者投入的一项专利权
100000元.
借：无形资产
100000
贷：实收资本 100000
(4) 用银行存款归还6个月借款500000
借：短期借款
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡
表”
②余额平衡法
◆平衡公式：
◆平衡原理—会计等式的平衡原理。
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。
以上部分账户的余额的情况如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”
总分类账户发生额及余额试算平衡表
二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法
和试算平衡方法。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：
（1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定资产 460 000元 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元 （7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 587 000元
三、复式记账法的种类
作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表 示“增加”或“减少”。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进 1.产生——大约在12-- 13世纪起源于商品经济比
较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。
2.演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷
款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会 计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资 增减变化的记账符号。
第三章 复式记账
借
贷
第一节 复式记账原理
一.复式记账基本含义
◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上
有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内 容增减变化的一种记账方法。
二.基本特征—与单式记账法相比较
(1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。