销售与收款的业务流程与核算方法设计
第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实， 提出处理意见。
销售部门审核后传送财 务部，退货传送仓储部
（二）销售与收款业务业务流程设计目的
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全 通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员 高效协作 准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与 收款的会计信息
二、销售与收款的业务流程
（一）受理订单与编制销售计划 （二）审定销售方案和信用政策 （三）生产订单 （四）签订销售合同 （五）组织销售与收款 （六）财务开票和记账 （七）销售折让或退货 （八）盘点对账 （九）清理、关闭合同
仓库
产成品卡
客户
1
提货
2
客户 采购申请
销售部门
2345
销售发票
价目簿
1234
5
审核
产品明细账
会计部门
审核 明细账
3
4
出纳部门
现金日记账 收款
123 4
保管
负责
开单
记账
负责 记账
出纳
本章小结
销售与收款业务流程设计与核算规程设计意义 销售与收款的业务流程主要环节 销售与收款业务的具体核算方法 销售与收款业务核算程序设计
法律财 务部门
审核
报送
销售部门
分送
传送
备查
责任人审定，授权人签 订
财务法律 仓储部门
（五）组织销售与收款
好利来销售与收款核算方法设计
好利来销售与收款核算方法设计
针对好利来销售与收款核算，可以采用以下方法设计：
1. 销售核算方法：
首先，需要建立一个销售核算系统，记录每笔销售的相关信息，包括销售日期、销售金额、商品数量、客户姓名、客户联系方式等。
销售核算系统可以通过与POS（销售点终端）或ERP（企业资源规划）系统的集成实现自动化数据录入。
其次，需要设计销售流程，包括销售订单的录入、订单审核、发货、运输和安装等环节。
在每个环节中，需要更新销售核算系统的数据记录，并将与销售相关的凭证、发票、收据等文件归档保存。
最后，需要定期对销售数据进行汇总与统计分析，例如：按照客户类型、商品种类、销售渠道等维度进行汇总分析，为企业管理者提供决策参考数据。
2. 收款核算方法：
收款核算方法与销售核算方法相似，可以建立一个收款核算系统，记录每笔收款的相关信息，包括收款日期、收款金额、客户姓名、客户联系方式等。
收款核算系统可以通过与财务系统的集成实现自动化数据录入。
在收到客户支付款项之后，需要录入该笔收款并及时更新收款核算系统的数据记录，同时将与收款相关的凭证、发票、收据等文件归档保存。
最后，需要定期对收款数据进行汇总与统计分析，例如：按照客户类型、收款方式等维度进行汇总分析，为企业管理者提供决策参考数据。
总的来说，好利来可以通过建立销售核算与收款核算系统，实现对销售与收款数据的有效管理和控制，提高内部管理效率和决策分析水平。
第4章 销售与收款核算与管理
销售 部门
仓储 部门
开单 部门
销售 合同
销售发 票、提 货单等
财会 部门
客户货 款支付
支付货款
客户 发运货物
4
1
业务频繁，数据量大。
2 3 4
数据的真实性、准确性要求高。 销售活劢参与者众多，数据的实时性要求高。
业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高。
5
三、 销售与收 款和管理 的特点
7
信息加工深度要求较高，应具备一定的统计 功能，为销售分析预测。 应具备资料、档案管理的特点。
5、销售文件
销售文件系统是根据销售収票文件记账生成癿数据文件，该文件用来存储 每笔销售业务癿详细数据，有哥哥销售癿统计分析数据均可由该数据文件加 工处理生成。
二、 数据文 件设计
6、应收、预收账款文件
该文件用亍存储每笔赊销业务形成癿应收账款及预收账 款信息。该信息由销售収票文件记账以及销售収票文件不 收款单文件核销后生成。该文件时生成应收账款对账单癿 重要数据来源。
3、销售合同文件
二、 数据文 件设计
这里癿销售合同文件值得是企业传统意义上癿销售合同 中关亍货物癿明细内容，也可以使一种订货癿口头协议， 是反映由亍勾销双方确讣癿客户订货需求癿单据。该文件 用亍存储所有签署合同癿固定信息，以及合同执行过程中 癿综合劢态信息。签署销售合同时，同一合同上可以记彔 多种商品癿销售信息，因此可以将销售合同文件拆分成两 个文件，一个用亍保存销售合同癿固定信息，处亍单据癿 上半部分癿表体位置；另一个文件用亍保存销售订单癿发 劢信息，处亍单据癿下半部分癿表体位置。
更新
自动 转账
计提 坏账
坏账 分析
三、 收款 流程
总账子 系统
销售与收款流程财务制度
销售与收款流程财务制度为加强规范公司销售与收款业务流程，加强销售相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。
适用于公司的所有销售收款，包括但不限于销售产成品、原材料等实物、维修产品的所有销售与收款。
管理方法。
一、业务流程图：销售与收款业务流程图二、财务处理流程：1、客户资料的新建和维护：按经销售部门过批准客户资料表新建和更新表，在ERP中新建和更新客户编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。
并及时将客户编号发邮件给销售部门的相关人员。
财务部门将表格打印后让相关人员签字后存档。
2、开具发票确认收入：销售与收款流程财务制度（1）收入确认的条件：收入确认原则：1）收入已实现或可实现（Realized or Realizable）；2）收入已经赚取（Earned）时才予以确认。
3）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 4）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；5）收入的金额能够可靠地计量；6）相关的经济利益很可能流入企业；7）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；具体业务财务收入确认条件：销售定单、发货单（客户或授权人员员签字）、发票（按合同条件确定的时点和条件开具）。
（2）具体开具发票的流程1）核对销售定单、发货单：a)核对企业的销售定单、发货单据此与客户沟通对账后,主要核对数量和价格是否相符。
b)开具发票:对平正确后开具增值税发票或普通发票、外销发票等。
c)寄送发票给客户:并将上述发票、发票签收单等相关收款单据及时交到客户处，确认客户收到相应的发票。
（3）会计处理：及时按发票及时进行账务处理。
（4）收款销账：出纳在收回货款后，由应收账款会计向客户直接或通过相关部门要付款明细，按发票对应收账款进行及时的核销。
（5）月未结账对账：a)月未销售数量的核对：结账前与成本会计一起核对本月的所有销售产品的数量和出仓数量,对平后结账b)月未销售单价的核对:结账前按客户核对本月所有开具发票的价格. c)制作cut off test表 ,对仓库本月出货单签收原件进行核对. d)库存盘点。
销售与收款业务处理流程
销售与收款业务处理流程一、不以零售为主的产品销售与收款，应按以下程序进行处理1.签订合同。
由委托的经办人与购货方签订销售合同。
一般包括赊销合同（含欠据、商业承兑汇票，下同）、托收承付或委托银行收款销售合同、委托代销合同、分期收款销售合同。
现款（含预收款、银行承兑汇票、银行本票、银行信用证，下同）交易的，可不经该程序。
2.履约审批。
由授权履约审批人在销售合同上审批根据授权批准制度的规定签字，或另行开出付货通知单。
现款（含预收款、银行承兑汇票、银行本票、银行信用证，下同）交易的，可不经该程序。
3.开票。
由开票员（含收款员或保管员兼任，下同）向购货方（送货制或代办托运的为本单位销售经办人，下同）开出产品销售凭证。
直接开发票的单位，可不经该程序。
4.持票交款。
由购货方持产品销售凭证到收款员（不单设收款员的，由出纳员兼任）处交款。
直接开发票的单位，可不经该程序。
5.收款盖章并开发票。
收款员收款（非现款交易的，为销售合同或付货通知单）后，在各联产品销售凭证上加盖营业专用章和收款员名章，留存产品销售凭证（收款联），并将其他产品销售凭证交给购货方及填制发票。
给予购货方销售折扣等特价的，应由购货方或本公司经办人持产品销售凭证找公司授权特价审批人根据授权批准制度的规定在产品销售凭证上审批签字。
预收款的，将预收款通知书作为现款。
6.付货。
购货方留存产品销售凭证（购货方联）；将产品销售凭证（保管联、出门联、提货联）分别交给保管员提货，门卫验货。
需代办托运的，由本公司经办人垫付款项或按规定程序预借款并办理托运；将托运单递交购货方，将托运费用票据按规定程序报销；托运费用属于代垫的，由出纳员向购货方开出代垫费用票据。
7.托收或委托收款。
托收承付或委托银行收款销售的，本公司经办人将销售发票、托运单和代垫费用等相关原始凭证递交出纳员审核；出纳员审核无误后，填制银行托收承付凭证或委托银行收款凭证，并递交本公司开户银行办理托收或委托收款手续。
销售与收款业务流程与核算规程设计剖析
哪些？
（七）售后服务控制制度
在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务， 又必须将保修费用降到最低标准
售后服务控制 制度的核心
企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、 服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务 业务的手续等建立相应的内部控制制度
第二节 销售与收款的会计政策选择的设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
财会部门必须指定独立于发票使用人的专人， 定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记 录和有关手续凭证进行核对检查
（五）收款业务控制制度
客户信用审查 现金折扣政策 应收账款记录 对账制度 账龄分析
客户信用部门应定期编制应收 账款账龄分析表，对账龄较长 的客户重点采取措施
（六）退货业务控制制度
建立退货损失惩罚制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度
P281~290
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
一、合同发货制销售业务处理程序
厂内运输部门
仓库
销售部门
会计部门
产品入库单
4 3 2
发货 1 通知单
合同
通知 运输机关 托运
运单
提货单
1
产成品卡
2、3
通知 备货
③ ②
销售发票 ①
产成品明细账
（三）销售价格政策控制制度
制定统一的产品销售价格目录 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立
房地产销售及收款业务流程
房地产销售及收款业务流程一、引言房地产销售及收款业务是指房地产开发商或中介机构与购房者签订购房合同，并进行资金收付的一系列流程。
这一流程的规范与高效对于确保购房者权益、促进房地产市场稳定发展具有重要意义。
本文将就房地产销售及收款业务流程进行详细介绍。
二、房地产销售流程1. 预售许可办理在进行房地产销售前，开发商需要向相关政府部门申请预售许可。
预售许可办理的流程一般包括申请材料准备、申请递交、审批及发放等环节。
2. 售楼处销售获得预售许可后，开发商将建立售楼处，并通过售楼处进行房源推介与销售。
购房者可以通过咨询、看样板房、选房、签订购房意向书等方式了解并表达购房意愿。
3. 确认购房意向购房者决定购买某套房产后，需支付购房定金或意向金，作为确认购房意向的证明。
购房者与开发商签订购房意向书，并预留购房者的相关信息。
4. 签订购房合同雇主与购房者在购房前，需签订正式购房合同，包括房屋买卖价格、交付时间、交付标准、产权所属及约定的其他条款等。
购房者需支付首付款，并办理相应的贷款手续。
5. 办理产权过户购房者成功支付首付款后，可以与开发商或中介机构一同前往房地产登记中心办理产权过户手续。
购房者需缴纳相关税费，并将房屋产权过户至自己名下。
三、房地产收款流程1. 打款通知购房者在签订购房合同后，需按合同约定时间及金额向开发商支付尾款。
开发商在约定时间前向购房者发送打款通知，告知相应的账号信息及支付方式。
2. 付款确认购房者根据打款通知，将尾款金额转至开发商指定账户。
开发商收到款项后核实金额，并出具付款确认凭证。
3. 发放发票开发商在确认收到购房者的尾款后，根据合同约定，向购房者发放购房发票及相关证明文件。
购房者可以凭借此发票进行后续的佣金报销或税收申报。
4. 办理贷款结清手续若购房者选择贷款购房，购房者需按合同约定将房屋贷款结清，并办理相关手续。
购房者需向银行提供还款证明，并办理房屋解押手续。
四、总结与展望房地产销售及收款业务流程是一个复杂而重要的系统，涉及多方合作和协调。
销售与收款核算方法的设计
销售与收款核算方法的设计销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。
一、销售收入的核算方法（一）销售收入的确认条件会计制度规定，销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品所有权上的风险主要指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性。
比如，商品发生减值、商品发生损毁的可能性。
商品所有权上的报酬,主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。
比如,商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等.商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。
当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益不归销货方,则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方.判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。
通常,所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素.2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权,也可能与商品的所有权没有关系。
如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成,销售不能成立，不能确认收入.如果商品售出后,企业仍可能对售出的商品实施控制,也说明此项销售没有完成，不能确认收入。
3. 与交易相关的经济利益能够流入企业；在销售商品的交易中,与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款.销售商品的价款能否有把握收回,是收入确认的一个重要条件。
企业在销售商品时,如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应该确认收入.销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。
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三、销售与收款业务账务处理
（一）商品销售收入的核算 （二）商品销售成本的结转
（一）商品销售收入的核算
一般销售 分期收款销售 代销商品销售 商品需要安装和检验的商品销售 附有销售退回条件的商品销售 分期预收款商品销售
（一）商品销售收入的核算
订货销售 以旧换新商品销售 商品销售退回 现金折扣 销售折让
分送
传送
备查
责任人审定，授权人签 订
财务法律 仓储部门
（五）组织销售与收款
财务部门根据销售合同和实施方案审核客户预 留资金、客户预付款得到帐情况或客户信用额 度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实 开具收款通知单。
销售部门根据已签销售合同及订单向财务部核 实收款情况，核准后向仓储部门传送发货通知 单
财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退 货产品入库单后，编制、录入折让或退货会计 凭证
会计主管审核相关会计单据后会计人员记账、 过账。
单
销售部 据
财务部
仓储部
审核传送
会计主 管审核
会计记账
（八）盘点对帐
销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存 货情况进行对账和实物盘点。
（出现差异及时查明处理） 财务部门及时对赊销货款进行清理 期末财务部门应收账款进行账龄分析，合理计
分管业务的领导和财务总监依据审核部门的意 见审定销售合同，按内部授权交由授权人权签 订
销售部门将已签订的销售合同分送财务、法律、 仓储等部门备查
销售合同需要变更或提前终止时，应报送分管 业务的领导和财务总监同意（重大合同需报总 经理办公会审定同意，并传送财务法律部门）
法律财 务部门
审核
报送
销售部门
根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收 入和税金会计凭证，或根据开具的销售发票、 核准的发货通知单等确认收入和税金，编制、 录入相应会计凭证
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实， 提出处理意见。
（二）商品销售成本的结转
数量进价金额核算法下商品销售成本的结转 售价金额核算法下商品销售成本的结转 进价金额核算法下商品销售成本的结转
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
一、合同发货制销售业务处理程序
厂内运输部门
仓库
销售部门
些？
案例分析题
1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时， 远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销 售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由 于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公 司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并 要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远 兴公司账户，确认销售收入。
案例分析题
某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销 售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的 手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上 缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法 所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟 将“小金库”款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。 此事暴露后，三人卷款外逃。
直接转销法 不考虑坏账，只有发生时计入当期损益
备抵法
采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当 期费用，并建立坏账准备
（一）应收账款 备抵法的计算：
余额百分比 按照应收账款的余额一定比例计提坏账准备金
方法 销货百分比 以赊销金额的一定百分比作为估计的坏账损失
账龄分析法 根据应收账款部
销售部门将折让或退货申请及核实处理意见见 报分管业务的领导和财务总监审定
（涉及法律纠纷的，要有公司法律部门审批意见）
销售部门根据销售折让及退货审批意见，将销 售折让或退货通知书传送财务部，等退货产品 入库单和退货通知书传送仓储部门
仓储部门审核退货通知书后，将退货产品验收 入库，系统生成相应会计凭证，将核实后的退 货产品入库单财务联传送财务部
复习思考题
1.销售与收款的业务流程有哪些环节？ 2.如何设计销售与收款业务的账户体系？ 3.销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪些？ 4.如何区别并应用商业折扣、现金折扣和销售折让？ 5.如何对比并选择总价法和净价法？ 6.应收账款和应收票据的区别有哪些？ 7.合同发货制销售业务处理程序的设计要点有哪些？ 8.非合同提货制销售业务处理程序的设计要点有哪
（二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇 票，其会计核算设计主要包括两个方面： 入账价值的确定：
可以按照账面价值或折现价值入账 我国会计制度要求采用账面价值入账 贴现的会计核算： 应收票据到期前，企业可以将其持有的商业汇 票到银行加以贴现
（三）应收账款和应收票据对比分析
应收账款的账务处理 应收票据的账务处理 应收账款和应收票据的区别
仓库
产成品卡
客户
1
提货
2
客户 采购申请
销售部门
2345
销售发票
价目簿
1234
5
审核
产品明细账
会计部门
审核 明细账
3
4
出纳部门
现金日记账 收款
123 4
保管
负责
开单
记账
负责 记账
出纳
本章小结
销售与收款业务流程设计与核算规程设计意义 销售与收款的业务流程主要环节 销售与收款业务的具体核算方法 销售与收款业务核算程序设计
仓储部门依据销售发货通知单和销售合同、销 售订单组织发货
财财财务务部部 传传传送送送核核核实实实信信信息息息
核核核实实实收收收款款款情情情况况况
销销售售部部
传送 发货通 知单
仓储部
审核客户情况
组织发货
（六）财务开票和记账
财务部根据销售合同、核准的发货单和已搬出 库手续等有关原始凭证传送有关销售发票
（三）生产订单
销售部门及时将审批后的销售计划、销售订单 传送给生产部门
生产部门根据生产计划与销售计划、销售订单 情况，编制生产订单，安排生产
生产订单：
销售部门
销售订单 销售计划
生产部门 安排生产
（四）签订销售合同
法律部门和财务部门根据本部门职责对销售合 同进行审核，提出书面审核意见交销售部门修 改合同
提坏账准备，提出追收措施和建议 分管业务的领导组织销售部门和责任人员落实
清欠措施并严格实施奖惩措施
（九）清理、关闭合同
合同执行完毕，销售部门对合同执行情况进行 清理、关闭，建立客户信用档案
销售部门将合同清理结果和客户信用情况反馈 给财务部门 财务部门按季提供核销合同遗留问题的清结情 况，督促销售部门落实追收工作
案例分析题
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员 不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印 章全部由总会计师统一保管。
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括 制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算 销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分 公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
所有订单均由授权人核准，并对客户信用状况 进行初步核查
（二）审定销售方案和信用政策
产品销售计划传送给公司分管业务的领导审定 （特别重大的产品销售计划报总经理审定）
信用管理部门对客户信用情况进行审核，评定 信用等级，提出审核意见
销售部门将销售计划、销售订单和赊账方案报 总经理办公会审定 （销售价格未按规定政策执行的，应报价格领 导小组或授权领导审定）
（二）销售收入的计量方法
企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照 已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售
商品收入金额。
对销售商品计量时，区分三个概念:
商业折扣
企业为促进商品销售在商品标价上给予的价 格扣除，常用百分数表示：5%，10%， 15%
现金折扣
债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向 债务人提供的债务扣除，用“折扣率/付款期 限”表示
销售折让
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售 价上给予的减让
二、应收与预付款项核算方法
（一）应收账款 （二）应收票据 （三）应收账款与应收票据对比分析
（一）应收账款
应收账款入账金额的确定： 一般按照历史成本入账，如果涉及现金折扣，
有总价法、净价法、混合法。我国规定用总价法 应收账款的坏账计提方法：
会计部门
产品入库单
4 3 2
发货 1 通知单
合同
通知 运输机关 托运
运单
提货单
1
产成品卡
2、3
通知 备货
③ ②
销售发票 ①
产成品明细账
2
3
③
1 1 ①②
提货单、运单
审
核
负责
保管
负责
开票
记账
合同（副本）
代垫运费A B 清单
审 核
1、②
B 提货单运单①、A 明细账 明细账
交出纳 收付款
负责 记账 开单
二、非合同提货制销售业务处理程序
第九章 销售与收款的业务流程与 核算方法设计
第一节 销售与收款的业务流程设计 第二节 销售与收款的会计政策选择设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计
第一节 销售与收款的业务流程设计
一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的 二、销售与收款的业务流程
一、销售与收款业务的特点和业务流程 设计目的
（一）销售与收款业务的特点 （过程、范围、工作量）
（二）销售与收款业务的业务流程设计目的 （落实责任、高效运作、准确核算）
（一）销售与收款业务的特点
销售与收款业务过程极为复杂 业务涉及企业内部多个部门及外部供应商 业务发生频繁，导致会计处理工作量大