企业伦理道德与安然事件分析
浅议美国安然事件引发的对企业伦理的思考
浅议美国安然事件引发的对企业伦理的思考1 安然事件的背景及事件的主要发生过程：安然公司，成立于1985年7月，总部设在美国休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制，曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。
安然公司在2000年《财富》世界500强排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发做市商。
另外，该公司还运营着一家天然气管道系统和宽频部门。
安然公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。
该公司在美国控制着一条长达32000英里的煤气输送管道，并且提供有关能源输送的咨询、建筑工程等服务。
公司所属7家分公司分别负责运输与储存、国内天然气与电力服务、国际经营与市场开发、油气勘探与生产和再生能源开发利用等5个领域的经营业务。
1996年公司总收入达到132.89亿美元，净收入达到5.84亿美元，总资产为162亿美元。
主要子公司有：安然天然气管线集团、安然投资公司、安然能源服务公司、安然国际公司、安然石油和天然气公司、安然再生能源公司、安然资本和贸易资源公司等。
在2001年宣告破产之前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，安然拥有约21000名雇员，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。
公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。
但在其破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。
过度膨胀的快速发展使其无法应对经济环境的逆转，而导致无法经营运作状况的恶化，以破产结束企业。
安然事件案例及分析
安然事件案例及分析安然公司（Enron Corporation）是美国能源和天然气公司，曾经是世界上最大的公司之一。
1990年代末和2000年代初，安然在财务造假和贪污的丑闻中涉及数十亿美元，引发了被称为“安然事件”的全球金融危机。
本文将从安然公司的经营模式、财务造假及其影响等方面进行分析。
1.经营模式安然公司采用的经营模式是“能源交易”模式，也就是商业能源市场交易。
该模式的主要特点是将商品作为交易品，并在交易中根据市场预期赚取差价。
安然通过各种合同来进行交易，其中包括像电力贸易、能源期货和互保协议等。
安然公司的经营模式成功吸引了众多投资者，股票价格不断上涨，公司成为了市值最高的公司之一，也成了散户投资者眼中的“稳赚不亏”的公司。
2.财务造假虽然安然公司表现出色，但其股票价格的上涨归根到底是由于财务造假，尤其是对公司债权、债务的资产估值存在大量不合理的错误，导致投资者对公司价值的认识存在误差，从而向安然借入大量资金，进而造成公司资产、负债结构恶化，严重影响了公司的财务状况。
此外，安然公司高管为了追求业绩，利用各种手段造成公司财务造假，其中包括通过虚构收入和开放认证公司（SPV）等手段。
通过假账和虚构收入来掩盖公司运营所面临的现实危机，安然高管成功地排除了监管部门的审查和市场的质疑，促使股价持续上涨。
3.影响财务造假最终导致了安然公司的破产和全球金融风暴的爆发。
从2001年到2002年初，安然股价从高峰的90美元降至仅有0.26美元的底部，公司市值锐减，公司股票也被从纳斯达克股市退市。
这次事件不仅使得安然公司的员工、投资者和合作伙伴蒙受了重大损失，也让美国的公共信任和对企业的认识发生了巨大变化。
对于经济学家和管理学家而言，安然事件也提供了重要的教训。
一个企业实行的必须是诚实和透明的经营方式，而不是欺骗和贪婪的盈利模式。
企业的核心价值观和文化也是重要的，必须让员工知道公正和诚实的管理是不容忽视的，否则只会注定失败。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然事件，是美国历史上最大的企业丑闻之一，也被视为巴尔的摩金融危机的导火索之一。
该事件曝露了一个庞大的财务舞弊网络，揭示了安然公司高层管理层的背信弃义和道德沦丧。
1995年，安然公司由肯尼斯•雷和杰弗里•斯金斯创立，成为一家全球能源和化学品交易、咨询和审计公司。
然而，2001年底，安然公司僵局已定，陷入了信任危机。
该公司向投资者大肆宣传其财务表现和业务成果，从而吸引了大量的投资和客户。
然而，真相却隐藏在公司高层管理层的伪装背后。
安然和它的高层管理层通过一系列的财务手段和会计操作，制造了一个虚假的财务状况。
他们大肆夸大公司的收入和盈利能力，同时掩盖了巨额的负债和亏损。
这种欺骗性的财务报告吸引了大量的投资者，提高了股价，并吸引了更多的投资。
安然高层管理层的核心成员之一是首席财务官安德鲁•费斯特，他是这一欺骗性计划的中心人物。
费斯特通过各种手段，包括虚假交易、伪造文件和隐瞒重要信息，成功地制造了一个“成功”的公司形象。
他还积极参与会计师事务所安然检测者的审计工作，通过向审计师们提供伪造的会计凭证和虚假的交易记录，使他们对公司的真实状况一无所知。
安然事件爆发的导火索是股东举报，匿名举报信指控安然公司存在严重的财务舞弊和内幕交易。
此后，安然公司的内外部调查小组进行了深入调查，并在2001年10月16日的一次公司董事会会议上公布了调查结果。
报告揭露了安然公司高层管理层制造的财务欺诈和金融不端行为，揭开了整个安然财务舞弊网络的面纱。
安然事件对美国金融市场产生了巨大的冲击。
安然公司的股价迅速暴跌，从2001年高峰时的90美元/股，跌至2002年最低点的0.67美元/股。
安然公司面临巨额的民事诉讼和刑事指控，最终导致了该公司的破产申请和解散。
安然事件的案例分析引起了广泛的讨论和研究。
这个案例揭示了公司治理和内部控制的重要性，以及高层管理层道德伦理的关键作用。
安然公司在财务报告中使用了许多复杂的交易结构和会计方法，这些方法使审计师很难发现财务舞弊行为。
安然灾难事件对企业风险管理启示深度解读
安然灾难事件对企业风险管理启示深度解读在2001年，安然公司因为严重的会计舞弊丑闻而破产，这个被称为“世纪最大的企业崩盘”事件震惊了整个商业界。
安然是一个应用于能源、化工和石油行业的大型能源交易公司，当时被业界公认为无敌的巨头。
然而，这次灾难性的事件不仅导致数以千计的员工失去了工作，还引发了一系列的法律诉讼和调查。
安然灾难事件给其他企业带来了巨大的震动，它们开始审视自身的风险管理措施，并从中吸取教训，以避免重蹈覆辙。
首先，安然灾难事件表明了企业文化与风险管理之间的密切关系。
在安然，存在着一个以追求短期经济利益为导向的企业文化，这导致了一系列的内部控制失灵。
当高层管理人员为了完成业绩目标而对员工施加巨大压力时，员工为了保住工作可能会不择手段地操作财务数据。
这就为灾难的发生提供了土壤。
因此，企业领导层应该树立健康的企业文化，将风险管理和道德伦理放在企业运营的核心。
只有建立起一种风险警觉意识，并让每个员工理解风险管理的重要性，才能有效地防止类似事件的发生。
其次，高效的内部控制体系是企业风险管理的关键。
在安然的案例中，内部控制的不足导致了大规模的会计舞弊行为。
它们通过伪造公司财务报表和隐瞒公司负债，诱使投资者进一步投资，而这全都是建立在虚假数据的基础之上。
因此，企业应该建立起一个完善的内部控制体系，并将其纳入公司战略的核心。
这个体系通常包括内部审计、风险评估、合规性和监督机制等。
同时，企业还应该严格遵循审计规范和行业准则，及时发现和解决潜在的风险。
此外，风险管理需要跨部门合作和信息共享。
安然的会计舞弊行为得以长期存在，部分原因就是不同部门之间的信息孤岛问题。
不同部门之间缺乏沟通和协作，导致很难全面了解公司内部的风险。
因此，企业应该建立起有效的协作机制，并将其纳入日常运营的管理体系。
这意味着整个企业需要共享信息、通力合作，以更好地评估和管理风险。
此外，领导层需要更好地促进团队之间的交流合作，打破部门壁垒，建立一个相互信任和协作的企业文化。
从安然和银广厦事件引发对企业伦理的思考
从安然和银广厦事件引发对企业伦理的思考安然和银广厦事件是两起具有重大影响的企业丑闻，引发了人们对企业伦理的深思。
这两起事件不仅导致了企业的破产和投资者的巨大损失，还在全球范围内引起了对企业道德和社会责任的广泛讨论。
安然事件是发生在2001年的一起严重的企业犯罪案件。
当时，安然是全球最大的能源和电力交易商之一，但在其旗下运营的特殊目的实体中存在着巨额资金虚增和财务欺诈行为。
这些问题最终导致了安然的破产和数千亿美元的损失，成为有史以来最大的企业破产案件之一银广厦事件发生在2024年，是中国金融业的一次巨大危机。
银广厦是中国最大的股份制商业银行之一，由于其高风险投资、内外勾结和财务不透明等问题，导致其经营状况急剧恶化并严重亏损。
最终，中国政府决定接管银广厦，并进行了一系列的和整顿。
这两起事件给我们带来了一些关于企业伦理的思考：首先，企业应建立健全的内部控制和监督机制。
安然事件揭示了公司内部管理和监管机制禁链的薄弱之处。
即使存在违规行为，治理机构也未能发现和应对。
因此，企业应该加强内部监控和审计，确保相关行为符合法律法规和道德标准。
其次，企业应强调道德和诚信的重要性。
安然事件暴露了高管和员工的道德沦丧和贪婪行为。
企业应该塑造良好的企业文化，倡导诚信和道德行为，并设立严格的道德准则和行为规范，确保员工遵守。
第三，企业应承担社会责任。
银广厦事件显示出银行对于贷款审批过程中存在的问题，并引发了对金融监管的广泛批评。
企业应意识到自身在社会和环境方面的责任，并采取积极的行动履行这些责任。
这包括确保银行业务的透明和负责，以及关注社会和环境问题。
最后，政府和监管机构应加强对企业的监管和监督。
安然和银广厦事件都暴露出监管存在的缺失和不足。
政府和监管机构应加强对企业的监管，建立健全的法律法规和监管机制，确保企业遵守规定，并采取适当的措施惩治违法行为。
综上所述，安然和银广厦事件引发了人们对企业伦理的深思。
从这两起事件我们可以得出，建立健全的内部控制和监督机制、强调道德和诚信、承担社会责任以及加强对企业的监管和监督是确保企业遵循伦理和社会责任的重要措施。
安然事件中的商业伦理道德
安然事件中的商业伦理道德第一篇：安然事件中的商业伦理道德“安然”事件中的企业伦理道德建设安然公司是一家市场经验丰富的跨国企业，其经营范围包括电力、天然气、能源和其他实验物品。
安然公司在美国开拓了大规模的天然气和电力销售市场。
1985年，休斯顿天然气公司和内布拉斯加州的Inter North of Omaha合并，由此，安然公司正式创立。
2000年，安然公司列报的销售收入为1010亿美元，位居全美各大公司销售收入的第七位。
同年，安然公司的雇员已达21000名，并在40多个国家设有经营机构。
2011年10月，安然公司涉及巨额会计报表舞弊。
安然公司高管人员通过“帐外”合伙谋取个人利益，这一做法违背了会计和道德的基本准则。
尽在几天之内其股票价格就从前期的90美元高位跌至不足一美元。
随着事实真相大白于天下，安然公司的投资者损失了数十亿美元，其退休金计划也遭到了重创。
安然公司申请了破产，从而成为了美国历史上规模最大的申请破产的企业。
国外有安然，在我国众多的上市公司中也不乏先例，如较早的有“琼民源”，随后的“银广厦”、“湖北蓝田”等，都暴露出许多的上市公司的失德失信行为。
由此可以看出，企业伦理已成为全球企业共同面临的问题。
企业伦理是企业在处理企业内部员工之间，企业与社会、企业与顾客之间关系的行为规范的总和。
在竞争激烈、瞬息万变的市场经济社会里，利润关系到每个企业的命运，因此有的企业经营者为了追求利润，不把经营企业的目光放在“永续经营”上，而着眼于“短线操作”，为了实现利润的最大化，不惜采取非法途径达到目的：假冒仿制、欺诈行骗、商业贿赂、行业垄断等不正当竞争行为，犹如商海里的一股逆流，扰乱了市场秩序，也使企业误入歧途，万劫不复。
因此，在现代企业制度中，必须加强伦理建设。
“诚信交易、童叟无欺”一直是中国古人经商的道德遗训，但这种道德遗训并没有在今天的市场经济中得到人们的普遍遵循。
其形成原因是多方面的，主要有一下几个方面：一．社会公众信仰缺失。
安然事件商业伦理分析
安然事件商业伦理分析安然事件商业伦理分析一、案例概述安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安然公司成立于1985年，由当时的休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）和北联公司(Inter North)合并而成，主要经营北美的天然气与石油输送管道业务。
80年代后期，美国政府开始放松对能源市场的管制，导致能源特别是天然气与石油价格的波动加大。
安然公司抓住时机，利用市场上随之出现的希望规避与控制能源价格波动风险的需求，创造性地将金融市场中的期货、期权等概念移植到能源交易中，从提供能源产品的期货、期权等新型交易入手，广泛开拓其它大宗商品（如天气预报、通讯带宽等）的衍生交易市场，扩大经营范围。
同时依靠所研制的能源衍生证券定价与风险管理系统，加上财力上的优势，占据了新型能源交易市场的垄断地位，成为一个类似美林、高盛，但以交易能源衍生产品为主的新型交易公司。
安然公司问题的暴露，是从一些以准确了解企业经营状况而不是靠股票交易本身获得收入的机构投资公司、基金管理公司证券分析人员和媒体对安然公司的利润产生怀疑开始的。
2001年3月5日《财富》杂志发表文章《安然股价是否高估》，对公司财务提出疑问。
随后证券分析人员和媒体不断披露安然公司关联交易与财务方面的种种不正常作法，认为这些关联交易对安然的负债和股价会产生潜在的致命风险。
安然事件观后感
安然事件观后感《安然事件观后感》近年来，安然事件成为全球关注的焦点之一。
作为美国历史上最大的企业丑闻之一，安然公司的倒闭不仅是金融界的重大事件，更凸显了企业道德和监管制度的重要性。
对于这起事件，我有着深深的触动和反思。
安然事件揭露了企业在道德和伦理层面所存在的领导失误，以及监管机构在保护投资者利益方面的不足。
首先，安然公司在账目审计和财务报告上存在明显的违规行为。
高层管理者与会计师事务所之间存在勾结，一系列违规操作掩盖了庞大的债务和负债情况。
这种虚假的财务信息误导了投资者和监管机构，伤害了市场的公正和透明。
其次，安然事件凸显了企业内部管理和文化建设的重要性。
无论是监管机构还是公司领导层，对风险管理和内部控制的漠视和放任，为安然的制度漏洞提供了空间。
公司内部普遍存在的“利益至上”和“以结果论英雄”的文化，让个人的利益优先于企业的长远发展。
这导致企业在快速扩张和高利润追求中失去了对风险的敏感，进而陷入了无法挽回的危机。
再者，安然事件对监管机构提出了严峻的挑战。
监管机构应该在及时发现和防范风险方面起到关键作用，但在安然事件中监管机构未能履行其职责。
这也让人们对监管机构的能力和独立性产生了质疑。
监管机构需要建立更加严格的制度，加强对公司财务报表的审查和企业内部控制体系的监督，以确保市场的公平公正。
安然事件不仅是企业伦理失范的典型案例，也展示了市场经济中监管体系的薄弱之处。
尽管该事件发生在二十年前，然而其对企业治理和风险管理的警示至今仍然持续存在。
从中我们可以看到，企业要建立良好的治理结构和合规体系，同时需要注重企业文化和价值观的塑造，以避免重蹈安然覆辙。
对我而言，安然事件是一次深刻的触动和反思。
作为个人，我们应该发展诚实守信的品德与行为，培养正确的道德观念和伦理意识；作为企业，要注重建立健全的内部控制和审计机制，加强对财务信息真实性的把控，坚决杜绝违规操作；作为监管机构，要提高管理水平和监督能力，加强对市场的监管和风险防控。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然公司是美国历史上最大的能源公司之一，也是全球最大的上市公司之一。
然而，在2001年，安然公司因为严重的会计舞弊丑闻而宣告破产，成为了美国历史上最大的企业破产案之一。
这一事件不仅影响了安然公司的员工和股东，也对整个美国的金融市场造成了极大的冲击。
安然事件的起因可以追溯到上世纪90年代末期。
当时，安然公司的高管和会计师为了追求高额的利润和股价，采取了一系列违法的会计手段，掩盖公司的实际财务状况。
他们利用特殊目的实体（SPE）来隐瞒公司的债务，虚增收入，掩盖亏损，从而使公司的业绩看起来更加出色。
这种会计欺诈行为持续了数年之久，直到2001年年中，一名匿名举报人揭露了安然公司的丑闻。
安然公司的破产不仅导致了成千上万的员工失业，更对整个金融市场造成了极大的冲击。
安然事件揭露了整个金融市场的监管漏洞和道德风险，引发了对于企业治理和会计准则的重新审视和改革。
此外，安然事件还对整个美国的企业文化产生了深远的影响，人们开始重新审视企业的道德和社会责任，强调诚信和透明度在商业活动中的重要性。
安然事件给我们带来了深刻的启示。
首先，企业应该遵守诚实守信的原则，坚持公开透明的经营理念，不得以任何手段来夸大企业的业绩和价值。
其次，监管部门应该加强对企业的监督和管理，加大对于会计准则的执行力度，防范类似事件再次发生。
最后，企业和社会应该共同努力，推动企业文化的改革，强调企业的社会责任和道德规范，实现经济效益和社会效益的双赢。
总的来说，安然事件是一起具有重大影响的企业丑闻案例，它不仅揭露了企业内部的腐败和道德风险，也对整个金融市场和企业文化产生了深远的影响。
我们应该从这起事件中吸取教训，加强企业的内部管理和监管力度，推动企业文化的改革，实现经济和社会的可持续发展。
安然事件案例分析
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谢谢观看
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事件经过
2.3 彻底崩溃
2001年10月，Andersen向公众 承认了其与安然的勾结行为， 并辞去了安然的审计工作。几 天后，安然公司宣布破产
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影响和后果
影响和后果
3.1 投资者损 失
由于财务欺诈，许多 投资者对安然的股票 和债券进行了大量投 资，但最终这些投资 都化为乌有。据统计 ，投资者在安然破产 中损失了约180亿美 元
7.1 保持独立性
会计师和审计师必须 保持高度的独立性， 避免利益冲突。他们 应该能够客观地评估 公司的财务状况，发 现并报告任何可能的 欺诈行为。此外，他 们不应该提供非审计 服务，以避免利益冲 突和影响其审计的公 正性
对会计师和审计师的职业道德要求
7.2 保持专业胜任能力
会计师和审计师必须 具备足够的专业知识 和技能，以便能够准 确地理解和评估公司 的财务报表和业务运 营。他们应该持续更 新他们的知识和技能 ，以适应不断变化的 会计和审计标准
对未来的启示
6.4 强化监管力度
对于防止类似的财务欺诈事件，强大的监管是至关重要的。这包括确保所有的公司都遵守 相关的法律和规定，同时也包括对违反这些法律和规定的公司进行严厉的惩罚。此外，监 管机构还应鼓励公司提高财务报告的质量和透明度 总的来说，安然事件是一个悲惨的案例，它提醒我们所有公司和个人在追求利润的同时， 都不能忽视道德和法律的责任。对于未来的发展，我们需要通过增强内部控制、提升审计 独立性、加强投资者教育和保护以及强化监管力度来防止类似的财务欺诈事件再次发生
4
安然事件的意义和
教训
安然事件的意义和教训
4.1 公司治理的重要性
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表现
会计师事务所同时提供除审计业务外的其他业务。 安达信除审计业务外，还向安然公司提供收费不菲 的咨询业务
安然公司多名高层原为安达信雇员。安然公司的CFO及首席 会计主管等多名高管都有在安达信工作过的经历，而来自于 安达信的安然公司首席财务长官正是安然公司进行违规操作 合作时间长，关系密切。由于美国会计制度制度只规定企业 每7 年需更换审计合伙人，但不要求更换提供审计服务的事 务所，所以安然公司成立16年以来，为它提供审计服务的一 直是安达信
安然事件暴露出的审计独立性问题
安达信公司为安然公司提供审计业务，拥有89 年历史，作为当时世界五大会计事务所之一，拥 有强大的公信力。安达信公司为安然会计造假起 到推波助澜的作用，这是随着安然公司内情的公 开，安达信公司也经历了诉讼，赔偿，最终走向 解散。 真正原因是因为安达信为安然公司提供的审 计行为缺乏必要的独立性。
审计失败的防范措施(2)
优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量。在 目前的公司治理结构中，董事会一直是公司治理结构 的核心，应考虑适当增加能真正发挥监督作用的独立 董事的比例，适当降低内部董事的比例
改进审计收费制度，规范审计市场要避免审失败就需 要在收费制度上做出改进。改变审计的收费方式就是 要改变事务所与被审计单位之间直接的支付关系，使 事务所脱离被动局面，解决途径就是要设立审计委员 会这一中介机构，通过审计委员会以协议的形式确认 事务所与被审计单位的业务关系
启示----规范、独立
规范社会审计，保持审计的独立性。安达信既是 安然的外部审计人，又是内部审计人和提供管理咨 询服务人。“即一只手教其做账，另一只手证明这 只做账的手。因此要规范审计，提高会计师的风险 意识，提高审计质量，提高违规成本，进行有效的 约束。
启示----健全、监管
从安然轰倒及安达信丑闻，我们不仅看到道德严 重失范，也看到法制的缺漏和政府监管乏力，因此 要建立健全法制，政府监管、监察部门要严格执法， 对违规者严惩不怠。 完善注册会计师独立性行业自律制度，研究细化 注册会计师职业道德准则，加强对独立性的行业监 管。
班级： 姓名： 学号：
安然案例介绍
审计独立性认识
造假成风原因解析
启示
内部造假
高估利润，低估负债，导致其1999年制 2000年期间的利润被高估了5亿美元 通过空挂应收票据，高估资产和所有者权益
通过设立由其控制的有限合伙企业并与其进
行关联交易，操纵利润 利用其拥有的错综复杂的合伙企业网络组织 进行自我交易，隐瞒巨额亏损
缺乏应有的职业道德和诚 信
内 部 原 因
相关约束的缺失
内部控制体系不严密
启示
审计失败的防范措施(1)
保持审计的独立性和应有的职业谨慎和职业道德，提高 注册会计师的专业能力 ；注册会计师保持独立性和职业 谨慎、职业道德是防范审计失败的关键因素。要减少注 册会计师的审计失败
建立健全会计师事务所的全面质量控制；事务所首先应 将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业 务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根 据业务的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而 明 确分工和各自的责任，实现质量控制事务所还应强化 逐级复核制度，对工作底稿严格执行逐级复核制度
无保留意见审计报告
对注册会计师审计独立性的认识
审计独立性
独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保 持形式上和实质上的独立 形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有 任何特殊的利益关系 实质上的独立性是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业 务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保 持客观且无私的精神态度。注册会计师应在实质上和形式 上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。通过 审计的独立来达到审计报告的可靠与真实，发现企业存在 的问题。它反映了公众的信任与信心。
审计市场缺乏对高独立性。与审计的独立性相背离的审计市场环境， 往往使注册会计师以牺牲审计独立性为代价换取客户，换取审计市场， 换取其未来的经济收益
审计市场缺乏对高独立性
造假成风原因解析
什么原因致使中外公司造假成风 与欺诈盛行
利益驱使
原因解析
注册会计师或会计事务所丧失独立性 外 部 原 因
外部监管的缺失
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 启示----道德与自律
从业务人员要恪守职业道德，保持职业尊严， 从会计的角度看安然事件，这不是会计人员的专 业水平问题，而是如何坚守职业道德的问题，应 该建立健全行业自律组织，制定行业自律防范， 并确保有效的奖惩、准入、退出的实施，保持职 业尊严，诚信为本，操守为重。 加强行业自律监管作用，完善注册会计师独 立性行业自律制度，研究细化注册会计师职业道 德准则，加强对独立性的行业监管
失去独立性
影响审计独立性的因素
利益驱动是制约注册会计师审计独立性最深刻的社会根源
与客户直接或间接的经济利益关系
利益驱动制约注册会计师审计独立性，会计师事务所接受客户委托， 执行审计业务，从而收取费用，谋取利益。大量事实证明，信息披露过 程中的违规行为，都是受巨大的利益所驱动，并且都有主观上的故意性