创业板信息披露业务备忘录第12号-会计政策及会计估计变更
创业板信息披露业务备忘录第12号：会计政策及会计估计变更（深圳证券交易所创业板公司管理部 2012年3月30日）
为进一步规范创业板上市公司会计政策变更和会计估计变更行为，提高财务信息披露质量，根据有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和本所相关规则，特制定本备忘录，请遵照执行。
一、本备忘录适用于创业板上市公司会计政策变更和会计估计变更行为及其信息披露工作。
二、本备忘录所称会计政策变更和会计估计变更是指《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》定义的会计政策变更和会计估计变更。
三、上市公司不得利用会计政策变更和会计估计变更操纵利润、所有者权益等财务指标。
四、上市公司变更会计政策的，应当在董事会审议批准后两个交易日内向本所提交董事会决议并履行信息披露义务。
五、上市公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变更会计政策的，其披露的会计政策变更公告至少应包含以下内容：
（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原
因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；
（二）本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；
（三）董事会审议本次会计政策变更的情况；
（四）本所认为需要说明的其他事项。
六、上市公司自主变更会计政策达到以下标准之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：
（一）会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的；
（二）会计政策变更对最近一期经审计的所有者权益的影响比例超过50%的；
（三）会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化；
上市公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票渠道。
七、上市公司自主变更会计政策的，应当在董事会作出相关决议后，向本所提交以下文件：
（一）董事会决议及公告；
（二）董事会关于会计政策变更合理性的说明；
（三）独立董事意见、监事会意见；
（四）会计师事务所出具的专项审计报告（适用于需股东大会审批的情形）；
（五）本所要求的其他资料。
八、上市公司自主变更会计政策的董事会决议公告应当包含以下内容：
（一）本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；
（二）董事会关于会计政策变更合理性的说明；
（三）本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对定期报告所有者权益、净利润的影响等；
（四）如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应当进行说明；
（五）独立董事意见、监事会意见；
（六）会计师事务所的审计意见（适用于需股东大会审批的情形）；
（七）关于股东大会审议的安排；
（八）本所认为需要说明的其他事项。
九、上市公司自主变更会计政策未按本备忘录第五条要求履行披露义务的，视为滥用会计政策，按照前期差错更正的方法处理。
十、上市公司变更重要会计估计的，应在董事会审议批准后比照
自主变更会计政策履行披露义务；一般情况下，会计估计变更应自该估计变更被董事会等相关机构正式批准后生效，会计估计变更日不得早于董事会审议日，或股东大会审议日（如需提交股东大会审议的）。
达到以下标准之一的，应当提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：
（一）会计估计变更对最近一个会计年度经审计的净利润的影响比例超过50%的；
（二）会计估计变更对最近一期经审计的所有者权益的影响比例超过50%的；
（三）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。
上市公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票渠道。
十一、本备忘录下列用语的含义：
（一）定期报告，是指会计政策或会计估计变更日后尚未披露的最近一期定期报告；
（二）会计政策变更对定期报告的影响比例，是指上市公司自主变更会计政策后，定期报告现有披露数据与假定不变更会计政策定期报告原有披露数据的差额的绝对值除以假定不变更会计政策定期报告原有披露数据的绝对值；
（三）会计估计变更对定期报告的影响比例，是指上市公司变更会计估计后，定期报告现有披露数据与假定不变更会计估计定期报告
原有披露数据的差额的绝对值除以假定不变更会计估计定期报告原有披露数据的绝对值；
（四）所有者权益，是指归属于上市公司股东的所有者权益；
（五）净利润，是指归属于上市公司股东的净利润；
（六）会计政策变更日，是指变更以后的会计政策开始起用的日期；
（七）会计估计变更日，是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期；
（八）重要会计估计，是指公司依据《企业会计准则》等的规定，应当在财务报表附注中披露的重要的会计估计，包括：
1、存货可变现净值的确定；
2、采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定；
3、固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法；
4、生物资产的预计使用寿命与净残值；各类生产性生物资产的折旧方法；
5、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；
6、可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法；
可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量及其折现率的确定；
7、合同完工进度的确定；
8、权益工具公允价值的确定；
9、债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定；
债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定；
10、预计负债初始计量的最佳估计数的确定；
11、金融资产公允价值的确定；
12、承租人对未确认融资费用的分摊；出租人对未实现融资收益的分配；
13、探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法。
与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法；
14、非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定；
15、其他重要会计估计。
（九）本备忘录所称“超过”，不包括本数。
深交所主中小创业板信息披露业务备忘录业绩预告业绩快报及修正-11页文档资料
信息披露业务备忘录第22号——业绩预告、业绩快报及修正（2010年8月31日）为促进上市公司信息披露质量提高，规范上市公司定期报告业绩预警披露行为，根据《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》及《深圳证券交易所股票上市规则（2008年修订）》（以下简称《股票上市规则》）等有关规定，制定本业务备忘录。
一、上市公司董事会应当密切关注发生或可能发生对公司经营成果和财务状况有重大影响的事项，及时对公司的定期报告（年度报告、半年度报告、1季度报告、3季度报告）经营业绩进行预计。
如预计公司本报告期或未来报告期（预计时点距报告期末不应超过12个月）出现以下情形之一的，应当及时进行业绩预告：（一）净利润为负值；（二）实现扭亏为盈；（三）实现盈利，但净利润与上年同期相比业绩上升或者下降50％以上。
二、上市公司披露定期报告的业绩预告最迟不得晚于：（一）年度报告业绩预告不应晚于报告期次年的1月31日；（二）1季度报告业绩预告不应晚于报告期当年的4月15日；（三）半年度报告业绩预告不应晚于报告期当年的7月15日；（四）3季度报告业绩预告不应晚于报告期当年的10月15日。
三、上市公司如出现本备忘录第一条第二款第（三）项应披露业绩预警但属于下列较小比较基数情形且变动幅度不超过100%的，经本所同意后可以豁免披露业绩预告公告：（一）上一年度每股收益低于或等于0.05元人民币；（二）上一年度前三季度每股收益低于或等于0.04元人民币。
（三）上一年度半年度每股收益低于或等于0.03元人民币；（四）上一年度第一季度每股收益低于或等于0.02元人民币。
四、上市公司在发布业绩预告公告后，应当根据公司的经营状况和盈利情况，持续关注公司业绩情况与此前预计的业绩是否存在较大差异。
如出现实际业绩与预计业绩存在下列重大差异情形之一的，应当及时披露业绩预告修正公告：（一）最新预计的业绩变动方向与已披露的业绩预告的变动方向不一致，包括但不限于：1、原先预计亏损、最新预计盈利；2、原先预计扭亏为盈、最新预计继续亏损；3、原先预计净利润同比上升、最新预计净利润同比下降；4、原先预计净利润同比下降、最新预计净利润同比上升。
创业板信息披露业务备忘录第10号：定期报告披露相关事项(2015)
创业板信息披露业务备忘录第10号：定期报告披露相关事项（创业板公司管理部 2012年1月发布，2013年7月修订）为提高创业板上市公司（以下简称“上市公司”）定期报告编制、报送和披露工作，提高定期报告信息披露质量，规范定期报告编报期间上市公司及其董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人、中介机构等相关各方的行为，根据有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和深圳证券交易所（以下简称“本所”）相关业务规则，制定本备忘录，请遵照执行。
一、定期报告的披露时间（一）上市公司应当在每年的4月30日之前披露上一会计年度（以下简称“年度”）的年度报告及本年度第一季度报告，且第一季度报告的披露时间不得早于上一年度的年度报告的披露时间；应当在每年的8月31日之前披露本年度的半年度报告，在每年的10月31日之前披露本年度的第三季度报告。
（二）每年1月1日至4月30日期间新上市的公司，未在招股说明书或上市公告书中披露经审计的上一年度财务会计资料的，应当在本年度4月30日之前披露上一年度的年度报告；未在招股说明书或上市公告书中披露本年度第一季度财务会计资料的，应当在本年度4月30日之前披露本年度第一季度报告；每年7月1日至8月31日期间新上市的公司，未在招股说明书或上市公告书中披露本年度的半年度财务会计资料的，应当在本年度8月31日前披露本年度的半年度报告；每年10月新上市的公司，未在招股说明书或上市公告书中披露本年度第三季度财务会计资料的，应当在本年度10月31日之前披露本年度第三季度报告；（三）上市公司预计不能按上述规定期限披露定期报告的，应当及时向本所提交书面说明，并公告不能如期披露定期报告的原因、解决方案和延迟披露的最后期限。
不能按规定期限披露定期报告的公司，本所将按照《创业板股票上市规则（2012年修订）》的规定对公司股票及其衍生品种实施停牌。
（四）本所根据均衡原则统筹安排定期报告的披露时间，上市公司应当按照本所安排的时间披露定期报告。
上市公司会计估计变更的公告
上市公司会计估计变更的公告尊敬的投资者：根据公司内部会计准则和相关法规，为了保证会计报告的准确性和及时性，我们特此公告上市公司会计估计变更的事项。
一、背景和概述为了适应经济环境的变化以及公司经营情况的演变，上市公司的会计估计是不可避免的。
会计估计是指在会计处理过程中，针对无法准确确定的事项进行主观判断和估测，主要体现在收入确认、费用计提、资产减值等方面。
会计估计是合理和必要的，但也存在一定的不确定性。
二、会计估计变更的原因上市公司会计估计变更的原因通常包括以下几方面：1. 经济环境变化：市场环境、行业竞争格局的变动会对公司的经营情况和财务状况产生影响，进而导致会计估计的调整。
2. 业务模式变更：公司经营策略的调整、产品结构的改变、目标市场的调整等因素，往往会引起会计估计的变更。
3. 法规和会计准则的变化：相关法规和会计准则的更新和修订可能对会计估计产生影响，公司需要及时进行相应调整。
4. 其他因素：如重大合同签署、资产收购、业务整合等重大事项，也可能引起会计估计的变更。
三、会计估计变更的方法会计估计变更的方法主要包括以下几种：1. 直接使用更可靠的信息：在存在更可靠的信息时，直接采用该信息进行会计处理，以提高会计估计的准确性。
2. 采用更合理的假设：根据公司的实际情况和未来预测，选择更合理的假设条件，从而调整会计估计。
3. 修改计算方法或模型：对于计算的方法或模型进行修改，以适应新的经营环境和业务特点。
4. 提高审慎性和准确性：在会计估计过程中增加审慎性，采用更保守的估计值，提高准确性和可靠性。
四、会计估计变更的影响和应对措施会计估计变更可能会产生以下几方面的影响：1. 财务报表的数据变动：会计估计变更通常会导致财务报表中的某些数据发生变动，进而影响公司的盈利能力、资产负债表结构、现金流量等。
2. 投资者关注度的提升：会计估计变更可能引起投资者的关注，特别是在涉及重大业务变动或利润相关的估计调整时。
中小企业板规则汇编
中小企业板规则汇编深圳证券交易所二○一五年二月说明一、为方便中小企业板上市公司董事、监事和高级管理人员等系统学习、掌握中小企业板上市公司信息披露和规范运作的相关规定，特编印此书。
二、本书仅收录了深圳证券交易所制定的适用于中小企业板上市公司的特别规定、指引、备忘录等，《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》另编成册。
各上市公司应同时遵守有关法律、法规、规章及本所制定的其他规定。
三、本书由深圳证券交易所中小板公司管理部编辑，我们将根据相关规则的制定、修订情况对本书及时进行更新，更新后的《规则汇编》电子版可从中小企业板业务专区下载。
四、为便于了解备忘录的最新修订内容，本书电子版将对最新发布的备忘录在目录以及正文的具体修订之处以蓝字标示。
同时，本书后附所汇编规则的发布时间一览备考。
五、本汇编所收录的任何规则、细则、指引、备忘录等材料，旨在方便中小企业板上市公司及其他有关人员查询、参考，本所不对其内容的准确性、完整性和时效性作出任何保证。
如需正式引用和使用相关规定，请查询本所正式发布的最新官方文本。
深圳证券交易所中小板公司管理部二○一五年二月目录第一部分特别规定、办法、细则、指引及通知1、信息披露 (2)1.1 深圳证券交易所上市公司信息披露工作考核办法 (2)1.2 深圳证券交易所上市公司信息披露直通车业务指引 (14)1.3 深圳证券交易所中小企业板上市公司公开谴责标准 (18)2、公司治理 (22)2.1 深圳证券交易所上市公司董事会秘书及证券事务代表资格管理办法 (22)2.2 深圳证券交易所独立董事备案办法 (25)2.3 深圳证券交易所上市公司股东大会网络投票实施细则 (30)2.4 关于深圳证券交易所上市公司投资者关系互动平台（“互动易”）有关事项的通知 (36)3、保荐工作 (39)3.1 深圳证券交易所上市公司保荐工作指引 (39)3.2 关于在部分保荐机构试行持续督导专员制度的通知 (60)4、退市 (64)4.1 深圳证券交易所退市整理期业务特别规定 (64)4.2 深圳证券交易所退市公司重新上市实施办法 (69)5、并购重组 (86)5.1 关于做好不需要行政许可的上市公司重大资产重组预案等直通披露工作的通知 (86)5.2 关于配合做好并购重组审核分道制相关工作的通知 (88)5.3 深圳证券交易所上市公司以集中竞价方式回购股份业务指引 (92)5.4 深圳证券交易所上市公司现金选择权业务指引 (97)6、再融资 (104)6.1 关于对公司债券交易实行风险警示等相关事项的通知 (104)6.2 深圳证券交易所可转换公司债券业务实施细则 (110)6.3 深圳证券交易所优先股试点业务实施细则 (117)7、其他 (127)7.1 深圳证券交易所中小企业板证券上市协议 (127)7.2 关于完善首次公开发行股票上市首日交易机制有关事项的通知 (131)7.3 深圳证券交易所新股上市初期异常交易行为监控指引 (133)7.4 上市公司流通股协议转让业务办理暂行规则 (136)7.5 关于填报证券除权除息参考价及相关参数的通知 (140)第二部分备忘录中小企业板信息披露业务备忘录第1号：业绩预告、业绩快报及其修正 (145)中小企业板信息披露业务备忘录第2号：投资者关系管理及其信息披露 (148)中小企业板信息披露业务备忘录第3号：上市公司非公开发行股票 (154)中小企业板信息披露业务备忘录第4号：定期报告披露相关事项 (161)中小企业板信息披露业务备忘录第6号：矿业权投资 (311)中小企业板信息披露业务备忘录第7号：关联交易 (316)中小企业板信息披露业务备忘录第8号：信息披露事务管理制度相关要求 (321)中小企业板信息披露业务备忘录第9号：股权激励限制性股票的取得与授予 (326)中小企业板信息披露业务备忘录第10号：计提资产减值准备 (337)中小企业板信息披露业务备忘录第11号：重大经营环境变化 (339)中小企业板信息披露业务备忘录第12号：股权激励股票期权实施、授予与行权 (342)中小企业板信息披露业务备忘录第13号：会计政策及会计估计变更 (354)中小企业板信息披露业务备忘录第14号：股权激励期权自主行权 (358)中小企业板信息披露业务备忘录第15号：日常经营重大合同 (364)中小企业板信息披露业务备忘录第17号：重大资产重组相关事项 (368)中小企业板信息披露业务备忘录第18号：上市公司重大资产重组财务顾问业务指引（试行） (424)中小企业板信息披露业务备忘录第20号：股东追加股份限售承诺 (433)中小企业板信息披露业务备忘录第22号：重大资产重组资产评估相关信息披露 (435)中小企业板信息披露业务备忘录第23号：股东及其一致行动人增持股份 (438)中小企业板信息披露业务备忘录第24号：内幕信息知情人员登记管理相关事项 (443)中小企业板信息披露业务备忘录第25号：商品期货套期保值业务 (450)中小企业板信息披露业务备忘录第26号：土地使用权及股权竞拍事项 (453)中小企业板信息披露业务备忘录第27号：对外提供财务资助 (456)中小企业板信息披露业务备忘录第29号：募集资金使用 (460)中小企业板信息披露业务备忘录第30号：风险投资 (463)中小企业板信息披露业务备忘录第31号: 募集资金三方监管协议范本 (467)中小企业板信息披露业务备忘录第32号：上市公司信息披露公告格式 (471)中小企业板信息披露业务备忘录第33号：利润分配和资本公积转增股本 (606)中小企业板信息披露业务备忘录第34号：员工持股计划 (609)债券业务备忘录第1号——特别处理、暂停上市、恢复上市、终止上市和申请复核 (613)附：中小企业板相关规则发布时间一览 (619)注：中小企业板信息披露业务备忘录第5、16、19、21、28号已废止。
《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号——交易与关联交易》
深圳证券交易所关于发布《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》的通知（深证上〔2020〕451号）各市场参与人：为进一步规范上市公司交易与关联交易信息披露行为，优化完善规则体系，提升规则适用效能，降低市场主体负担，充分激发市场活力，本所结合监管实践和调研情况，制定了《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》，现予以发布，自发布之日起施行。
本所《主板信息披露业务备忘录第2号--交易和关联交易（2018年3月修订）》《主板信息披露业务备忘录第6号--资产评估相关事宜》《主板信息披露业务备忘录第8号--上市公司与专业投资机构合作投资（2017年10月修订）》《中小企业板信息披露业务备忘录第11号：土地使用权及股权竞拍事项》《中小企业板信息披露业务备忘录第12号：上市公司与专业投资机构合作投资（2017年10月修订）》《创业板信息披露业务备忘录第21号：上市公司与专业投资机构合作事项（2017年10月修订）》同时废止。
特此通知附件：1．深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易2．关于《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》的起草说明深圳证券交易所2020年5月29日附件1深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易第一章总则第一条为规范上市公司交易与关联交易信息披露行为，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）等法律法规、部门规章、规范性文件，以及《深圳证券交易所股票上市规则》《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（以下统称《股票上市规则》）等业务规则，制定本指引。
第二条上市公司发生《股票上市规则》规定的交易与关联交易事项适用本指引。
第三条上市公司应当建立健全交易与关联交易的内部控制制度，明确交易与关联交易的决策权限和审议程序，并在关联交易审议过程中严格实施关联董事和关联股东回避表决制度。
创业板信息披露业务备忘录第11号——业绩预告、业绩快报及其修正
创业板信息披露业务备忘录第11号——业绩预告、业绩快报及其修正（创业板公司管理部 2012年1月发布，2013年7月修订）为规范创业板上市公司业绩预告、业绩快报的披露行为，根据有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和深圳证券交易所（以下简称“本所”）相关业务规则，制定本备忘录。
一、上市公司董事会应当密切关注公司经营情况，按照本所《创业板股票上市规则（2012年修订）》及其他有关规定，及时披露业绩预告及业绩快报。
二、上市公司未在上一次定期报告中按本备忘录的要求对本报告期进行业绩预告的，应当及时以临时报告的形式披露业绩预告。
年度报告预约披露时间在3月31日之前的，应当最晚在披露年度报告的同时，披露下一年度第一季度业绩预告；年度报告预约披露时间在4月份的，应当在4月10日之前披露第一季度业绩预告。
公司应当在7月15日之前披露半年度业绩预告，在10月15日之前披露第三季度业绩预告，在1月31日之前披露年度业绩预告。
新上市公司在招股说明书、上市公告书等发行上市公开信息披露文件中未披露年初至下一报告期末主要财务数据和会计指标的，应当按上述要求披露业绩预告。
公司预计实际业绩较招股说明书或者上市公告书中披露的数据差异达到或超过20%的，应当及时披露业绩预告修正公告。
三、上市公司应当根据不同情况在业绩预告中披露年初至下一报告期末净利润及与上年同期相比的预计变动范围。
1、公司预计年初至下一报告期末净利润为正值，且上年同期也为正值的，应当在业绩预告中披露年初至下一报告期末净利润及与上年同期相比的预计变动范围。
披露的业绩变动范围上下限差异不得超过30%，例如，20%至50%、30%至60%、-5%至25%，-60%至-30%等。
2、公司预计年初至下一报告期末亏损或者与上年同期相比实现扭亏为盈的，应当在业绩预告中披露盈亏金额的预计范围，应当以不超过500万元（人民币，下同）的幅度披露盈亏金额，例如，亏损100万至600万，盈利300万至800万等。
创业板会计估计变更日
创业板会计估计变更日
创业板会计估计变更日是指公司在创业板上市后，发生了一些关键会计估计变更的日期。
这些变更可能涉及到会计政策、计量方法或者其他会计估计的调整。
一般来说，这样的变更可能会对公司的财务报表产生影响。
具体的创业板会计估计变更日可以是在公司审计或者财务报告编制过程中确定的特定日期。
这个日期通常与公司的财务年度末相对应。
在这一天，公司可能会审查和调整其会计政策，以反映当前的业务状况、法规要求或者其他影响会计估计的因素。
请注意，会计估计变更可能包括但不限于以下几个方面：
1.会计政策变更：公司可能决定采用新的会计政策，这可能由于
法规变更、业务模式变更或者其他因素。
2.计量方法变更：公司可能调整其资产、负债、收入或费用的计
量方法，以更好地反映实际情况。
3.业务组合：如果公司进行了合并或收购，这可能会导致会计估
计变更，例如对被收购方的资产和负债的计量方法变更。
4.其他因素：公司可能由于其他因素（例如预计信用损失、资产
减值等）调整其会计估计。
为了了解创业板公司的具体会计估计变更情况，你可能需要查阅公司的财务报告、审计报告或相关公告，这些信息通常可以在公司的官方网站或证券监管机构的公开信息披露平台上找到。
《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号——交易与关联交易》
深圳证券交易所关于发布《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》的通知（深证上〔2020〕451号）各市场参与人：为进一步规范上市公司交易与关联交易信息披露行为，优化完善规则体系，提升规则适用效能，降低市场主体负担，充分激发市场活力，本所结合监管实践和调研情况，制定了《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》，现予以发布，自发布之日起施行。
本所《主板信息披露业务备忘录第2号--交易和关联交易（2018年3月修订）》《主板信息披露业务备忘录第6号--资产评估相关事宜》《主板信息披露业务备忘录第8号--上市公司与专业投资机构合作投资（2017年10月修订）》《中小企业板信息披露业务备忘录第11号：土地使用权及股权竞拍事项》《中小企业板信息披露业务备忘录第12号：上市公司与专业投资机构合作投资（2017年10月修订）》《创业板信息披露业务备忘录第21号：上市公司与专业投资机构合作事项（2017年10月修订）》同时废止。
特此通知附件：1．深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易2．关于《深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易》的起草说明深圳证券交易所2020年5月29日附件1深圳证券交易所上市公司信息披露指引第5号--交易与关联交易第一章总则第一条为规范上市公司交易与关联交易信息披露行为，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）等法律法规、部门规章、规范性文件，以及《深圳证券交易所股票上市规则》《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（以下统称《股票上市规则》）等业务规则，制定本指引。
第二条上市公司发生《股票上市规则》规定的交易与关联交易事项适用本指引。
第三条上市公司应当建立健全交易与关联交易的内部控制制度，明确交易与关联交易的决策权限和审议程序，并在关联交易审议过程中严格实施关联董事和关联股东回避表决制度。
深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引
2.1.4 上市公司应当建立健全独立的财务核算体系，能够独立做出财务决策，具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度。控股股东、实际控制人应当维护上市公司财务的独立性，不得干预上市公司的财务、会计活动。
2.1.5 上市公司的董事会、监事会和其他内部机构应当独立运作，独立行使经营管理职权，不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业存在机构混同的情形。控股股东、实际控制人应当支持和配合上市公司建立完善的公司治理结构。
（一）最近三年内受到中国证监会行政处罚；
（二）最近三年内受到证券交易所公开谴责或三次以上通报批评；
（三）被中国证监会宣布为市场禁入者且尚在禁入期；
（四）被证券交易所公开认定为不适合担任上市公司董事、监事和高级管理人员；
（五）无法确保在任职期间投入足够的时间和精力于公司事务，切实履行董事、监事、高级管理人员应履行的各项职责。
（一）公司向社会公众增发新股（含发行境外上市外资股或其他股份性质的权证）、发行可转换公司债券、向原有股东配售股份（但具有实际控制权的股东在会议召开前承诺全额现金认购的除外）；
（二）公司重大资产重组，购买的资产总价较所购买资产经审计的账面净值溢价达到或超过20%的；
（三）一年内购买、出售重大资产或担保金额超过公司最近一期经审计的资产总额百分之三十的；
2.2.5 上市公司股东大会应当设置会场，以现场会议形式召开。上市公司可以提供网络或者其他方式为股东参加股东大会提供便利。
依照法律、行政法规、中国证监会、本所的有关规定以及公司章程，股东大会应当采用网络投票方式的，公司应当提供网络投票方式。
2.2.6 上市公司应当健全股东大会表决制度。股东大会审议下列事项之一的，公司应当安排通过网络投票系统等方式为中小投资者参加股东大会提供便利：
注册制下创业板公司关键审计事项披露研究
注册制下创业板公司关键审计事项披露研究近年来，随着中国资本市场改革的推进，注册制逐渐取代了审批制，成为创业板公司上市的主要制度安排。
注册制下，公司审计事项的披露成为了一个备受关注的话题。
本文将对注册制下创业板公司关键审计事项披露进行研究。
首先，注册制下创业板公司应披露的关键审计事项包括财务报表的真实性、内部控制和风险管理情况、重大会计政策变更等。
财务报表的真实性是投资者判断公司经营状况和投资价值的重要依据，因此公司应当披露财务报表的编制基础、会计估计和公允价值判断等重要事项，以保证投资者能够全面了解公司的财务状况。
此外，公司还应当披露其内部控制和风险管理情况，包括内部控制的设计和有效性、风险管理的策略和措施等，以保证投资者对公司内部控制和风险管理情况的了解。
另外，公司在发生重大会计政策变更时也应当及时披露，以保证投资者对公司会计政策的变动有所了解。
其次，注册制下创业板公司关键审计事项披露存在一些问题和挑战。
首先，由于创业板公司规模较小，财务报表编制和内部控制可能相对较弱，这就需要加强对其财务报表真实性和内部控制的监管和披露要求。
其次，创业板公司的投融资活动较为频繁，可能存在较高的风险水平，因此需要加强对其风险管理情况的披露要求。
此外，在创业板公司发展初期，其会计政策可能会发生较大的变动，这就需要加强对其重大会计政策变更的披露要求。
最后，为了促进注册制下创业板公司关键审计事项披露的有效性，可以采取以下措施。
首先，加强监管部门对创业板公司的监管，提高对其财务报表真实性、内部控制和风险管理情况的披露要求。
其次，加强对创业板公司的信息披露监管，确保其披露的信息真实、准确、完整。
再次，加强对创业板公司的审计监管，提高审计质量和独立性，保证审计报告的可信度。
此外，加强对投资者的教育和培训，提高其对关键审计事项披露的理解和重视程度。
总之，注册制下创业板公司关键审计事项披露是保证市场健康发展和投资者权益的重要举措。