《会计制度设计》第五章解析
会计制度案例分析第五章(3篇)
第1篇一、引言会计制度是企业内部控制的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实、准确、完整具有重要意义。
本章节将以某大型制造企业为例，对其会计制度进行案例分析，旨在探讨企业会计制度的设计与实施，以及在实际操作中可能存在的问题和改进措施。
二、企业概况某大型制造企业成立于20世纪80年代，主要生产各类机械设备，产品销往国内外市场。
经过多年的发展，企业规模不断扩大，员工人数达到5000余人，年销售额超过10亿元。
企业在财务管理方面积累了丰富的经验，但同时也面临着市场竞争加剧、成本压力增大等挑战。
三、会计制度设计1. 会计核算体系企业采用借贷记账法，以人民币为记账本位币，采用权责发生制进行会计核算。
企业设置以下会计科目：（1）资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
（2）负债类：短期借款、应付账款、预收账款、长期借款等。
（3）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（4）收入类：主营业务收入、其他业务收入等。
（5）费用类：主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
2. 会计核算流程（1）凭证编制：根据业务发生的事实，编制相应的记账凭证。
（2）凭证审核：对编制的记账凭证进行审核，确保其真实、合法、完整。
（3）账簿登记：根据记账凭证登记总账和明细账。
（4）会计报表编制：根据账簿记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表。
（5）财务分析：对会计报表进行分析，为管理层提供决策依据。
3. 内部控制制度企业建立了较为完善的内部控制制度，包括以下方面：（1）授权审批制度：明确各级领导的审批权限和责任。
（2）职责分离制度：明确各部门、各岗位的职责，确保相互制约、相互监督。
（3）财产保护制度：加强财产管理，防止资产流失。
（4）会计档案管理制度：建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的完整、安全和有效利用。
四、案例分析1. 会计核算方面（1）收入确认：企业收入确认符合会计准则要求，但部分业务存在收入确认不及时、不准确的问题。
会计制度设计第五章至第六章知识点任务完成情况
第五章企业生产成本核算系统设计知识点1:生产活动与成本核算现阶段由于我国尚未形成全国统一得能对企业会计人员具有强制约束力得成本核算规范,并且企业会计准则与成本核算完全无关,成本核算仅仅就是依赖会计实践进行得,主要就是会计职业判断在发挥着直接得约束作用,这就就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。
您认同这种说法吗？试分析并说明理由。
同学们您就是否能够比较顺利得回答上述问题？答:这种说法就是不准确得。
因为:(1)企业会计准则并不就是与成本核算完全无关,成本核算也不仅仅就是依赖会计实践进行得。
产品生产意味着资产消耗,因此资产价值与成本费用间具有一定得等量关系,资产得账面价值决定着成本费用水平。
(2)«业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算得具体明细划分进行了规范,就形成了实践中得直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。
(3)企业对生产成本核算系统拥有较大得设计权但并不就是完全设计权,因为只要设计到具体核算,还就是要遵循会计准则得相关规定得,比如成本核算得总分类账户体系得设置。
知识点2:产品成本核算基础设计《企业会计准则第1号—存货》第五条规定“存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本与其她成本。
”;第六条“存货得采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本得费用”。
对于通过加工而取得得产成品存货而言,这里得“存货得采购成本”就是指什么？就是成本核算得一项基础工作吗？答:存货得采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本得费用。
其中,存货得购买价款就是指企业购入得材料或商品得发票账单上列明得价款,但不包括按规定可以抵扣得增值税额。
存货得相关税费就是指企业购买存货发生得进口税费、消费税、资源税与不能抵扣得增值税进项税额以及相应得教育费附加等应计入存货采购成本得税费。
自考会计制度设计重点复习资料
自考会计制度设计重点复习资料会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算及监督和会计业务处理程序等加以具体化♦规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
08年内部控制制度:是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
08年预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报皆情况的会计制度。
它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计核算制度：是指以货币为统一计■单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度:是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题1、会计制度设计的原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2、会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标及内部会计控制的方法？目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
会计制度及内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
会计制度设计第五章至第六章知识点任务完成情况
会计制度设计第五章至第六章知识点任务完成情况第五章企业生产成本核算系统设计知识点1：生产活动与成本核算现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。
你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
同学们你是否能够比较顺利的回答上述问题？答：这种说法是不准确的。
因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。
产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。
(2)«业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。
(3)企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。
知识点2：产品成本核算基础设计《企业会计准则第1号—存货》第五条规定“存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
”；第六条“存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用”。
对于通过加工而取得的产成品存货而言，这里的“存货的采购成本”是指什么？是成本核算的一项基础工作吗？答：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。
存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口税费、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。
自学考试会计制度设计重点复习资料全
会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题1、会计制度设计的原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2、会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
5、按会计制度本身内容：分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度按设计权限分：统一会计制度、企业内部会计制度按工作内容分：会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度按适用部门分：企业会计制度、预算会计制度第二章企业会计制度的总体设计一、名词解释设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。
具体分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
二、简答题1、企业总体会计设计的内容？提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。
会计制度设计05任务_0005[1]
![会计制度设计05任务_0005[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/ea4bc738e009581b6bd9ebda.png)
辨析题1、对企业来说，几乎所有的成本都是可控成本，而对企业内部责任中心而言，则既有可控成本又有不可控成本。
答：这种说法是正确的。
责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部(责任)单位。
责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。
成本的可控与不可控是以特定的责任中心和特定的时期作为出发点的，这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。
所以对于企业来说，几乎所有的成本都是可控的，单对企业下属各层次、各部门乃至个人来说，则既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。
某些从短期看属于不可控的成本，从较长期间看，又称为了可控成本。
一般来说成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。
一般来说，直接成本大多是可控的，而间接成本大多是不可控的。
2、现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术完全代替人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和判断答：这种说（做）法有错误。
应该说现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断。
并不是“完全代替”和“替代”。
毕竟数据的输入及输入前的数据准备，还有审计时，查对原始凭证等都需要手工处理的。
论述题1、Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。
Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。
相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。
试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。
答：(1) ①借：应收账款贷：主营业务收入——A销售部——B销售部——C销售部②借：主营业务成本——A销售部——B销售部——C销售部贷：库存商品③借：营业费用——A销售部——B销售部——C销售部贷：应付工资④借：管理费用——A销售部——B销售部——C销售部贷：管理费用一总部(2)①贡献毛益＝主营业务收入—主营业务成本—营业费用②营业利润＝贡献毛益－应负担的管理费用③资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”、“B销售部”、“C销售部”明细账取得。
《会计制度设计》案例分析-精选文档
融
资
筹
资
固 定 资 产
低 值 易 耗 品
材 料 物 料
账
务
预 算 分 析
税 务
第三章 会计组织系统设计
某集团公司总部
财务总监
财务经理
会 计 （ 总 账 ）
会 计 （ 投 资 与 税 务 ）
会 计 （ 资 产 负 债统设计
要求：
结合企业的性质，分析上述三个企业的会
第六章 内部控制系统设计原理
多肯尼公司是一家为皮尔 · 卡丹公司与维多利亚琼斯公司生 产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉 利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录 虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的 假相。同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。 这些行为使得公司在一个季节 4000 万美元的销售收入中， 有2500万美元是虚假的。
2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”， 其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭 “订购单”与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同 的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
采购部经理
会计组组长
结算组组长
采购组 组长
仓管组 组长 宾
固定 总 工 资产 和低 出 纳 资 值易 耗品
应 总 付 账 账 款
会计 报表 及 财务 分析
前 出 台 收 纳 款
餐厅 及 其他 收银
民 预付 品 饮 他 物 间 及 成 成 成 资 审 应收 本 本 本 核 计 账款 核 核 核 算
自考会计制度设计第五章
登记银行存款日记账和其他有关账簿。
自考会计制度设计第五章
• 2.支票付款签发业务流程的控制要点。 • （1）付款前由业务部门和会计部门主
管审核。 • （2）签发的支票作备查记录。 • （3）签发支票的印鉴由会计主管保管。 • （4）银行存款日记账与相关账簿核对
相符。
自考会计制度设计第五章
例如：
审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：
自考会计制度设计第五章
• 1. 库存现金支出审批人员可以兼任（ ）
• A. 出纳人员
B. 负责调整银行存款
•
账的人员
• C. 支票保管人员 D. 记账人员
•
• 答案：B
自考会计制度设计第五章
• 2. 负责应收账款的人员，不能同时负责库 存现金收入账的登记工作，这种要求属于 （）
• A. 职责分工控制制度的设计 • B. 授权审批控制制度的设计 • C. 货币资金核算控制制度的设计 • D. 货币资金监督检查制度的设计 • • 答案：A
包装费
发票编号
装卸费
运输单位
保险费
托运日期
运输费
提货单号数
其他
备注：上述代垫费用的原始凭证留存本公司，本清单 人民币合计（大写）：
作为你单位付款凭证附件。
（小写）：
会计部门负责人：
制单：
复核：
自考会计制度设计第五章
金额
•
企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根
据相关原始凭证编制的会计分录如下：
借：应收账款（货款、代垫运费）
登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要
由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现
金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但
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第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
例如： 企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（ ）
A. 银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管 B. 企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错 C. 银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付 后才通知企业的 D. 企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日 记账
第五章 货币资金业务会计制度的设计
第一节 货币资金业务会计制度设计概述 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 第三节 货币资金业务核算规程的设计
学习指导
学习目的：
通过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计； 掌握货币资金内部会计控制制度的内容/货币资金收付业务凭证的设计/货 币资金业务处理程序的设计。
B. 负责调整银行存款账的人员 D. 记账人员
2. 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种 要求属于（ ）
A. 职责分工控制制度的设计
C. 货币资金核算控制制度的设计 答案：A
B. 授权审批控制制度的设计
D. 货币资金监督检查制度的设计
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
金和银行存款日记账。
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
三、货币资金核算控制制度的设计
（一）库存现金的会计控制制度设计 不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结 算。 不得坐支现金。 应定期或不定期地进行库存现金盘点。
（二）银行存款的会计控制制度设计
企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额
学习指导
学习重点：
1、货币资金的概念、特点 2、货币资金内部控制制度的设计 3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计 4、零星费用报销付现程序的设计
学习指导
近三次考试所占题目数量及分值：
题 型
2008年1月 2008年1月 单项选择题 1题 2分 多项选择题 判断说明题 简答题 1题 10分 共 12 分 综合题
2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查
薄，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业 可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现 金总账的编制和登记必须由其他 从员担任。
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应 付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
C. 货币资金核算控制制度
D. 货币资金反洗钱控制制度 E. 货币资金监督检查制度 答案：ABCE
第三节 货币资金业务核算规程的设计
货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不 同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
（二）货币资金的特点 1、业务发生频繁 2、业务涉及范围广
【选择题】
货币资金可发生在企业内部的各个职能部门，也可发生在本企业与其他企业
或个人之间，它既可发生在供应环节，也可发生在生产、销售环节。
变 动 对
比
2008年10月 1题 1分 1题 2分 2009年1月 2题 2分 1题 2分
2008年10月以后 单项选择题 多项选择题 名词解释题 简答题 综合设计题
1题 10分 共 13 分 共 4 分
第一节 货币资金业务会计制度设计概述
一、货币资金的概念与特点
（一）货币资金的概念
【名词解释】
（二）对出纳人员的要求 出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记 工作。 办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
二、授权审批控制制度的设计
支付申请 支付审批 审批人对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重 大的，还应及时报告有关部门。 支付复核 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否 齐备，金额计谋是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误，交由出纳人 员等相关负责人办支付手续。 办理支付 出纳应据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现
【选择题】
1、合法性
2、规范性 3、效率性 4、及时性
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
（一）货币资金业务的不相容岗位
【选择题或综合题】
货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相 容岗位，货币资金的信封记录与审计监督是不相容岗位。
1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处 理，其他人员不得接触库存现金。
E. 企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额
答案：ABC
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
（三）票据及有关印章的管理 作废的票据应按规定保管，不得随意处置或销毁。 财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
例如： 为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（ A. 职责分工控制制度 B. 授权审批控制制度 ）
第一节 货币资金业务会计制度设计概述
二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求
（一）货币资金业务会计制度设计的目标 1、保证货币资金的安全性和完整性 2、保证货币资金的合规和合法性 3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性 4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工 作。
5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收 及应付款账的人员相分离。
6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相 分离。
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
例如： 1. 库存现金支出审批人员可以兼任（ A. 出纳人员 C. 支票保管人员 答案：B ）