税务会计学(第10版)-第1章税务会计概论(盖地编著,人大出版)

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（四）广泛性
按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税人。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。
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五、税务会计与财务会计的联系与区别
（一）税务会计与财务会计的联系
会计的法规制度对我国会计工作影响是方向性的。税收对会计的影响，往往与法律对会计的影响是分不开的，税收通过法律发挥作用，法律保障税收的执行，但它们对会计影响的着重点不同。因此，税收对会计的影响是调节性的。
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三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。
立法会计模式，会计附属于税法。会计所得基本等于应税所得。财务会计与税务会计不必分开。
非立法会计模式独立之。我国为非立法会计模式。
财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成具有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。
税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。
（二）税务筹划性
企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。
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（三）协调性
因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认、计量、记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用；只有对不符合税法规定者，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映。

第1章税务会计概述

5 正确进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
6 充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
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第2节税务会计的对象和目标
三、税务会计的目标
税务会计目标
基本目标
第2节税务会计的对象和目标
一、税务会计对象
纳税人因纳税而引起的税款的形成，计算，缴纳，补退，罚款等经济活动就是纳税对象。
计税基础，计税依据（5项内容）
税款的额计算与核算
税款的缴纳，退补与减免
税收滞纳金与罚款，罚金
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第2节税务会计的对象和目标
二、税务会计的任务
1 反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。
5 应纳税额：是计税依据与其适用税率或（和）单位税额的乘积。
6 纳税会计等式：应税收入- 扣除费用 =应税所得（仅适用于所得税）计税依据×适用税率（或单位税阅读材料
《企业会计准则——基本准则》（2015）《税收征管法修订稿（征求意见稿）》（税总办函 [2014] 577号）
第1节税务会计的产生和发展
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一、税务会计的产生
1 现代所得税的诞生和不断完善对其影响最大； 2 科学先进的增值税的产生和不断完善也对其发展起了重
要的促进作用。总之，纳税会计是为了适应纳税人的需要而产生的。
第1节税务会计的产生和发展
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会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计

税务会计学盖地第1章

税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，其次是企业的经营者、投资人、债权人等，再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务决策的信息，而企业错综复杂的经济业务会使企业会计实务存在种种不确定因素，因此，要保证税务会计信息治理、要正确确认和计量，必须要明确税务会计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提，各国税制都是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。

第1章税务会计概论

1.2 税收实体法及其构成要素
1.2.8税负调整 • 1）税收减免
• （1）税收减免的含义。 • （2）税收减免的类型。 • （3）税收减免的形式。
• 2）税收加征
• （1）地方附加，简称附加。 • （2）加成征收。 • （3）加倍征收。
2017年9月1日6时35分
1.3 纳税人权利与义务 1.3.1纳税人权利
1.1.2税务会计对象
• 税务会计的对象是税务会计的客体。 • 企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动，主要包括： • 1）经营收入 • 2）生产、经营成本（费用）
• 3）收益分配
• 4）税款的缴纳或减免
2017年9月1日6时35分
1.1 税务会计概念结构
1.1.3税务会计目标
• 1）依法纳税，认真履行纳税人义务
2017年9月1日6时35分
第1章税务会计概论
目录
1.1 税务会计概念结构
1.2 税收实体法及其构成要素
1.3 纳税人权利与义务
2017年9月1日6时35分
学习目标掌握税务会计的概念结构、税制构成要素，明确纳税人的基本权利和义务等，具体目标包括：
□ 知识目标
• 了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。
• • • 与课税对象有关的概念有： 1）课税依据（计税依据、税基） 2）税源
2017年9月1日6时35分
1.2 税收实体法及其构成要素 1.2.3税目
• • • 税目一般分为列举税目和概括税目两种： 1）列举税目 2）概括税目
2017年9月1日6时35分
1.2 税收实体法及其构成要素
1.2.4税率 • 1）定额税率（固定税额）

税务会计

税务会计盖地编著中国人民大学出版社第一章税务会计概述•第一节税务会计的基本概念一、税务会计的形成与发展税务会计是随着社会经济发展到一定的历史阶段，在税收和财务会计产生和发展的基础上形成和发展起来的。

•税务会计是适应企业经营管理的需要而产生和发展的。

所得税课税制度的出现，推动了税务会计的产生；增值税课税制度的产生，促进了税务会计的进一步发展；而税收征纳双方的需要是税务会计产生和发展的直接动因。

随着税制的逐步健全和会计核算技术的日趋完善，税务会计已成为一门独立的专业会计。

•二、税务会计的定义和特点•(一)税务会计的定义•税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，是从财务会计中分离出来的，是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。

它是以国家现行税收法规为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。

•(二)税务会计的特点•税务会计与财务会计相比，既有共同性，又有特殊性。

其主要特点表现在：•1.税务会计的法定性（税法导向性）•2.税务筹划性•3.协调（互调）性•4.广泛性•三、税务会计的对象•税务会计的对象是税务会计的客体，一般而言，是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的税务活动，即税务资金运动。

因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。

••企业以货币表现的税务活动，主要包括•以下几个方面：•（一）计税基础和计税依据•1.流转额•2.成本、费用额•3.利润额与收益额•4.财产额（金额、数额）•5.行为计税额•（二）税款的计算与核算•（三）税款的缴纳、退补与减免•（四）税收滞纳金与罚款、罚金•四、税务会计的目标•税务会计的目标是向税务信息的使用者(比如税务部门、企业决策者等)提供纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的信息，以利于他们的税收管理或决策。

《税务会计学》(1-2章)课件

第2节税务会计对象与目标
4.财产额 5.计税额（行为税计税依据）（二）税款的计算与核算（三）税款的缴纳、退补与减免（四）税收滞纳金与罚款、罚金二、税务会计目标
第2节税务会计对象与目标
（一）基本目标遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等), 从而降低税法遵从成本。（二）最终目标向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
第2节税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济意义划分
第2节税收实体法及其构成要素
四、税率
比例税率
按照表现形累进税率式划分
定额税率
全额累进税率超额累进税率超率累进税率
第2节税收实体法及其构成要素
五、纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。六、税额计算
第1节税务会计概述
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
第2节税务会计对象与目标
一、税务会计对象因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金
负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。
（一）计税额、计税依据 1.流转额（金额、数量） 2.成本费用额 3.所得额
应纳税额＝计税依据×适用税率（或单位税额）
第2节税收实体法及其构成要素
七、税负调整（一）税收减免 1.税收减免及其要求税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。

第一章税务会计概论

1.2.7税额计算
税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他具体情况，对其应纳税产品（商品）或项目，按照国家规定的税率，采取一定的计算方法，计算出纳税人的应纳税额。应纳税额=计税依据×适用税合（复合）税。
1.2.8税负调整
税负调整体现税负的灵活性。主要有税收减免和税收加征。 1）税收减免类型：法定减免、特定减免和临时减免形式：减税、免税、起征点和免征额 2）税收加征形式：地方附加、加成征收和加倍征收

税率是应纳税额与课税对象（计税依据）之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。税率直接关系国家财政收入的多少和纳税人的税收负担的大小，它是体现税收政策的中心环节。税率的分类：按照税率的经济意义可分为名义税率和实际税率。名义税率就是税法上规定的税率；实际税率是纳税人实际缴纳的税额与其全部收益额的比例（比重）。一般情况下，同种税的实际税率可能低于其名义税率。

4）纳税年度：是指纳税人向国家缴纳各种税款的起止时间。我国规定，纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。如纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，是该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当一清算期间为一个纳税年度。 5）年度会计核算：税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
1.1.5税务会计一般原则
1）修正的应计制原则（只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报） 2）与财务会计日常核算方法基本一致原则 3）划分营业收益与资本收益的原则 4）配比原则（所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比） 5）确定性原则 6）可预知性原则

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C.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础 D.盘盈资产的计量应当采用重置成本
本节目录
第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
二、税务会计处理程序
确认
计量
记录
申报（报表）
本节
目录
第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
教育部经济管理类主干课程教材
Tax
Accounting
（第十版）
盖地编著
中国人民大学出版社
第1章税务会计概论
【学习目标】
掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序理解税务会计的目标和基本前提了解税务会计的产生及其发展
本章目录
第1节税务会计概述第2节税务会计对象与目标第3节税务会计基本前提
C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
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第4节税务会计原则
一、税法导向原则二、以财务会计核算为基础原则三、应计制原则与实现制原则四、历史（实际）成本计价原则五、相关性原则六、配比原则七、确定性原则
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第4节税务会计原则
八、合理性原则九、划分营业收益与资本收益原则十、税款支付能力原则十一、筹划性原则
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大南非、美国、荷兰等部分拉美国家
会计实务公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资者（股东）
税法
本节
目录
表2 财务会计与税务会计关系模式
项目目标
账簿
财税分离会计模式体现真实公允
财税合一会计模式国家宏观需
财税混合会计模式满足多方需要
财务会计与税务会计分财务会计与税务会计为财务会计与税务会计设“两套账” “一套账” 合为“一套账”
缴纳税款
税务分析
税法遵从
税务筹划
本节
目录
第2节税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标（二）最终目标
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
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第3节税务会计基本前提
货币时间价值持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计基本前提
年度会计核算
第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
2.上缴税金的会计记录
3.退税的会计记录（包括多缴税款的退回、先征
后退和出口退税等类型）
4.代扣（收）代缴的会计记录 5.支付滞纳金、罚款、罚金的会计记录
本节
目录
第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
四、纳税会计信息与涉税会计信息 1.纳税会计信息纳税会计信息是由税务会计提供的企业纳税申报信息、税款缴纳信息等。 2.涉税会计信息财务会计提供的税金及附加、所得税费用、递延所得
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则 D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
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基础上调整为应税所得。
第2节税务会计对象与目标
一、税务会计的对象
纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包
括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、
本节
目录
第1节税务会计概述
【课堂测试】
以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ）
A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序
C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科
D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节
目录
第1节税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式项目非立法会计立法会计
A.个人所得税 C.关税
B.增值税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计 B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
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第1节税务会计概述
二、税务会计的概念
税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。
超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，
这主要体现了税务会计的（ D ） A.相关性原则 B.配比性原则
C.确定性原则 D.合理性原则
会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣
除，这主要体现了税务会计的（ A.相关性原则 C.确定性原则
C ）
B.配比性原则 D.合理性原则
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第5节税务会计要素
税资产、递延所得税负债、应交税费余额等涉税会计信息；
管理会计报表、其他专题也提供部分涉税会计信息。
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第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ BCD ）
【课堂测试】判断以下说法是否正确：（1）税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。（正确）
（2）税务会计的每一个处理程序都必须以税法为
准。
（正确）
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第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】判断以下说法是否正确：（3）在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。（错误）
D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式
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第1节税务会计概述
四、税务会计的特点
1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性
3.协调性 4.广泛性
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第1节税务会计概述
【课堂测试】
税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性
B.税务筹划性
C.协调性
D.广泛性
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目录
程序
对会计准则、制度与税分别按会计准则、税法法差异之处，按税法要在会计记录环节混合，要求各自进行会计处理求进行处理，期末无须其他环节各自处理调整
会计信息质量较高比较复杂无须纳税调整居于折中
优点缺陷
影响财务会计信息质量居于折中
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第1节税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。（正确）
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第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、土地增值税、资源税、关税、
企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的会计记录
本节目录
（2）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收付实现制原则。（错误）
本节
目录
第4节税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（3）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提
供的信息应当与信息使用者决策相关。（错误）
（4）目前，我国税法尚未对营业收益和资本收益
进行具体界定。（正确）
本节
目录
第4节税务会计原则
C.财务会计
D.其他专题会计
本节目录
第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】企业收到的先征后退税款时应当贷记（ B ）
账户
A.相关费用 B.营业外收入
C.应交税费
D.相关成本
本节
目录
第1节税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的区别 1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同
4.计算损益的程序不同
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第1节税务会计概述
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ BCD ） A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的 B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
本节
目录
第3节税务会计基本前提
【课堂测试】以下叙述正确的有（ ACD ） A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人
B.会计主体一定是纳税会计主体 C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
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第3节税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ） A.纳税会计主体必然是法律主体 B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配提供了理论依据
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第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计计量属性
重置成本税务会计计量属性
历史成本
现行市价
公允价值
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第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】以下各项叙述正确的有（ BCD ） A.公允价值计量只适用于非关联方
B.在一般情况下，各项资产均以历史成本为计税基础
本节
目录
第4节税务会计原则
【课堂测试】
以下各项属于税务会计原则的有（ ABD ） A.税法导向原则
B.历史成本计价原则
C.谨慎性原则 D.划分营业收益与资本收益原则
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第4节税务会计原则
判断以下说法是否正确：（1）以财务会计核算为基础原则只适用于税务会计与财务会计混合的会计模式。（正确）

税务会计学(第10版)-第1章 税务会计概论(盖地编著,人大出版)

最新第1章-税务会计---课件---盖地课件ppt