财务报表审查要点
财务会计报表审核的方法和内容
财务会计报表审核旳措施和内容财务会计报表审核措施涉及对财务会计报表旳形式审核、报表互相之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常状况审核等。
对于合并财务会计报表除进行上述审核外, 还应当规定公司提供经会计师事务所审计过旳本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大旳子公司财务会计报表, 并进行审查。
1.财务会计报表旳形式审核。
重要是对客户提供旳审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件旳对旳性和真实性进行审核。
同步也对出具审计报告旳会计师事务所予以注重和关注, 对合并会计报表进行特殊形式审核。
各行进行评级、授信、信贷审查时, 原则上应规定客户提供通过无不良记录旳会计师事务所审计旳财务会计报表, 如有特殊状况未经审计旳, 应阐明因素。
（1）审计报告旳形式审核。
重要审查:①标题与否为“审计报告”。
②收件人与否对旳。
③与否有注册会计师签字及盖章。
④与否已注明了会计师事务所旳地址。
⑤与否签订了报告日期。
⑥与否有注册会计师事务所旳执业许可证。
⑦与否已核对审计报告旳骑缝章无误。
⑧与否为原则旳年度审计报告。
⑨报告内容与否完整洁全。
（2）审计报告结论审核。
重要审核审计报告意见段与否明确列示如下审计结论:①无保存意见。
②带有阐明段旳无保存意见。
③保存意见。
④回绝表达意见。
⑤否认意见。
（3）会计师事务所旳形式审核。
重要审核会计师事务所与否具有证券从业资格, 与否有如下不良记录:①受过注册会计师协会惩罚。
②受过国家证券监督管理部门惩罚。
③受过财政税务审计等国家机关惩罚。
④曾向我行提供过虚假审计报告。
⑤有过其他不良记录。
（4）会计报表及附注旳形式审核。
重要审核:①报表名称与否符合规定。
②报表编制单位与否盖章。
③报表与否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。
④资产负债表与否为账户式。
⑤利润表与否为多步式。
（5）验资报告旳形式审核。
重要审核:①标题与否为“验资报告”。
②收件人与否对旳。
③与否有注册会计师签字及盖章。
财务报表审计要点总结
财务报表审计要点总结
一、审计目标
1. 保证财务报表的合法性、合规性，符合会计准则和其他相关法规要求。
2. 保证财务报表的公允性，真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 发现财务报表中的重大错报、漏报，为财务报表使用者提供准确信息。
二、审计程序
1. 计划审计阶段
（1）了解被审计单位的基本情况，评估财务报表风险。
（2）确定审计范围和重点，制定审计计划。
（3）对内部审计人员分配任务，明确职责。
2. 实施审计阶段
（1）对财务报表进行逐项审查，核实账目、凭证等资料。
（2）对重要科目、重点项目进行重点核查，如应收账款、存货、固定资产等。
（3）进行内部控制测试，评估内部控制的有效性。
（4）对异常情况进行调查，获取充分、适当的审计证据。
3. 完成审计阶段
（1）汇总审计结果，分析发现问题并提出改进建议。
（2）编写审计报告，准确反映审计结果，提出审计意见和建议。
（3）与被审计单位沟通审计结果，协调解决存在的问题。
三、审计要点
1. 资产类科目：核实各项资产的真实性、完整性，重点检查应收账款、存货、固定资产等科目的账务处理是否合规。
2. 负债类科目：核实负债的真实性和准确性，关注应付账款、其他应付款等科目的核算是否合规。
3. 所有者权益类科目：核实所有者权益的真实性和准确性，关注实收资本、未分配利润等科目的核算是否合规。
4. 收入类科目：核实收入的合规性和真实性，关注是否存在虚增收入、提前确认收入等问题。
5. 费用类科目：核实费用的真实性和合规性，关注是否存在费用少计、多计等问题。
财务报表审核要点
财务报表审核要点一、财务报表审核的概念及重要性财务报表审核是指独立审计师对企业编制的财务报表进行审查和验证，确保报表的真实性、可靠性和合规性。
它是保证企业财务信息公开透明、提高市场信心的重要手段之一。
财务报表审核的目标是发表一个独立意见，对报表的真实和合理性提供保证，为企业现状和未来风险提供有力参考。
二、财务报表审核的主要程序1. 资产负债表审核资产负债表是企业财务状况的总结表，审核的重点在于核实企业资产和负债的存在和准确性。
审计师需要仔细审查资产和负债的分类、计量和披露是否符合会计准则要求，并进行比较分析和抽样检查，核实数据的可靠性。
2. 利润表审核利润表是企业经营成果的反映，审核的重点在于确认收入和费用的计量和确认是否准确。
审计师需检查企业的销售合同、票据和账目，核实相关收入和费用的有效性，并评估企业的会计政策是否合理和一致。
3. 现金流量表审核现金流量表反映企业现金流入和流出的情况，审计的重点在于验证现金流量的准确性和真实性。
审计师需要检查现金流量表中的各项现金流量项目是否正确分类和计量，核实资金的进出是否符合实际情况，并与银行账户和现金出入库记录进行核对。
4. 股东权益变动表审核股东权益变动表反映企业期间股东权益的变化情况，审核的重点在于确认股东权益变动的原因和准确性。
审计师需检查股东权益变动表中的各项项目是否正确计算和披露，核实是否存在遗漏或错误，并评估企业的会计政策是否符合会计准则。
三、财务报表审核的难点和注意事项1. 精确计算和披露审核人员需要对财务报表中的各项数据进行准确计算和披露，确保数字的准确性和一致性。
尤其是对于涉及复杂交易和会计估计的项目，需进行详细的计算和核实，并保证披露内容清晰、准确。
2. 会计政策和准则的遵循企业在编制财务报表时需遵循相关的会计政策和准则，审计师需要核实企业是否依据准则进行会计处理，并评估会计政策的合理性和一致性。
如发现会计政策存在错误或者违反准则的情况，应及时纠正并披露。
会计报表编制与审查的要点和注意事项
会计报表编制与审查的要点和注意事项引言：会计报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，为投资者、债权人、管理层和其他利益相关方提供了判断企业财务健康程度的重要依据。
因此，会计报表编制的准确性、全面性和可靠性至关重要。
本文将从会计报表编制和审查的要点和注意事项的角度，介绍会计师应该关注的重点内容。
一、会计报表编制要点：1. 核对凭证和资料：会计师在编制会计报表前，首先要核实相关凭证和资料的准确性和完整性。
这样可以确保会计记录的正确性。
2. 会计政策的选择与一致性：会计师在编制会计报表时，必须合理选择会计政策，并确保其在各个会计期间保持一致。
任何会计政策的改变都需要进行适当的解释和披露。
3. 重大核算和估计：编制会计报表时，会计师应注意核算和估计的重大事项，如商誉减值、长期股权投资的计量、存货跌价准备等。
这些重大核算和估计可能对财务报表的整体准确性产生重要影响。
4. 披露信息：会计师在编制会计报表时，应准确披露与财务状况、经营成果和现金流量有关的信息。
这包括财务报表注释、相关附注和董事报告等。
完整和准确的披露可以帮助用户了解企业的财务状况和经营情况。
二、会计报表审查的要点：1. 风险评估：审计师应对企业的业务风险进行评估，了解企业是否存在重大违规行为、内部控制不足或其他无法忽视的风险。
这有助于确定审计的重点和范围。
2. 内部控制评价：审计师需要评价企业的内部控制体系，并确定其风险。
这包括审查内部控制的设计和操作的有效性，以及对于财务报表准确性的影响程度。
3. 抽样和测试：审计师通常会使用抽样和测试技术来获取足够的证据，以评估财务报表的准确性和合规性。
抽样需要具备一定的代表性，并且测试要求严谨而全面。
4. 重大事项的发现和解释：审计师在审查财务报表时，可能会发现一些重大事项，如财务状况异常、违法行为等。
审计师需要对这些事项进行充分的解释和披露，向相关方提供清晰的信息。
注意事项：1. 独立性和诚信：在会计报表编制和审查的过程中，会计师必须保持独立性和诚信，遵守职业道德准则，确保能够提供真实、准确的财务信息。
财务报表审计的重点关注事项有哪些
财务报表审计的重点关注事项有哪些在企业的经济活动中，财务报表审计扮演着至关重要的角色。
它不仅是对企业财务状况的一次全面检查，也是为利益相关者提供可靠财务信息的重要途径。
那么，在进行财务报表审计时，有哪些重点关注事项呢？首先，收入的确认是审计中的关键环节。
企业的收入是其经营成果的重要体现，然而，收入的确认方式和时点可能存在复杂性和模糊性。
审计人员需要仔细审查企业的销售合同、发货记录、收款凭证等，以确定收入是否在恰当的期间内被准确确认。
比如，对于存在长期合同的业务，要关注完工百分比法的运用是否合理；对于存在退货条款的销售，要评估退货风险是否得到充分考虑。
其次，存货的计价和盘点也是不容忽视的方面。
存货在企业资产中往往占有较大比重，其价值的准确计量直接影响到财务报表的真实性。
审计人员需要检查存货的计价方法是否符合会计准则，是否在不同期间保持一致。
同时，实地盘点存货是必不可少的程序，以核实存货的数量和状况是否与账面上的记录相符。
在盘点过程中，要特别注意存货的损耗、积压以及陈旧过时等情况。
再者，应收账款的可收回性是一个重要关注点。
企业的应收账款代表了未来可能流入的现金，但存在无法收回形成坏账的风险。
审计人员需要评估企业的信用政策、客户的信用状况，并对应收账款进行账龄分析。
对于账龄较长的应收账款，要获取充分的证据来判断其可收回性，必要时计提适当的坏账准备。
固定资产的核算同样是审计的重点之一。
固定资产的购置、折旧计提、处置等环节都需要严格审查。
审计人员要检查固定资产的入账价值是否准确，包括购置成本、安装费用等。
折旧政策的合理性也是关键，要确保折旧方法和年限符合企业的实际情况和会计准则的要求。
对于固定资产的处置，要审查相关的手续和收益或损失的计算是否正确。
另外，负债的完整性也是审计的重要任务。
企业可能存在未记录的负债，这会导致财务报表的歪曲。
审计人员需要通过审查合同、函证供应商等方式，查找可能遗漏的应付账款、借款等负债项目。
财务报表审核要点总结
财务报表审核要点总结财务报表是一家企业或组织反映其财务状况和经营成果的重要工具。
为了确保报表的准确性和可靠性，财务报表审核起着关键的作用。
本文将总结财务报表审核的要点，以助于审核人员在进行报表审核时能够注意到重要的事项，并确保审核的有效性和全面性。
1.了解企业背景与业务模式在进行财务报表审核之前，首先需要全面了解企业的背景和业务模式。
这包括企业的法律地位、注册资本、组织结构、主要业务活动等。
通过对企业的了解，审核人员可以对企业的财务报表作出更准确的评估，并在审核过程中关注与业务模式相关的风险和问题。
2.审查内部控制制度内部控制是保障企业财务报表的准确性和可靠性的重要手段。
在财务报表审核过程中，审核人员应对企业的内部控制制度进行审查，以评估其有效性和适用性。
审查重点可以包括企业的财务管理制度、人员配备、账务处理程序、信息系统安全措施等方面。
3.检查会计估计与会计政策财务报表中的会计估计和会计政策对报表准确性和可靠性有着重要的影响。
在审核过程中，审核人员需要仔细检查企业的会计估计方法和会计政策，并评估其合理性和一致性。
关注的重点可以包括准确性、合理性、可追溯性以及是否符合相关的会计准则和法规等方面。
4.查验财务报表披露内容财务报表的披露内容对于投资者和其他相关方了解企业财务状况和经营情况至关重要。
在财务报表审核中，审核人员需要对企业的财务报表披露内容进行查验，以保证相关信息的充分披露和准确性。
重点关注的内容包括会计政策、重要会计估计、关联交易、重大风险和不确定性等方面。
5.识别重大事项与异常情况在财务报表审核过程中，审核人员需要识别与企业财务状况和经营业绩相关的重大事项和异常情况。
这包括可能对企业未来发展和盈利能力有重大影响的风险和问题。
审核人员应关注的事项包括关联方交易、债务违约风险、业务绩效下滑、资产减值等。
6.采用适当的审计程序与方法为了确保财务报表审核的有效性和全面性，审核人员应选择和采用适当的审计程序和方法。
财务报表审核要点总结
财务报表审核要点总结在企业的财务管理中，财务报表审核是一项至关重要的工作。
它不仅能够帮助企业了解自身的财务状况和经营成果，还能为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
然而，要做好财务报表审核并非易事，需要审核人员具备扎实的财务知识和丰富的实践经验。
下面，我将为大家总结财务报表审核的要点，希望能对大家有所帮助。
一、资产负债表审核要点1、货币资金审核货币资金时，需要关注其真实性和合理性。
首先，要检查银行存款余额调节表，确认企业银行存款日记账与银行对账单是否相符。
同时，要留意是否存在大额未达账项，如果有，需查明原因。
其次，对于库存现金，要审查现金日记账，并进行现金盘点，确保账实相符。
2、应收账款应收账款是企业流动资产的重要组成部分。
审核时，要关注应收账款的账龄分布，对于账龄较长的应收账款，要分析其可收回性，并计提相应的坏账准备。
此外，还要检查应收账款的明细，确认是否存在关联方交易，以及交易价格是否公允。
3、存货存货的审核重点在于计价方法的合理性和存货的真实性。
要审查企业采用的存货计价方法是否符合会计准则的规定，并且在一定时期内保持一贯性。
同时，进行存货盘点，核实存货的数量和价值，关注是否存在积压、毁损等情况。
4、固定资产固定资产审核要关注其原值、折旧计提和减值准备。
检查固定资产的入账价值是否正确，折旧政策是否合理，折旧计提是否准确。
对于存在减值迹象的固定资产，要评估其减值准备的计提是否充分。
5、负债在审核负债时，要特别注意短期借款和长期借款的真实性和完整性。
检查借款合同，确认借款金额、利率、还款期限等条款。
对于应付账款，要核实其账龄和余额，关注是否存在长期挂账的情况。
二、利润表审核要点1、营业收入营业收入是企业利润的主要来源。
审核时，要关注收入的确认原则是否符合会计准则，是否存在提前或延后确认收入的情况。
同时，分析收入的构成和变动趋势，判断企业的经营状况。
2、营业成本营业成本与营业收入密切相关。
审核营业成本时，要检查成本核算方法的合理性，成本结转是否准确。
财务报表审计的重点有哪些
财务报表审计的重点有哪些在商业世界中，财务报表就像是企业的“体检报告”，反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
而财务报表审计则是对这份“体检报告”进行的严格审查，以确保其真实性、准确性和合规性。
那么，在财务报表审计过程中，重点都有哪些呢？首先，资产的审计是重中之重。
资产是企业拥有的经济资源，包括流动资产和非流动资产。
对于流动资产中的货币资金，审计人员需要关注企业的现金收支是否合规，银行存款余额是否准确，是否存在资金被挪用或冻结的情况。
库存现金的盘点和银行对账单的核对是常见的审计程序。
应收账款是企业在销售商品或提供服务后尚未收到的款项。
审计时要审查应收账款的真实性，确认是否存在虚构的应收账款来虚增收入。
同时，还要评估应收账款的可收回性，检查坏账准备的计提是否合理。
存货审计涉及到存货的数量、计价和质量等方面。
审计人员需要实地盘点存货，确保账实相符。
对于存货的计价方法，要检查其是否符合会计准则，是否在不同期间保持一致。
非流动资产中的固定资产，审计重点包括资产的存在性、所有权归属以及折旧计提的准确性。
要查看固定资产的购置合同、发票等凭证，核实资产的入账价值。
无形资产的审计则关注其价值的确认和摊销方法的合理性。
负债的审计同样关键。
负债是企业所承担的债务，包括流动负债和非流动负债。
短期借款和长期借款的审计，要审查借款合同，确认借款金额、利率、还款期限等条款的真实性和准确性。
应付账款审计需要核实其真实性和完整性，防止企业低估负债。
职工薪酬的审计要检查工资、奖金、福利等的计算和发放是否符合法律法规和企业内部规定。
应交税费的审计要确保企业按时足额缴纳各种税款，不存在偷税漏税的情况。
所有者权益的审计主要关注股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的形成和变动是否合法合规。
收入的审计是财务报表审计的核心之一。
审计人员需要审查企业的收入确认政策是否符合会计准则，是否存在提前或延后确认收入来调节利润的情况。
对于销售收入，要检查销售合同、发货凭证、收款记录等，以确认收入的真实性和完整性。
企业财务报表的审计要点
企业财务报表的审计要点一、概述企业财务报表审计是指对企业编制的财务报表进行全面审查、核实，以确定其真实性、准确性和完整性的过程。
本文将从审计的角度介绍企业财务报表审计的要点。
二、审计目标1. 保障财务报表的真实性和准确性：审计师要对财务报表的数据来源、计量方法、披露方式等进行审查，确保企业财务状况的真实性和准确性。
2. 确保财务报表的完整性：审计师要核实财务报表中列示的信息是否全面、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
三、审计程序1. 规划阶段：明确审计目标和范围，了解企业的业务背景、会计制度和内部控制，制定审计计划。
2. 内部控制评价：审计师要评估企业内部控制的有效性，确定是否需要增加测试和程序。
包括风险评估、控制活动评估和信息和沟通评估。
3. 采样测试：审计师要对财务数据进行抽样测试，以获取对整体财务报表的合理保证。
4. 报表核查：审计师要核对财务报表中列示的各项数据和披露信息是否与实际相符，是否符合会计准则和法律法规的要求。
5. 计算核实：审计师要对财务报表中的计算公式、比率等进行核实，确保其准确性和合理性。
6. 财务报表披露：审计师要评估企业财务报表的披露方式和信息披露的充分性，确保信息对用户的决策有帮助。
7. 审计文件编制：审计师要将审计过程、发现的问题和得出的结论等记录在审计文件中，方便审计工作的追溯和审查。
四、审计重点1. 资产负债表审计要点：- 资产负债表项目的完整性和准确性；- 资产负债表日是否是审计师关注的重点日期；- 长期股权投资、无形资产、长期债权投资等项目的存在与准确性；- 非流动资产减值损失准备的判断和计提是否符合要求。
2. 利润表审计要点：- 收入、成本、费用和税金的准确性和完整性；- 常见收入的确认时点和确认依据是否符合会计准则；- 营业外收入和营业外支出的披露是否完整准确；- 企业是否在财务报表中充分披露各项费用的性质和金额。
3. 现金流量表审计要点：- 现金流量表要反映企业自有经营生产活动中实际生成的现金流量；- 分别对经营活动、投资活动和筹资活动进行核实和披露；- 检查现金流量表与资产负债表、利润表等其他财务报表的一致性。
财务报表审核要点及报表钩稽关系
财务报表审核方法包括：1.财务报表形式审核（审计报告、财务报表、相关资格证书）2.报表相互之间勾稽关系审核（资产负债、利润、利润分配、现金流量对应关系）3.重要会计科目审核（资产真实、归属明确；负债金额、到期日、入账情况；权益来源、合法准确；收入、成本、费用发生期间、配比）4.异常情况审核（比率指标极端优秀、突然好转、销售购买循环异常）一、财务报表形式审核1、审计报告形式、结论，报表名称、签章，验资报告形式，合并报表形式、范围（是否有少数股东权益、收益项目）二、会计报表间的勾稽关系审核1、实收资本（资产负债表）=实际投入资本（验资报告）<=注册资本（营业执照）2、期末未分配利润（资产负债表）=本期净利润 + 期初未分配利润 - 提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资） - 应付股东股利或转作资本部分3、经营活动现金流入量=X1*主营业务收入净额*（1+17%）+X2*主营业务收入净额*（1+13%）+（1- X1-X2）*主营业务收入净额 + 其他业务利润 + 应收账款（期初-期末）+ 应收票据（期初-期末）+ 预收账款（期末-期初）+ 其他应收款（期初-期末）+ 营业外收入*20% - 当期坏账核销额 + 收回前期核销的坏账注：a、 X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。
b、数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
4、经营活动现金净流量=净利润 + 当年计提的折旧 + 无形资产摊销+ 待摊费用（期初-期末）+ 预提费用（期末-期初）+ 财务费用 - 投资收益 + 存货（期初-期末）+ 应收账款（期初-期末）+ 应收票据（期初-期末）+ 预收账款（期末-期初）+ 其他应收款（期初-期末）+ 应付账款（期末-期初）+ 应付票据（期末-期初）+ 应付福利费（期末-期初）+ 应付工资（期末-期初）+ 未交税金（期末-期初）+ 其他应付款（期末-期初）+ 其他应交款（期末-期初）+ 预付账款（期初-期末）- （营业外收入-营业外支出）*80%。
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如数额如果数额长期居高不下，应特别关注：是否有较多长期未还的个人借款对外借款是否有当地党政部门平调资金是否有注册资本的虚拟处理
其他
待摊费待摊费用、待处理流动资产损失一般不是主要分析项目，但如果数额过大，且时间较长，则要关注其真实性、原因和管理的有效性。
5、是否做过抵押、质押已抵押、质押的短期投资不能作为偿债资金来源，应从资产项目中扣除
6、价值如何市场价格是否高于历史成本
应收票据
数量多少是否真实如过多，应了解是否属于正常的商品交易。与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等
承兑人是谁
可贴现性如何
期限是否超过所定期限
是否合法有无拒付事项
5、
短期投资
1、重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源（应与负债或权益方对应分析），若企业短期投资规模较大或发生重大波动，应说明相关原因，还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系。
2、种类有那些；
3、是否合法合规
4、投资来源是否真的为限制资金如不是，有可能占用经营资金，来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的收入
财务报表审查要点
企业财务信息核查指引
对于企业资产科目的核实，重点要抓住并理清以下三个问题，
★ 资产是否真实存在
★ 资产是否确实在企业名下，并由企业控制和使用
★ 资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法、合规
项目
细分项目
分析要点及调整方法
流动资产
货币资金
1、重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配（对于保证金情况应给予说明）；
2、数量多少占流动资产的比重多大超过20%吗是否真实
3、账龄长短对呆帐形成的可能性进行分析：在金融形势较紧张的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段，易导致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账款中予以剔除
4、坏账准备能否弥补损失
存货
计价方计价方法如何关键要比较前后期采用的会计方法是否一致，如不一致，一贯根据会计的一致性原则予以调整。
存货量在流动资产和总资产中的比重高低与合理的存货差别多大其原因是什么
存货周转速度是否正常
存货结构如何
材料过多，是否有合理超储挤压
在产品过少是否，是否生产在萎缩；过多是否生产效率低
产成品过多，是否销售受阻
存货的用途：生产用非生产用非经营范围用
存货的质量：质量是否完好；是否有霉烂变质、毁损的现象
是否做了抵押、质押变现能力如何市场价值如何
应收账款
1、重点分析应收账款明细及账龄结构，以判断应收账款质量的高低，对于大额期限较长的应收账款应重点分析。同时，要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目，是否存在对关联企业的借款。要将财务分析与经营管理分析结合进行，分析企业应收账款规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理。在分析应收账款波动情况时，应将应收帐款变动情况与收入变动情况综合考虑，判断两者是否存在对应关系。
2、货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。货币资金项复印件加计汇总并相核对。
3、特别要注意的是：企业开银行承兑汇票、进口信用证的保证金未记入“其他货币资金”账户。尤其进口信用证作为“表外业务”（借用银行术语）可能是或有负债构成潜在风险。
4、另一方面能够真正掌握企业在各金融机构的开户情况，便于进行有效控制。