南审政府审计第6章税务__许莉
南审 政府审计 第3章 审计流程程序——许莉
概念辨析
（准则） （评价标准/审计依据）
审计人员
实施
审计对象 工作底稿
审计结果（审计证据）来自本篇小结重点：
什么是政府审计？（定义、本质、与其他审计的区
别与联系）
为什么会有政府审计（产生、起源、动因） 政府审计的职能与作用 政府审计组织机构 政府审计的对象、目标 政府审计的一般程序（流程、方法、证据）
序 号 1 2 3 4 内 容
索引号 A1－1 A1－2 A1－3 A1－4
核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符 现金 银行存款 其他货币资金
三、需说明的事项
四、期末余额
未审数 837917.46
审定数
五、审计结论
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因__________ 原因，本科目余额不能确认 ：
被审计单位意见与签章：
审计署**特派办
审计证据材料
被审计单位名称 广东省广州市财政局
审计项目
事实记录：
内部控制制度的健全性、有效性
根据国家财政拨款第X号的规定，教育专项资金应全部 划拨给下属的学校用于教育的建设。而在2007-6-2日， 贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备， 分别是10台电脑，5台打印机和5台空调，使用的是教育 专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用 的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。
某家长称，3年前，他为了能让孩子进东风东小学，除交了6万“捐资助学费” 外，还通过中间人到刘燕文的家，另外给了刘1.5万元。据知情人士介绍，该小 学的择校费一般在5万至10万间。
南审政府审计 第5章 预算执行审计
财政部具体组织2005年度中央预算执行 审计结果 （二○○六年九月八日公告）
究其原因： 一是中央预算年初没有将中央补助地方支出分解到 地区和项目，而且省本级预算编报的时间早于全国人大 审查批准中央预算的时间，地方政府在编制预算时难以 对中央补助资金特别是专项补助的数额作出预计。 二是一些地方政府及其财政部门自觉接受人大监督 的意识不强。虽然财政部2005年提出了“按上一年执行 数或上级下达的预计数编报”的原则要求，但各地在实 际执行中仍不规范。调查的20个省（区、市）2005年 本级预算编报的中央税收返还和补助收入仅为上年执行 数的47.7%，2006年也才达到52.5%。
资产部 类 科目 资产合计 国库存款 其他财政 存款 支出合计 一般预算 支出 资产部类 总计 合计 99940 19590 11010 726983 395500 826923 负债部 类 总计 826923 一般 预算 基金 预算 专用 基金 1760 260 1020 160 净资产 合计 收入合 计 负债部 类 财政周 科目 转金 20945 负债合 计 合计 4347
1、为什么代开退库申请书？ 2、退库的真实原因是什么？ 3、退库是否真到了企业？
二、本级预算执行审计的内容
——财政部门的审计内容 （一）预算批复情况。 （二）预算收入情况。 （三）预算支出情况。 （四）转移支付/补助地方支出情况。 （五）部门、企业决算批复情况。 （六）预算资金平衡情况。
思考：
某职能部门2003-2005年根据财政预算，将 财政补贴资金全额下拨给下属单位，延伸审计 相关单位，发现大量支出与预算项目不吻合， 2003-2005年支出中由该职能部门使用的资金 分别占该项财政补贴资金的13.18%和28.45% 1.上述问题的性质？ 是哪方面的问题？ 2.发现大量支出与预算项目不吻合时，你的审 计思路/设计方法 ？
审计法(全文)之欧阳音创编
中华人民共和国审计法(1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正)目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计机关职责第四章审计机关权限第五章审计程序第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条国家实行审计监督制度。
国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。
第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。
必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。
第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。
审计长是审计署的行政首长。
第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
审计培训的心得体会(最新)
审计培训的心得体会4篇6月18日下午，我们一行七人来到烟台东海宾馆参加经济效益审计培训学习，我们充分的利用了这次培训的机会，把平时审计时的疑问带到了培训现场，认真的倾听了每一位老师的讲课，在为期5天的培训学习中我们先后听取了青岛审计局陈呈明、张连春两位处长讲的《经济效益审计实务》、中国审计学会秘书处郭彤博士讲的《绩效审计的理论与实务》、烟台张裕集团有限公司副总经理冷斌讲的《经济效益审计经验、做法》、威海市审计局副局长丛培军讲的怎样做一名合格的内审人员，最后是上海博科资讯股份有限公司柯岩老师给我们讲解了一些关于计算机辅助审计的一些相关内容，针对这次培训学习我谈一下我的几点体会。
首先，要立足企业内部，建立完善的审计结构，内部审计必须立足企业内部，与管理者、被审者同心同德。
内部审计行为本身不是目的，真正的目的是促进企业提高竞争力、达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，三者应相互理解、支持、配合，共同解决企业在生产管理中所存在的问题。
其次，要强化服务，审计在日常工作中要以企业发展目标为工作导向，要以有利于企业的根本利益为出发点，通过监督完善生产过程，纠正生产中存在的各类问题，促进企业的发展，达到服务目的。
第三，审计对象的全面化，内部审计作为企业的一项重要管理手段，应以企业各项内部控制制度为依据，对所有经营活动的制度化、规范化、程序化的运作进行监督与评价，通过审核、评价内控制度的执行情况，严格管理，不断完善内控制度，确保企业各项经营活动的顺利进行。
下步如何做好内审工作1、正确定位，正确定位有助于充分发挥内审的职能，有利于调动企业内部各积极因素，齐心协力抓好企业内部管理，以管理促效益，保证企业良好的经营秩序和内部环境。
2、坚持审计的独立性，内部审计的独立性不仅仅包括内审机构、内审人员在经济利益上的独立，还要有心理素质上的独立。
在一个组织内部要做到经济利益上的绝对独立是不可能的，因而要广泛宣传、培养内审人员心理素质上的独立，并建立制度给予保证。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
税务审计报告手册
税务审计报告手册第一章：税务审计概述 (2)1.1 税务审计的定义与目的 (2)1.1.1 税务审计的定义 (3)1.1.2 税务审计的目的 (3)1.1.3 税务审计的分类 (3)1.1.4 税务审计的范围 (3)第二章：税务审计程序与方法 (3)1.1.5 审计准备阶段 (4)1.1 收集被审计单位的基本信息：包括企业名称、税务登记证号、经营地址、经营范围等。
(4)1.2 了解被审计单位的财务状况：查阅财务报表、税务申报表等资料，了解企业的财务状况。
(4)1.3 确定审计目标：根据审计计划和审计任务，明确审计目标。
(4)1.4 制定审计方案：根据审计目标，制定具体的审计程序、审计方法、审计时间等。
41.4.1 审计实施阶段 (4)2.1 检查会计凭证、账簿、报表等财务资料：验证财务报表的真实性、合规性。
(4)2.2 询问被审计单位相关人员：了解企业的经营情况、税收政策执行情况等。
(4)2.3 观察企业现场：实地查看企业的生产经营情况，了解企业税收风险。
(4)2.4 获取第三方证据：向银行、供应商、客户等第三方发送询证函，获取相关证据。
42.5 分析企业税收数据：通过对比分析企业税收数据，发觉异常情况。
(4)2.5.1 审计报告阶段 (4)3.1 撰写审计报告：根据审计实施阶段获取的证据，分析、评价企业税收风险，撰写审计报告。
(4)3.2 提出审计建议：针对发觉的问题，提出改进意见和建议。
(4)3.3 审计报告审批：将审计报告提交给审计部门领导审批。
(4)3.3.1 文档审查法 (4)3.3.2 询问调查法 (4)3.3.3 观察分析法 (5)3.3.4 数据分析法 (5)3.3.5 第三方证据法 (5)第三章：税务审计依据与准则 (5)3.3.6 税务审计依据的定义 (5)3.3.7 税务审计依据的分类 (5)3.3.8 税务审计依据的作用 (5)3.3.9 税务审计准则的定义 (6)3.3.10 税务审计准则的主要内容 (6)3.3.11 税务审计准则的作用 (6)第四章：税务审计报告编制 (6)3.3.12 标题 (7)3.3.13 收件人 (7)3.3.14 正文 (7)3.3.15 附件 (7)3.3.16 引言部分 (7)3.3.17 审计依据部分 (7)3.3.18 审计过程部分 (7)3.3.19 审计结论部分 (8)3.3.20 审计建议部分 (8)3.3.21 审计报告日期 (8)第五章：税务审计风险评估 (8)3.3.22 风险评估方法 (8)3.3.23 风险评估步骤 (9)第六章：税务审计实施 (9)第七章：税务审计结论与处理建议 (11)3.3.24 合规性审计结论 (11)3.3.25 实质性审计结论 (11)3.3.26 针对合规性审计结论的处理建议 (11)3.3.27 针对实质性审计结论的处理建议 (12)第八章：税务审计质量控制 (12)3.3.28 税务审计质量的概念 (12)3.3.29 税务审计质量控制的重要性 (12)3.3.30 加强税务审计制度建设 (13)3.3.31 强化税务审计人员培训 (13)3.3.32 优化税务审计流程 (13)3.3.33 加强税务审计风险防控 (13)3.3.34 推进税务审计信息化建设 (13)3.3.35 加强税务审计质量监督与评价 (13)第九章：税务审计案例分析 (13)第十章：税务审计法律法规 (14)第十一章：税务审计与税收筹划 (16)第十二章：税务审计发展趋势与展望 (16)3.3.36 税务审计对象多样化 (17)3.3.37 税务审计技术现代化 (17)3.3.38 税务审计内容丰富化 (17)3.3.39 税务审计监管力度加强 (17)3.3.40 税务审计制度不断完善 (17)3.3.41 税务审计队伍专业化 (17)3.3.42 税务审计与税收筹划相结合 (17)3.3.43 税务审计国际化 (18)3.3.44 税务审计技术创新 (18)第一章：税务审计概述1.1 税务审计的定义与目的1.1.1 税务审计的定义税务审计是指税务机关依法对纳税人的税收申报、纳税义务履行情况及其相关财务资料进行审查和核实的一种行政行为。
《审计》(第四版)第16章 政府审计
《中国国家审计准则》其下一层次是审计指南，以进一 步细化审计业务操作。
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《审计学》第16章 国家审计
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第十六章 政府审计
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第二节 财政收支审计—1
绩效审计作为一种较高层次的审计活动，具有 以下特点：
——审查范围的广泛性 ——评价标准的多样性 ——审计方法的灵活性 ——审计过程的延续性 ——审计结论的建设性
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《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
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第四节 绩效审计—2
二、绩效审计的程序 政府绩效审计程序与传统审计程序基本相同，
收支工作各项目标、任务完成情况；
（3）审计发现的被审计领导干部及其所在单位、部门、地区违反国 家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；
（4）被审计领导干部对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定的 问题应当负有的领导责任、主管责任和直接责任；
（5）对被审计领导干部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家 财经法规的问题的处理、处罚意见和改进建议；
一、财政收支审计的特点与类型 1.财政收支审计的特点 ——审计主体的单一性 ——审计范围的广泛性 ——审计报告制度的法定性 ——审计结果的高风险性
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《审计学》第16章 国家审计
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第十六章 政府审计
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2.财政收支审计的类型
按照审计主体的不同，财政收支审计可分为： ——“同级审” ——“上审下”
包括： ——准备阶段 ——实施阶段 ——报告阶段
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《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
《税务审计》试题及答案
《税务审计》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税务审计答：税务审计是指税务机关或其他具有审计职能的机构对企业和个人的纳税行为进行检查和审查，确保税法的执行和纳税的合法性、真实性、完整性和准确性。
2. 税务稽查答：税务稽查是税务机关依据税法对纳税人、扣缴义务人及其相关人员的纳税情况进行监督检查和处理的执法活动，以维护国家税收权益。
3. 审计证据答：审计证据是指在税务审计过程中，审计人员通过各种手段获取的、用于支持审计意见和结论的所有相关资料和信息。
4. 纳税评估答：纳税评估是税务机关在日常管理中，对纳税人申报的纳税数据和信息进行分析、比较和判断，以发现和纠正纳税风险和问题的一种手段。
5. 税务风险管理答：税务风险管理是企业在经营活动中识别、评估和应对与税务相关的各种风险，以确保合规、减少税务争议和实现税务利益最大化的管理活动。
二、填空题（5道题）1. 税务审计的主要目的是确保税法的________、________、________和________。
（合法性，真实性，完整性，准确性）2. 税务稽查是由________依据税法对纳税人进行的监督检查和处理。
（税务机关）3. 审计证据可以通过________、________、________等手段获取。
（观察，询问，核对）4. 纳税评估的主要工具包括________、________和________。
（数据分析，比对，判断）5. 税务风险管理的核心是识别、评估和应对________。
（税务风险）三、单项选择题（5道题）1. 税务审计的对象主要是（A）A. 企业和个人的纳税行为B. 企业的内部管理制度C. 个人的银行账户D. 政府的财政支出2. 税务稽查的主要目的不包括（D）A. 维护国家税收权益B. 纠正纳税人的违法行为C. 确保税法的执行D. 增加企业的利润3. 以下哪项不属于审计证据的来源？（C）A. 观察B. 询问C. 猜测D. 核对4. 纳税评估的主要目的是（B）A. 提高企业利润B. 发现和纠正纳税风险和问题C. 增加政府收入D. 减少企业支出5. 税务风险管理的最终目的是（A）A. 实现税务利益最大化B. 增加企业收入C. 减少企业支出D. 提高员工福利四、多项选择题（5道题）1. 税务审计的主要内容包括（ABCD）A. 纳税申报的真实性B. 纳税计算的准确性C. 税款缴纳的及时性D. 税务处理的合法性2. 税务稽查的手段包括（ABCD）A. 查账B. 核对C. 询问D. 调查3. 审计证据的种类包括（ABCD）A. 书面证据B. 实物证据C. 口头证据D. 电子证据4. 纳税评估的过程包括（ABCD）A. 数据收集B. 数据分析C. 风险评估D. 出具评估报告5. 税务风险管理的主要内容包括（ABCD）A. 税务风险识别B. 税务风险评估C. 税务风险应对D. 税务风险监控五、判断题（5道题）1. 税务审计的主要目的是增加企业利润。
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付款人账号：0123456789012345 征收机关名称： 北京市西城区国家税务
局
付款人开户银行：工商银行北京市西城区支行 收款国库(银行)名称：国家金库
西城区支库
小写(合计)金额：￥123.45 缴款书交易流水号：0123456789
大写(合计)金额：人民币壹佰贰拾叁元肆角伍分 税票号码：0123456789
混库，截留中央税收收入缴入地方金库
• 税收亿元县背后的黑洞——昆明办核查 贵州省A县截留增值税3000万元始末 • 审计署驻昆明特派办
国税部门违规批准企业延 期纳税
• 维护税法尊严 履行审计监督职责——京 津冀办核查C市国税局违规批准企业延 期纳税问题纪实 • 审计署京津冀特派办
本章小结
• 主要内容： • 税收征管审计的主要内容与方法 • 几个主要税种的审计 • 重点 • 审计关注的主要内容：逃税、混库，截留中央税
• 发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公 司经营。该子公司在没有缴清进口汽车关税、 进口环节增值税和消费税，也没有取得海关完 税证明的情况下，会计账目上出现留抵税额 2596万元。
为什么产生怀疑？
虚开2.6亿元增值税发票大案
• 经查发现，该物资贸易公司从江苏省 Y市机电设备总公司取得增值税发票275 份，内容为销售欧宝汽车，价税合计 26399.58万元，其中车款22563.75万 元，税款3835.83万元。
收收入等；
• 增值税：虚开发票问题
• 税收会计基础、税收报表审计
海关审计
•
第一节 海关概述
• 一、海关的基本职能是：
• 监管进出境的运输工具、货物、行李 物品、邮递物品和其他物品；
• 征收关税和其他税、费；
• 查缉走私；
• 编制海关统计；办理其他海关业务。
二、海关业务
• 主要包括 • 1.征统业务程序：关键环节是审单、审价和税则
案例
• 2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所
2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日， 财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和 250万元，合计604.6万元，记入“自筹资金收入”。 审查“自筹资金支出”时发现，7月15日、10月15日分 别以“下拨农业龙头企业”名义，分别拨付给镇属农 村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。
接着查哪里？
烟台、江苏两公司间没有货款往来
初步认定：机电设备总公司
虚开2.6亿元增值税发票大案
• “金税工程” ， 十万元版增值税发票 没有全部录入。
Y市公安局驻国税局办公室两天前已对Y 市机电设备总公司总经理立案。
还查不查？
虚开2.6亿元增值税发票大案
在Y国税局查看增值税发票缴销记录，发 现在该市机电设备总公司前期领用的发票没 有缴销的情况下，直属分局局长一次就批准 销售给该企业6本增值税发票；
个人所得税税率表
级数 1
全月应纳税所得 税率% 额
不足500
5
2
500-2000
10
3
2000-5000
15
4
5000-20000 20
审阅法
对被审计单位有关书面资料进行仔细观察 和阅读来获取审计证据的一种方法。
1.观察和阅读 2.有关书面资料
3.取得审计证据
会计资料
其他经济信息资料及管理资料
• 虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未 • 审计署驻济南特派办
请问：为什么虚开 增值税发票？
增值税计算方法
• 销售收入x税率-进项税额=应缴税金 • 销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金
根据发票注明税金进行抵扣
虚开2.6亿元增值税发票大案
• 济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽 车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.
• 城关税务所按增值税税率13%至17% 对外开票，却按销货额的6%收税。
核对法：台帐
• 蓟县国税局有征收任务的11个税务所 中，已有9个所承认有虚开行为。出头岭 税务所拒不承认。
经查，该所交给审计组发票存根178本，比增 值税专用发票分户帐反映的领购数少112本。
税收征管情况审计的主要内容和方法
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20(0146．0865公3分0×21公分) 第一联￥作付1款.0行0记账凭证 复核 记账
第六章税务部门税收征管审计
主要内容：
税收征管的审计依据 税收征管审计的主要内容与方法 几个主要税种的审计
所得税案例
• 某储户2006年8月21日存入银行一年期定期存 款50000元，年利率2.52%，2007年该储户将存 款全部到期 支 取。
• 应纳税额多少？ 有无偷漏税款？
税企勾结，虚开增值税发票
•结果： 两家福利企业，先以“上交利润”形式上交财政所，
然后财政所以“下拨农业龙头企业”名义，通过该镇农 村经济综合开发服务公司，再以大额现金形式全额退还 给企业“老板”。
财政“虚收虚支”； 帮助企业“老板”套取现金红利604.6万元 ； “老板”逃避个人所得税120余万元；
复核法：蓟县国税局案例
• 该市个别领导、市物资局局长、市国 税局及直属分局局长、副局长均知情。
国税部门执法犯法，虚开增值税发票
• 国税从税官手中流失----蓟县国税局虚 开增值税专用发票案审计始末 • 审计署京津冀特派办
审计署审计范围
消费税
铁道系统
国税征收的中 央预算收入
营业税
人、工、农中、建总行、 保险总公司
审
铁道系统
税(费)种名称
所属时期
实缴金额
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
归类、税单核销以及派生的业务环节——减免税审批， 薄弱环节是审价和税则归类 。
• 2.保税业务程序：关键环节是合同备案和合同核
销，薄弱环节是中期核查。
• 3.监管业务程序：关键环节是舱单核销和海关查
验。薄弱环节是海关查验。
• 4.查私业务程序：关键环节是立案审批和处理扣
押物品及抵押金，薄弱环节是处理扣押物品及抵押金。
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-2006阅法的审计要点
外在形式是否符合规定和要求
会
计
记录是否符合要求
资
料 审 反映的内容是否真实、正确、合理、合法；
阅
反映的勾稽关系是否存在、正确；
三、组织机构
• 海关总署 • 广东分署；天津、上海2个特派；
41个直属海关； • 设立在全国的562个隶属海关。
四、海关业务中存在的主要违 纪违规问题
现场查验把关不严 报关单证审核不严 违规审批减免税对减免货物后续监管不严 保税货物监管力度不够 查缉走私不规范、不得力
地方审计机关审计范围
地
一般营业税，金融企业（不含总行）营业税
方
审
工商企业所得税
计
其他地方收入：个人所得税、房产税等
机
关
税收征管存在的问题
• 变相税收返还 • 混库，截留中央税收收入 • 虚开增值税发票:
——国税部门直接虚开 ——税企勾结虚开 • 国税部门违规批准企业延期纳税
关注点
• 税率、税基 • 发票管理、 • 征收的范围、级次、科目、分层比例 • 抵扣办法 • 退库
国家税务总局关于销售摩托车增值税小规 模纳税人开具机动车销售统一发票有关问
题的通知 国税函[2006]681号
××××银行(信用社)电子缴税付款凭证(样式)
纳税人全称及纳税人识别号：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四张
三李四张三李四012345678901234
付款人全称：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四
计
人行、国有商行、
署
所得税
政策性银行的等
国税征收的中央 与地方共享收入
石油企业
中央税滞纳金、 罚款收入
财政收入
• 税收收入（90%） 税收收入分设20款：增值税、消费
税、营业税、企业所得税、企业所得 税退税、个人所得税、资源税、固定 资产投资方向调节税、城市维护建设 税、房产税、印花税、城镇土地使用 税、土地增值税、车船使用和牌照税、 船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地 占用税、契税、其他税收收入。
疑问？
• 金额； 预算；
• 而年度财政预算草案中没有该项支出。
• 为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进 行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的“下拨农 业龙头企业” 604.6万元款项时，全额记入“应付 款”，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现 金支票，以收款人“谢某某”出具的“收条”作为支 出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在“收条”上 作“同意现金支付”批示。同年10月16日，该公司又 开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人 “乐华”出具的两份“收条”（分别是领取现金100万 元、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作 为支付凭证。