会计实务：估计不准的劳务收入如何确认
2020年初级会计职称《会计实务》备考习题六
2020年初级会计职称《会计实务》备考习题六一.单项选择题1.下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。
A.按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B.收入与所有者投入资本无关C.收入形成于企业的日常经营活动D.收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动2.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是( )。
A.收到第一笔货款时B.按合同约定的收款日期C.发出商品时D.收到支付凭证时3.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是( )。
A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时4.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%，增值税税率为16%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。
A.2 490B.2 238C.2 106D.2 3405.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200 000元，增值税税额为32 000元，该批商品的成本为150 000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。
这笔业务A公司实际收到的款项是( )。
A.256 000B.278 000C.220 400D.245 0006.乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。
不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为( )万元。
A.1 990B.2 020C.2 015D.2 0307.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目的借方。
会计实务：最新小企业会计准则解析：提供劳务收入的确认和计量
最新小企业会计准则解析：提供劳务收入的确认和计量
一、提供劳务收入的确认
《小企业会计准则》第六十三条
同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。
年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入;同时，按照估计的
提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。
二、提供劳务收入的会计处理
同一会计期间内开始并完成的劳务，小企业在取得收入时，应按已收或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的劳务服务收入，贷记“主营业务收入”科目。
按应交纳的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转成本。
[例6-3]星海公司在接受了一项设备安装服务，该安装任务可一次完成，合同。
2019《初级会计实务》模考卷(一)附答案
2019《初级会计实务》模考卷（一）-附答案2019《初级会计实务》模考卷（一）附答案一、单项选择题1、下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是( )。
A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等B、应在劳务交易完成时确认收入C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出【正确答案】 A【答案解析】本题考核劳务收入的确认。
为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】2、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。
A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品【正确答案】 C【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3 000元(不含增值税)，实际成本为2 500元。
约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入( )元。
A、1 895 400B、1 500 000C、1 800 000D、1 620 000【正确答案】 D【答案解析】商品的销售收入=3 000×600×(110%)=1 620 000(元)。
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】4、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
本月销售一批材料，价税合计为6 084元。
该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%。
会计中级实务 收入 提供劳务收入的确认和计量
会计中级实务-第十四章收入-第二节提供劳务收入的确认和计量考点3 提供劳务交易结果能够可靠估计的处理(☆☆☆)考点精讲1.提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足以下4个条件。
⑴收入的金额能够可靠地计量。
⑵相关的经济利益很可能流入企业。
⑶交易的完工进度能够可靠地确定。
提供劳务交易的完工进行可以通过以下3种方法进行确定。
①测量已完成的工作。
②计算已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例。
③计算已经发生的成本占估计总成本的比例。
⑷交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
2.完工百分比法具体应用在资产负债表日，企业分别按照以下两个公式确认当期提供劳务收入，并结转当期劳务成本。
⑴本期确认的提供劳务收入=提供劳务收入总额×本期末止劳务的完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入借:应收账款、银行存款等贷:主营业务收入⑵本期确认的提供劳务成本=提供劳务预计成本总额×本期末止劳务的完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本借:主营业务成本贷:劳务成本典型例题【例题•多选题】企业在确定劳务交易完工进度时，可以选用的方法有( )。
A.已完工作的测量B.已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.根据实际经验进行估算【解析】企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用3种方法:①已完工作的测量，即由专业测量师对已经提供的劳务进行测量，并按一定方法计算确定提供劳务交易的完工程度；②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度；③已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。
只有已提供劳务的成本才能包括在已经发生的成本中，只有已提供或将提供劳务的成本才能包括在估计总成本中。
【答案】ABC考点4 提供劳务交易结果不能可靠估计的处理(☆☆☆)考点精讲在资产负债表日，企业提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应分别以下3种情况进行处理。
2024年中级会计实务试卷
2024年中级会计实务试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1. 企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。
A. 存货跌价准备。
B. 应收账款坏账准备。
C. 无形资产减值准备。
D. 其他债权投资减值准备。
2. 下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。
A. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。
B. 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。
C. 固定资产折旧方法一经确定，不得变更。
D. 固定资产预计净残值一经确定，不得变更。
3. 甲公司以一批库存商品交换乙公司的一项无形资产。
库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为13%；无形资产的原价为150万元，累计摊销为30万元，公允价值为110万元，增值税税率为6%。
甲公司另向乙公司支付补价1.3万元。
假设该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则甲公司换入无形资产的入账价值为（）万元。
A. 110.B. 100.C. 111.3.D. 101.3.4. 下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A. 已出租的土地使用权。
B. 持有并准备增值后转让的土地使用权。
C. 已出租的建筑物。
D. 企业自用的办公楼。
5. 企业在确定存货的可变现净值时，不应考虑的因素是（）。
A. 取得的确凿证据。
B. 持有存货的目的。
C. 资产负债表日后事项的影响。
D. 存货的账面价值。
6. 下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，错误的是（）。
A. 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。
B. 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入。
C. 被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值。
D. 被投资单位实现净利润时，投资企业应按照应享有的份额调整长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
初级会计实务收入习题及答案解析
C.500000
D.450500
13.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是 ;
A.在途物资
B.库存商品
C.主营业务成本
D.发出商品
14.下列关于收入的说法中不正确的是 ;
A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B.收入会导致企业所有者权益的增加
C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样,既可能表现为资产的增加,也可能表现为负债的减少;
A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
5.企业取得与资产相关的政府补助,在收到拨款时,应该贷记 科目;
A.营业外收入
B.资本公积
C.递延收益
D.实收资本
6.企业取得与收益相关的政府补助,用于补偿已发生相关费用的,直接计入补偿当期的 ;
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.主营业务收入
要求：
1编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录;
2计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本;“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示;
2.同顺股份有限公司以下简称同顺公司系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,产品销售为其主营业务;
D.公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量
3.让渡资产使用权的收入确认条件不包括 ;
A.与交易相关的经济利益能够流入企业
B.收入的金额能够可靠地计量
C.资产所有权上的风险已经转移
D.没有继续保留资产的控制权
4.企业跨期提供劳务的,期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 ;
中级会计师《中级会计实务》预习：提供劳务交易结果不能可靠估计
中级会计师考试科目《中级会计实务》第十四章收入
知识点六：提供劳务交易结果不能可靠估计
提供劳务交易结果能够可靠估计的四个条件中的任何一个条件不能满足的，就属于交易结果不能可靠估计的情况。
企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别以下情况处理：
1.已经发生的劳务成本预计（全部或部分）能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。
如，发生的劳务成本20万元能够全部得到补偿，则应按照20万元确认成本，并确认收入20万元。
又如，发生的劳务成本20万元预计只能收到15万元的补偿，则应按照20万元确认成本，按照能够得到补偿的15万元确认收入。
2.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
会计信息质量案例要求
案例：谨慎性要求在会计核算中的具体体现（1）资产减值。
资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值，谨慎性要求作为会计的一个重要要求，要求会计报告者向信息使用者尽可能提供出可能发生的风险损失信息，而资产减值信息是这些风险损失信息的主要构成，所以，资产减值是谨慎性要求的基本体现。
资产减值的范围包括存货、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、金融资产、消耗性生物资产等，资产的可收回金额是根据资产公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值两者孰高来确定的。
如果资产的可收回金额高于其账面价值，则不做任何会计处理，如果资产的可收回金额低于其账面价值，则应计提资产减值准备。
（2）对或有事项的处理。
或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发展或不发生才能决定的不确定事项。
准则规定企业不应当确认或有负债和或有资产。
但当或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。
如果或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业，就形成企业的或有资产，需要在会计报表附注中加以披露，如果或有事项的结果不是很可能导致经济利益流入企业，一般不需要在会计报表附注中加以披露，对或有资产，企业不应加以确认。
如果或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业，同时满足负债确认条件，企业需要将其确认为负债，在会计核算中作为预计负债核算。
如果不满足确认条件，企业不需要加以确认，但是需要在会计报表附注中披露。
显然，企业对或有资产和或有负债的处理是不同的，这种不同的处理遵循的就是谨慎性要求。
（3）固定资产折旧方法的选择。
2006年新《企业会计准则》规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，谨慎性要求在固定资产加速折旧的具体运用是双倍余额低减法和年数总和法。
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估计不准的劳务收入如何确认
“国家税务总局下发的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），对确认企业所得税收入的若干问题进一步作了明确。
但文件
没有提及对于企业提供交易的结果估计不准或者不能可靠估计的收入确认问题，纳税人在实务中应如何处理？”近日，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线接到纳税人的咨询。
咨询员举例进行了讲解。
国税函〔2008〕875号文件第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易
的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量，已提供劳务占劳务总量的比例，发生成本占总成本的比例。
但对于企业在各个纳税期末，提供交易的结果不能可靠估计的，税收上如何确认收入，该文件却没有规定。
《企业所得税法》对于收入、成本费用等项目的处理，首先是以会计制度核算作为计算所得税的基础。
如果会计核算与税法规定对会计事项处理存在不一致的情况时，则要在会计核算基础上按税法规定进行纳税调整。
如无不一致的情况，。