2012年会计实务初级综合题专项练习

一、1. 荣光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年10月发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：（1）10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10 000元（可以按照7％进行抵扣），保险费30 000元，装卸费等相关费用20 000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

（2）10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2006年12月31日购入，购买总价款234 000元，另支付相关手续费11 000元，款项均以银行存款支付。

该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5 000元，采用直线法计提折旧。

假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160 000元，发生清理费用2 000元。

（3）10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40 000元。

（4）10月15日以300 000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20 000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1 000 000元。

（5）10月31日取得一项专利技术的租金收入50 000元，该专利技术为2008年3月20日自行研发，发生研发费用共300 000元，其中符合资本化条件的支出为240 000元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。

（6）月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15 000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8 000元。

要求：根据上述资料（1）—（6）分别编制与上述各项资产有关的经济业务的会计处理（“应交税费”要求写出明细及专栏名称）。

1. 华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。

该批商品实际成本为640万元。

（2）销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为280万元。

（3）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。

（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。

（6）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。

（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。

假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。

要求：（1）编制上述业务（1）～（7）的会计分录；（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；（3）计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。

（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）1. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。

商品、材料的销售价格均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。

有关资料如下：资料1：2009年度流动资产周转期为50天，营业利润率为20.36%。

资料2：2010年1月至11月A公司损益类科目累计发生额如下表所示：资料3：2010年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，销售商品实际成本为60万元。

提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月6日，采用托收承付方式向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17 万元。

该批商品成本为60万元。

A公司在售出该批商品时已得知乙公司现金周转发生暂时困难，预计暂时收不到货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，A公司仍将商品发出并办妥托收手续。

（3）12月7日，因质量问题被丙公司退回本年11月1日销售的产品，当日退货的商品已入库并支付有关退货款。

该业务为本年11月1日向丙公司销售的商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品成本为150万元，为及早收回货款，A公司与丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，丙公司在11月10日支付货款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）2010年12月8日向丁公司发出商品并开出增值税发票，价款300万元，增值税51万元，该批商品实际成本为160万元。

剩余货款201万元已收到。

该业务为本年11月10日A公司与丁公司签订协议，采用预收款方式向丁公司销售一批商品。

协议约定，该批商品销售价格为300万元，增值税额为51万元；丁公司应在协议签订时预付50%的货款（按不含税销售价格计算），剩余货款于1个月后交货支付。

2010年11月10日收到预收款项。

（5）12月9日A公司委托戊公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。

合同约定戊公司应按每件10万元对外销售，A公司按不含税售价的10%向戊公司支付手续费。

12月31日戊公司对外实际销售80件，2010年12月31日A公司收到戊公司开具的代销清单。

货款未收到。

（6）12月10日，向己公司销售材料一批。

该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为3万元。

A材料已发出，销售款项存入银行。

（7）A公司采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入和费用。

2010年12月11日发生劳务成本70万元，均为职工薪酬。

该业务为2009年接受庚公司的一项劳务，合同总收入为300万元，至2010年12月累计发生成本175万元，估计将要发生成本75万元。

2009年已确认收入120万元、确认成本105万元。

已预收账款260万元。

（8）2010年12月1日A公司购买一栋写字楼，支付价款10 000万元，同日与辛公司签订协议，将该写字楼出租给辛公司，租期为3年，每月租金为500万元，于月初收取，12月31日该投资性房地产的公允价值为10 200万元。

此外，2010年12月31日与辛公司另外一项厂房租赁合同到期，A公司与该公司达成协议，将该厂房出售，价款为30 000万元，该厂房出售前的账面价值为20 000万元（其中成本为9 000万元，公允价值变动为11 000万元）。

（9）2010年11月30日，政府拨付A公司2 400万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；同日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本为2 400万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

同日交付研发新生产工艺的部门使用。

（10）12月份A公司其他业务发生额如下表所示：单位：万元资料4：2010年A公司平均流动资产总额为2 824.58万元、平均资产总额为38 106万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：（1）根据资料3中（1）至（9）项业务，编制A公司2010年12月相应的会计分录。

（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制A公司2010年度利润表。

利润表（简表）编制单位：A公司2010年度单位：万元（3）根据编制的A公司2010年度利润表，资料1、资料4，计算A公司2010年度下列财务指标：①流动资产周转期（天）、营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率。

（4）比较A公司2009年度、2010年度流动资产周转率、营业利润率简要评价企业的运营能力和获利能力。

（答案中的金额单位用万元表示）四、1、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

资料1：甲公司2009年12月31日资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）2009年12月31日单位：万元注：①表甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票的形成。

②表中长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

③表中应收账款为930万元，已计提坏账准备30万元。

④表中固定资产全部为生产设备，原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧。

⑤表中存货未计提过存货跌价准备。

资料2：2010年甲公司发生（部分）业务如下：（1）1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2 400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。

该房地产预计使用年限20年，采用采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。

（2）4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。

（3）2010年7月1日，委托证券公司以1 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为6%，每年付息一次，到期后按面值偿还。

利息费用不满足资本化条件。

假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。

（4）购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。

同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。

（5）持银行汇票购进包装物100万元，增值税专用发票注明增值税17万元，款项已支付。

同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。

（6）为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。

该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。

（7）发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。

向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税16万元。

至年末尚未收回委托加工的物资。