高级会计学第九版课后答案第十章租赁
《高级会计学(第9版)》PPT10
第一节 租赁概述
四、租赁会计的具体内容及其处理要求 1.租赁会计的产生与发展 【专栏10-1】租赁合同、融资租赁合同与租赁业务的发展 此处略，详见教材P239-240
第一节 租赁概述
四、租赁会计的具体内容及其处理要求 2.租赁会计的分类及其会计处理内容 从租赁会计涉及的范围来看，可将租赁会计划分为承租人
第一节 租赁概述
二、租赁的识别 2.对租赁资产识别的角度和方式
✓ 2）可用功能的区分。如果一项资产的一部分可用功 能（如建筑物中的一个楼层）能够在物理形态上与 该资产的全部可用功能区分开来，那么，就可以将 该部分资产单独列为已识别资产。如果一项资产的 一部分可用功能（如数据光纤的已使用容量）不能 在物理形态上与该资产的全部可用功能区分开来， 那么，就不应将该部分资产视为已识别资产，除非 其实质上代表了该资产的所有功能，从而使得客户 有权获得该资产所产生的几乎全部经济利益。
分析：本例中，该合同不存在已识别资产，因此，该合同 中不包含租赁合同。
第一节 租赁概述
二、租赁的识别 【例10-3b】京津数码有限公司与东南高科有限公司签订一份 合同，允许后者在未来15年使用某大型光缆中的6根特定的物 理隔离的光纤。东南高科有限公司自行决定在光纤两端连接 何种设备，并主导数据的传输（如何时开启光纤，传输什么 数据，传输多少数据等）。供应商不具有实质性替换权。
第二节 承租人的会计处理
一、承租人对租赁业务的确认与初始计量 2.租赁负债的初始计量 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的
现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支 付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括 以下各项： （1）固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的
高级会计学课后习题答案
第一章1.﹪＜25﹪。
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换进、换出资产的公允价值能够可靠计量。
因而，应当基于公允价值对换进资产进行计价。
〔1〕A公司的会计处理：换进资产的进账金额＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400000－49000－51000＝300000(元) 甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400000－320000＝80000(元)借：固定资产——办公设备300000应交税费——应交增值税〔进项税额〕51000银行存款49000贷：其他业务收进400000借：投资性房地产累计折旧180000其他业务本钞票320000贷：投资性房地产500000〔2〕B公司的会计处理：换进资产的进账金额＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300000＋49000＋300000×17%＝400000〔元〕资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300000－280000＝20000〔元〕。
借：投资性房地产——房屋400000贷：主营业务收进300000银行存款49000应交税费——应交增值税〔销项税额〕51000其中，应交增值税=300000×17%=51000借：主营业务本钞票280000贷：库存商品2800002．〔1〕X公司的会计处理:换进资产的总本钞票=900000+600000-300000=1200000〔元〕换进专利技术的进账金额=1200000×400000÷〔400000+600000〕=480000〔元〕换进长期股权投资的进账金额=1200000×600000÷〔400000+600000〕=720000〔元〕借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000固定资产600000借：无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)Y公司的会计处理：换进资产的总本钞票=400000+600000+300000=1300000〔元〕换进办公楼的进账金额=1300000×900000÷〔900000+600000〕=780000〔元〕换进办公设备的进账金额=1300000×600000÷〔900000+600000〕=520000〔元〕借：在建工程——办公楼780000固定资产——办公设备520000贷：无形资产——专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第二章1.〔1〕甲公司的会计分录。
高级财务会计租赁习题和参考题答案
高级财务会计租赁习题和参考题答案租赁是一种重要的融资形式，被广泛应用于企业的资产配置和运营管理中。
为了帮助财务会计专业人员更好地理解和应用租赁相关知识，以下是一些高级财务会计租赁习题和参考题的详细答案。
一、理论知识习题1. 租赁定义和分类解析：租赁是指出租方将一定的租赁设备或资产租用给承租方，并收取一定的租金。
根据有关标准的规定，租赁合同应根据租赁在承租方会计报表中的资产类型进行分类，分为金融租赁和经营租赁两类。
2. 租赁计量方法解析：根据《企业会计准则》和国际财务报告准则，对于不同类型的租赁，会计处理方法也有所不同。
对于金融租赁，承租方应将租赁资产和租赁负债计入会计报表；而对于经营租赁，承租方应将租赁支付以租金费用计入当期损益。
3. 租赁期限和租赁还款计划解析：租赁期限是租赁合同确定的开始和结束日期之间的时间段。
租赁还款计划则是指租赁期内承租人需要支付给出租人的租金金额和支付时间表。
4. 租赁期内的租金确认表确认租金收入或租金费用；对于金融租赁，承租方应根据租赁合同约定的租金支付时间表确认租金费用，并按照固定利率法或逐次减值法计量租赁资产和租赁负债。
二、实务应用参考题1. 如何确定金融租赁的资产计量基准？解析：金融租赁的资产计量基准应根据以下准则进行确定：- 承租方有权计价期权，即租赁期满后，承租方有权以市场价购买租赁资产；- 租赁期大部分覆盖了租赁资产的经济寿命；- 租赁资产在租赁期内的现值大部分等于或接近其公允价值。
2. 如何计算金融租赁的初始租赁负债？解析：金融租赁的初始租赁负债应等于租赁资产公允价值减去未偿还的最小租赁付款额。
3. 如何确定经营租赁的租赁支付计量基准？解析：经营租赁的租赁支付计量基准应根据以下准则进行确定： - 租赁支付与租赁合同约定的租金支付时间表一致；- 租赁支付在租赁期内保持不变或按预定方式变动。
4. 如何处理经营租赁的租赁支付？表将租赁支付以租金费用计入当期损益。
《高级财务会计》——租赁
会计实务应用：租赁期和选择权的重新评估 • 承租人签订了一份建筑物租赁合同，合同规定不可撤销租赁期限
为10年以及2年的按照市价行使的续租选择权。承租人预计不会 对租赁资产进行重大改良。在租赁开始时，承租人确定租赁期为 10年。假设在第4年初承租人对该建筑物进行重大改良，在可行 使续租选择权时，预期将为承租人带来重大经济利益。要求 （1）第4年初承租人是否重新评估租赁期； （2）如果重新评估期，确定承租人第4年初开始剩余的租赁期
• 承租人在判断是否是低价值资产租赁时，应基于租赁资产的 全新状态下的价值进行评估，不应考虑资产已被使用的年限。
• 此交易中，租赁期开始日？
(二)不可撤销期间
• 企业应根据租赁条款约定确定可强制执行合同的期间 ➢ 如果承租人和出租人双方均有权在未经另一方许可的情况下
终止租赁，且罚款金额不重大，则该租赁不再可强制执行 ➢ 如果只有承租人有权终止租赁，则在确定租赁期时，企业应
将该项权利视为承租人可行使的终止租赁选择权予以考虑 ➢ 如果只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终
(一)租赁期开始日
• 出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期 • 如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已
获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始 • 租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，并不影响租赁
期开始日的判断
• 例： 在某商铺的租赁安排中，出租人于2x20年1月1日将房 屋钥匙交付承租人，承租人在收到钥匙后，就可以自主安排 对商铺的装修布置，并安排搬迁。合同约定有3个月的免租 期，起租日为2x20年4月1日，承租人自起租日开始支付租 金。
2.出租人的处理 出租人应当分拆租赁部分和非租赁部分，按交易价格分摊的规定 分摊合同对价——按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的
高级财务会计租赁习题和参考题答案
租赁习题及参考答案租赁，是一种以一定费用借贷实物的经济行为。
在这种经济行为中，出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用，承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利，但物品的所有权仍保留在出租人手中。
承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用(租金)。
第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指（）。
A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。
A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间。
3、就承租人而言，担保余值是指（）。
A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
其中，资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。
高级财务会计租赁习题及参考答案
租赁习题及参考答案租赁,是一种以一定费用借贷实物的经济行为;在这种经济行为中,出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用,承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利,但物品的所有权仍保留在出租人手中;承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用租金;第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指 ;A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日,是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者; 2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁期 ;A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间;3、就承租人而言,担保余值是指 ;A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值,就承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言,是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值;其中,资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值;4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用,如印花税、佣金、律师费、差旅费等,应当 ;A.确认为当期费用B.计入租入资产价值C.部分计入当期费用,部分计入租赁成本D.计入其他应收款案：B解析：承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值;5、2008年1月1日,甲企业融资租入一台设备;租赁资产原账面价值为35万元,合同规定每年年末支付10万元租金,租赁期为4年,承租人无优惠购买选择权,租赁开始日估计资产余值为4万元,承租人提供资产余值的担保金额为2万元,另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元;在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照合同约定从租赁期的第二年起,再按本项目营业收入的3%收取租金假定2008年度本项目营业收入为1000万元,则最低租赁付款额为万元;A.42B.43C.44D.45答案：A解析：最低租赁付款额=每年支付的租金10×4+承租人担保资产余值的金额2=42万元6、某项融资租赁合同,租赁期为7年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的A公司担保余值为10万元,租赁期间,履约成本共50万元,或有租金20万元;独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元,未担保余值为10万元;就出租人而言,最低租赁收款额为万元;A.770B.2090C.790D.340答案：C解析：最低租赁收款额是指,最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值;因此,最低租赁收款额＝100×7＋50＋10＋30＝790万元;7、关于租赁,下列说法中正确的是 ;A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁;其所有权最终一定转移B.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁C.租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁D.在租赁期届满时,租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁答案：B解析：在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人的租赁属于融资租赁,但租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁也可能是融资租赁;8、2007年1月1日,甲企业从丁公司租入办公设备一套,租赁合同规定：租赁期为5年,第一年免租金,第二年和第三年各付租金15万元,第四年和第五年各付租金25万元,租金总额共计80万元,甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为万元;A.0,15B.0,20C.15,15D.16,16答案：D解析：在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期内进行分摊,每年租金＝80÷5＝16万元;9、甲公司于2008年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年;租赁合同规定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付;另外,乙公司还承担了甲公司的费用2万元,则2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为万元;A.31.3B.24C.32D.23.5答案：D解析：2007年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=36+34+26-2÷4=23.5万元;10、若租赁资产以租赁资产公允价值为入账价值,且不存在承租人担保余值,但存在优惠购买选择权,则未确认融资费用的分摊率为 ;A.只能为出租人的租赁内含利率B.只能为租赁合同规定的利率C.出租人的租赁内含利率或租赁合同规定的利率D.重新计算融资费用分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率答案：D解析：以租赁资产公允价值为入账价值,应重新计算融资费用分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率;11、承租人采用融资租赁方式租入一台设备,该设备尚可使用年限为10年,租赁期为8年,承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备,该设备在租赁期满时的公允价值为30万元;则该设备计提折旧的期限为年;A.10B.8C.2D.9答案：A解析：计提融资租赁资产折旧时,承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策;能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧,由于承租人在租赁期届满时优惠购买,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权,因此该设备的折旧年限为10年;12、2007年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2007年年末应付租金3000万元;假定在租赁期开始日2007年1月1日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%;2007年12月31日,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为 ;A.4700万元B.4000万元C.5700万元D.5300万元答案：A解析：资产负债表中的“长期应付款”项目是根据“长期应付款”总账科目的余额,减去“未确认融资费用”总账科目的余额,再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列;比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元,根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元,未确认融资费用＝8300－7000＝1300万元,2007年分摊的未确认融资费用为7000×10%＝700万元,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300－未确认融资费用的余额1300－700－2007年年末支付租金3000＝4700万元;13、2007年12月1日甲公司与B公司签订了一份租赁生产线合同;租赁期开始日：2007年12月31日,租赁期共3年;租金支付方式：每年年初支付租金135000元;首期租金于2007年12月31日支付;租赁期届满时生产线的估计余值为58500元;其中由甲公司担保的余值为50000元；未担保余值为8500元;租赁合同规定的利率为6%年利率;该生产线在2007年12月1日的公允价值为430000元;2010年12月31日,甲公司将该生产线交回B公司;甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销;假设该生产线不需安装;2008年应分摊的未确认融资费用为元;P/A,6%,2＝1.833,P/F,6%,3＝0.84A.17367.3B.455000C.30545D.1832.7答案：A解析：最低租赁付款额＝135000×3＋50000＝455000元；最低租赁付款额的现值＝135000＋135000×1.833＋50000×0.84＝424455元<公允价值430000元；租入固定资产入账价值应为其最低租赁付款额的现值424455元;未确认融资费用＝455000－424455＝30545元；2008年应分摊的未确认融资费用＝455000－135000－30545×6%＝17367.3元;14、某项融资租赁,起租日为2008年12月31日,最低租赁付款额现值为800万元,租赁资产公允价值为700万元,承租人另发生安装费20万元,设备于2009年6月20日达到预定可使用状态并交付使用,承租人担保余值为60万元,未担保余值为30万元,租期期为6年,设备尚可使用年限为8年;承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧;该设备在2009年应计提的折旧额为万元;答案：A解析：该设备在2009年应计提的折旧额=700+20-60÷66×6=60万元;15、按照我国企业会计准则的规定,出租人的“未实现融资收益”是 ;A.最低租赁付款额与未担保余值的差额B.最低租赁收款额与未担保余值的差额C.长期应收款与未担保余值之和与其现值的差额D.长期应收款与长期应收款的现值的差额答案：C解析：未实现融资收益=最低租赁收款额+初始直接费用+未担保余值-最低租赁收款额的现值+初始直接费用的现值+未担保余值的现值,最低租赁收款额加上初始直接费用是应收融资租赁款,即计入长期应收款的金额;16、某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业,该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上;双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,B企业担保的资产余值为900万元,另外担保公司担保金额为750万元,租赁开始日公允价值为5000万元,估计资产余值为1800万元;已知“最低租赁收款额现值与未担保的资产余值现值”之和为5000万元,则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为万元;答案：B解析： 1最低租赁收款额＝600×8＋900＋750＝6450万元2未担保的资产余值＝1800－900－750＝150万元3最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝6450＋150＝6600万元4最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5000万元5未实现融资收益＝6600－5000＝1600万元;17、租赁期满时,承租人行使了优惠购买选择权;如果存在未担保余值,那么出租人对未担保余值的会计处理为 ;A.不需要做会计处理B.借：其他应收款贷：未担保余值C.借：营业外支出D.借：管理费用贷：未担保余值贷：未担保余值答案：C解析：如果还存在未担保余值,应借记“营业外支出－处置固定资产净损失”,贷记“未担保余值”科目;18、关于售后租回交易正确的是 ;A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整B.售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整C.对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同D.对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同答案：D解析：如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整;按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊; 企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理：1在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益;2如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销;19、售后租回形成融资租赁的情况下,承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为 ;A.在租赁期内平均确定B.按折旧进度分摊C.按租金支付比例分摊D.按实际利率法分摊答案：B解析：按企业会计准则规定,售后租回形成融资租赁的,应将“未实现售后租回损益”在折旧期内,按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊,调整各期的折旧费用;20、甲企业2007年12月31日,将账面价格为1000万元的一条生产线以1500万元售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线,租期10年,尚可使用年限15年,期满后归还该设备;租回后固定资产入账价值为1250万元,采用直线法计提折旧,则2008年固定资产制造费用为万元;A.50B.75C.125D.175答案：B解析：2008年固定资产制造费用=1250÷10-500÷10=75万元;21、2009年1月1日,甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司;该机器的公允价值为70万元,账面原价为100万元,已提折旧40万元;同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回,租赁期为5年;该固定资产折旧方法为年限平均法;2009年12月31日,甲公司应确认的递延收益的余额为万元;A.8B.10C.2D.60答案：A解析：出租时确认的递延收益=70-100-40=10万元,2009年12月31日,甲公司应确认的递延收益的余额=10-10÷5=8万元;22、2007年12月31日,甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行;该运输设备的公允价值为300万元,账面原价为540万元,已计提折旧180万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零;2008年1月1日,甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同,将该运输设备租回供销售部门使用;租赁期开始日为2008年1月1日,租赁期为3年；每年租金为80万元,每季度末支付20万元;假定不考虑税费及其他相关因素;甲公司2008年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为万元;A.70B.80C.90D.110答案：A解析：售后租回计入递延收益的金额=330-300=30万元,在租赁期内按确认租金费用一致的方法进行摊销,摊销时计入销售费用1030/3万元,计入销售费用的租金80万元,所以2008年计入销售费用的金额=80-10=70万元;23、2008年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行;该办公楼账面原价为600万元,已计提折旧320万元,未计提减值准备,公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零;2009年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回；租赁开始日为2009年1月1日,租期为3年；租金总额为96万元,每年年末支付;假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2009年度利润总额的影响为万元;A.-88B.-32C.-8D.40答案：C解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,每年的租金费用相同,所以上述业务使甲公司2009年度利润总额减少=96÷3-352-280÷3=8万元;第二大题：多项选择题1、关于租赁期,下列说法中正确的有 ;A.租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间;租赁合同签订后一般不可撤消B.经出租人同意,租赁合同可以撤销C.承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同,租赁合同可以撤销D.承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,不论是否再支付租金,续租期也包括在租赁期之内E.承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,只要承租人不再支付租金,续租期就不应包括在租赁期之内答案：ABCD解析：租赁期,是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间;租赁合同签订后一般不可撤销,但下列情况除外：1经出租人同意;2承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同;3承租人支付一笔足够大的额外款项;4发生某些很少出现的或有事项;承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,不论是否再支付租金,续租期也包括在租赁期之内;2、如果承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,则最低租赁付款额应包括 ;A.购买价格B.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项C.未担保余值D.或有租金E.担保余值答案：AB解析：最低租赁付款额是指,在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值,不包括或有租金、履约成本和初始直接费用;但是,如果承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则购买价格也应当包括在内;3、在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下,构成出租人的最低租赁收款额的有 ;A.租赁期内,承租人支付的租金之和B.租赁期届满时,由承租人担保的资产余值C.租赁期届满时,与承租人有关的第三方担保的资产余值D.租赁期届满时,由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项答案：ABCD解析：最低租赁收款额是指最低租赁付款额,加上独立于承担人和出租人但在财务上有能力担保的第三方为出租人担保的资产余值;最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各项款项不包括或有租金和履约成本,加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值;注意题目问的是“没有规定优惠购买选择权的情况下”,所以选项E不正确;4、企业判断为融资租赁的标准中,下列表述正确的有 ;A.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人,判断为融资租赁B.承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,判断为融资租赁C.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%,判断为融资租赁D.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限<75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%,判断为融资租赁E.当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%,最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产原账面价值的90%以上含90%则从出租人角度或从承租人角度,该项租赁应被认定为融资租赁答案：ABDE解析：C与D选项正好相反,其中D选项的说法是正确的,C选项不对5、关于初始直接费用,下列说法中正确的有 ;A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用答案：ACD解析：承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款;6、下列项目中,影响融资租入固定资产入账价值的有 ;A.最低租赁付款额B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税C.租赁合同规定的利率D.租赁资产公允价值E.融资租入固定资产的预计使用年限答案：ABCD解析：初始直接费用应计入租入资产的价值;7、融资租赁下,采用实际利率法分摊未确认融资费用时,下列表述正确的有 ;A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D.以租赁资产公允价值作为入账价值的,应当重新计算分摊率;该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率E.融资费用分摊率是指在租赁开始日,使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率答案：ABCD解析：融资费用分摊率不一定是在租赁开始日使最低租赁付款额的现值等于租赁资产原账面价值的折现率,如选项D所述情况;8、按照我国企业会计准则的规定,对融资租赁资产计提折旧的说法中,正确的有 ;A.在承租人对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值B.在承租人未对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时,应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间E.计提租赁资产折旧时,不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策答案：ABC解析：选项D,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间；选项E,应该采用与自有应折旧资产相同的折旧政策;。
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】租赁会计习题及答案一、单选题共10道1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545(B)618 545(C)623 709(D)500 000【答案】A2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金(B)履约成本(C)差旅费(D)租赁合同的印花税【答案】B3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。
租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。
根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0(B)24(C)32(D)50【答案】B4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款(B)评估确认价(C)应付租赁款加运杂费(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者【答案】D5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额(B)分配未实现融资收益所采用的方法(C)融资租赁资产的未担保余值(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额【答案】C6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。
本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。
取得该设备日的即期利率为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39(B)38(C)36(D)34.2【答案】A7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。
《高级会计学(第9版)》习题答案U5、7、8、9
第5章题目1.永兴公司20×5年年底购入甲设备,成本为3000000元。
会计上采用年数总和法计提折旧,使用年限为5年。
税法规定采用直线法计提折旧,使用年限也是5年,预计无残值。
20×7年之前享受15%的所得税优惠税率,但是从20×7 年开始税率恢复为25%(假设永兴公司无法预期所得税税率的这一变动)。
假设不存在其他会计与税收差异,20×5年年末“递延所得税资产”科目余额为0, 20×6年至20×8年计提折旧前税前利润分别为5000000元、6000000元和6000000元。
该公司对甲设备没有计提过减值准备。
要求:计算20×6年年末至20×8年年末资产负债表上的递延所得税,以及20×6年至20×8年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。
2.20×0年年末,新华公司购入机床一台,价值4500000元。
会计和税法都规定按直线法计提折旧,但会计规定折旧年限为5年,税法规定折旧年限为8年,预计残值为0。
根据减值测试的结果,新华公司于20×2年就该机床计提固定资产减值准备400000元,折旧年限不变。
新华公司20×1年的税前会计利润为5000000元,20×2年的税前会计利润为2000000元,20×3年会计亏损4000000 元,20×4年和20×5年的税前会计利润均为3000000元。
所得税税率为25%。
假设该公司除了折旧和固定资产减值准备差异外,不存在其他会计与税法差异,20×0年年末“递延所得税资产”科目余额为0。
要求:计算20×1年年末至20×5年年末资产负债表上的递延所得税,以及20×1年至20×5年的所得税费用(假设预计未来很可能获得用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异和营业亏损的应纳税所得额)。
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高级会计学第九版课后答案第十章租赁
1、企业在使用固定过程中发生更新改造支出应计入（）。
[单选题] *
A.长期待摊费用
B. 固定资产清理
C.营业外收入
D. 在建工程(正确答案)
2、企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。
[单选题] *
A.“投资收益”
B.“累计摊销”(正确答案)
C.“营业外收入”
D.“无形资产”
3、甲公司的注册资本为1 000万元，2019年5月10日接受乙公司专利权进行投资。
该专利权的账面价值为420万元，双方协议约定的价值为440万元（协议约定价值公允），占甲公司注册资本的20％，则甲公司接受乙公司投资的专利权入账价值（）万元。
[单选题] *
A.200
B.430
C.420
D.440(正确答案)
4、商标权有法定有效期限，一般商标权的有效期限为（）。
[单选题] *
A.5年
B.10年(正确答案)
C.15年
D.20年
5、．（年温州二模考）以下不属于会计事项的是（）[单选题] *
A结转当年取得的利润
B生产产品领用原材料
C将闲置资金用于投资
D与租赁公司签署设备租入协议(正确答案)
6、某企业2018年6月期初固定资产原值10 500万元。
6月增加了一项固定资产入账价值为750万元;同时6月减少了固定资产原值150万元;则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为( )万元。
[单选题] *
A.1 1100
B.10 650
C.10 500(正确答案)
D.10 350
7、2018年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公
允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。
2018年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。
[单选题] *
A.0(正确答案)
B.20
C.50
D.100
8、．（年浙江省高职考）下列各项中，不属于经济业务的经济活动是（）[单选题] *
A采购原材料并验收入库
B生产产品领用原材料
C支付职工工资
D签订产品销售合同(正确答案)
9、长期借款分期计算和支付利息时，应通过（）科目核算。
[单选题] *
A.应付利息(正确答案)
B.其他应付款
C.长期借款
D.长期应付款
10、企业专设销售机构发生的办公费应计入（）科目。
[单选题] *
A.管理费用
B.财务费用
C.制造费用
D.销售费用(正确答案)
11、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。
2019年3月研制成功，取得了专利权。
研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。
企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。
[单选题] *
A.1 500
B.800(正确答案)
C.1 000
D.500
12、．（年温州一模考）以下不属于会计特点的是（）[单选题] *
A会计具有一整套科学实用的专门方法
B会计是以货币作为主要计量尺度
C会计具有连续性、系统性、综合性、全面性
D会计是一种经济管理活动(正确答案)
13、企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
[单选题] *
A.其他业务收入
B.营业外收入(正确答案)
C.盈余公积
D.资本公积
14、．（年浙江省第四次联考）下列不属于决定单位是否设置会计机构需要考虑的因素的是（）[单选题] *
A经济业务和财务收支的繁简
B单位规模的大小
C投资人的需求(正确答案)
D经营管理的要求
15、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。
[单选题] *
A.资产
B.非流动性资产
C.货币性资产
D.非货币性资产(正确答案)
16、．（年浙江省第一次联考）（）是调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。
[单选题] *
A会计法律(正确答案)
B会计法规
C会计规章
D会计工作制度
17、企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（）。
[单选题] *
A.闲置的房屋
B.租入的设备
C.临时出租的设备
D.已提足折旧仍继续使用的设备(正确答案)
18、由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值，借记“无形资产”科目，按其在注册资本所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额记入（）科目。
[单选题] *
A.“资本公积—资本溢价”(正确答案)
B.“营业外收入”
C.“资本公积—其它资本公积”
D.“营业外支出”
19、．（年浙江省第二次联考）会计是一种（）[单选题] *
A经济监督的工具
B管理生产与耗费的工具
C、生财、聚财、用财的方法
D管理经济的活动(正确答案)
20、．（年嘉兴二模考）企业对固定资产计提折旧以（）假设为基本前提。
[单选题] * A会计主体
B持续经营(正确答案)
C会计分期
D货币计量
21、企业出售固定资产应交的增值税，应借记的会计科目是（）。
[单选题] *
A.税金及附加
B.固定资产清理(正确答案)
C.营业外支出
D.其他业务成本
22、下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
[单选题] *
A.职工工资
B.职工福利费
C.医疗保险费
D.职工出差报销的差旅费(正确答案)
23、．（年浙江省第二次联考）会计人员的职业道德规范不包括（）[单选题] *
A操守为重、不做假账(正确答案)
B爱岗敬业、诚实守信
C、廉洁自律、客观公正
D坚持准则、提高技能
24、行政人员出差回来报销的差旅费，应该计入（）科目。
[单选题] *
A.管理费用(正确答案)
B.财务费用
C.制造费用
D.销售费用
25、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。
[单选题] *
A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销
B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销
C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)
D.无形资产的摊销方法只有直线法
26、长期借款利息及外币折算差额，均应记入（）科目。
[单选题] *
A.其他业务支出
B.长期借款(正确答案)
C.投资收益
D.其他应付款
27、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。
[单选题] *
A.应付账款
B.其他应付款
C.预付账款
D.短期借款(正确答案)
28、某公司为一般纳税人，2019年6月购入商品并取得增值税专用发票，价款100万元，增值税率13％;支付运费取得增值税专用发票，运费不含税价款为30万元，增值税率9％，则该批商品的入账成本为（）。
[单选题] *
A.130万元(正确答案)
B.7万元
C.3万元
D.113万元
29、企业对账面原值为15万元的固定资产进行清理，累计折旧为10万元，已计提减值准备1万元，清理时发生清理费用5万元，清理收入6万元，不考虑增值税，该固定资产的清理净收益为（）万元。
[单选题] *
A.5
B.6
C.5(正确答案)
D.5
30、．（年宁波二模考）下列关于会计主体的说法中，不正确的是（）[单选题] * A会计主体可以是独立法人，也可以是非法人
B会计主体一定是法律主体(正确答案)
C会计主体可以是一个企业，也可以是企业中的一个特定组成部分
D会计主体有可能是单一企业，也可能是几个企业组成的企业集团。