第1章 计算机辅助审计原理及应用
内部审计中计算机辅助审计的应用分析-内部审计论文-会计论文
内部审计中计算机辅助审计的应用分析-内部审计论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：随着计算机科学技术的进步，人们的工作和生活逐渐进入了信息化时代，各个行业对网络信息技术的运用日益加大。
在企业内部审计工作中，计算机辅助审计的作用也越来越明显，现代化技术的应用了企业传统落后的手工记账方式，通过引入先进的财务软件、日常记账等使财务管理工作变得更加高效，企业财务管理制度也得到了进一步的规范和明确。
计算机辅助审计发挥的作用受到了越来越多企业的重视。
本文结合计算机辅助审计的主要内容，分析了计算机辅助审计在企业内部审计的应用。
关键词：企业；内部审计；计算机；辅助审计；应用作为审计管理中的重要环节，提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响。
在传统的手工记账中，企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计，成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量，并严重影响着工作的进度和质量。
随着现代计算机科学技术的发展，企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用，通过现代化的审计软件，实现对企业财务审计的有效监控，让繁重的审计工作变得更加简单高效，计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等，随着企业财务理论的发展和实践，计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出[1]。
1企业内部计算机辅助审计的主要内容相对于国家审计机关和社会机构的审计工作，企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点。
一方面，计算机审计要对计算机本身进行，包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等，以及时发现和解决计算机审计软件的问题。
另一方面，计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计，通过将这些资料转移到计算机设备上，审查出一份真实和公正的结果[2]。
2计算机辅助审计在企业内部审计中的应用通过计算机软件高效、简便的操作系统，企业财务管理工作的准确性和真实性都得到了极大的提升，计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义。
计算机辅助审计PPT课件
（6）跟踪
审计人员采用跟踪（Tracing）技术可以分析一个程序的每 一步，从而能发现每一行代码对被处理数据或程序本身的 影响。
（7）快照
快照（Snapshot）是一种允许审计人员在一个程序或一个 系统中在指定的点冻结一个程序，使审计人员能够观察特 定点数据的技术。
3、面向数据的计算机辅助审计技术
（5）程序代码比较
程序代码比较（Program Code Comparison）是指审计人 员对程序的两个版本进行比较。审计人员使用这种技术的 目的主要有：
（1）检查被审计单位所给的被审计信息系统和被审计单位 所使用的系统是否是同一个软件。
（2）检查和前一个版本相比，程序代码是否发生了变化， 如果发生了变化，是否有程序变更管理程序。
目前正在探索的 其它新技术
账表分析 数据查询 统计分析 审计抽样 数值分析
...
2、面向系统的计算机辅助审计技术
平行模拟 测试数据 集成测试 程序编码审查 程序代码比较 跟踪 快照
（1）面向系统的计算机辅助审计技术---平行模拟
正常输入
被检测系统
被模拟的程序
平行模拟程序
正常输出
比较
2、被审计单位的主要业务流程
二、被审计单位信息系统情况
1、被审计单位信息系统的设计开发、分布使用、软硬件配 置等方面的总体情况；
2、被审计单位各财务系统、业务系统的主要功能、核算或 管理内容等。
三、被审计单位电子数据情况
1、被审计单位各财务系统及业务系统的数据来源、数据处 理流程、数据库类型、数据量等情况
（五）计算机辅助审计技术分析
1、计算机辅助审计技术的分类
计 算 机 辅 助 审 计 技 术
面 向 系 统 的 面 向 数 据 的 其 它 新 技 术
01计算机审计原理
商业企业来说，例如大型商场，有：
商品销售应用系统； 商品库存管理系统； 商品进货系统； 商品调拨系统； 商品折算系统。
计算机审计 – Hugh Yan
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三、计算机审计的对象(续)
从管理人员来区分，与计算机业务应用有直接或间接关系 的人员均应该包括在内。例如：
计算中心主任。 系统管理员（包括网络主机管理员）。 终端操作员（包括记帐员、复核员、出纳员、综合员）。 软件编制或维护人员。 硬件维修或维护人员。 营业部（或分公司）主任。
计算机审计ห้องสมุดไป่ตู้– Hugh Yan
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九、计算机审计人员参与计算机审计工作的特点
第一，计算机审计人员应参与计算机应用系统的开发研制工作。 计算机审计人员熟悉各个行业的各项规章制度，条规条法，以及各个行 业业务的实际情况，因此，可以在程序研制过程中听取研究人员和各方 面人员意见，提出审计方面的要求，协助、监督研制技术人员尽可能地 实现这些要求，变成计算机程序。 一个大规模的系统软件在性能改变上往往牵一发而动全身，会引起其它 变量及功能的相应改变，这就给程序的改变带来困难，因此，审计人员 参与研制工作，可以及时地提供业务及政策情况，及时发现指出问题， 使之及时得到解决。避免因研制成功之后才发现问题而不得不进行大工 作量的改动。当然计算机审计人员参与项目系统软件研制与工程技术人 员的具体研制是有区别的，计算机审计人员承担着阐明政策，解说条规 ，检查、监督、配合开发的任务。 3．一个应用系统软件在研制成功之后，必须经过计算机审计人员的分 析、研究、测试、实验之后才能付诸推广应用。审计人员通过对计算机 应用软件的测试，提出意见，在技术人员的修改之后再测试，实验，直 到基本上符合施加情况之后，作出正确评价，再使用推广。这个过程中 ，离开计算机审计人员是不行的。 4．计算机审计人员参与开发应用软件也可以表达用户对开发的应用系 统的意见，使得开发出的应用软件具有功能齐全，方便用户，严密可靠 的特点。同时，也可以将领导部门对该应用系统的要求、意见贯穿到研 制工作中去。 15
计算机辅助审计(一种审计技术)
内容
计算机辅助审计包含两个层次的内容。
第一个层次是指在审计业务中利用Excel、Foxpro、Word等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功 能，或审计人员自编的一些**，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提 高效率、增加准确性、减轻劳动量。例如，用电子表格软件审核工资表，复算固定资产折旧提取的正确性，复核 材料成本差异科目；在项目审计中利用Word、Wps等字表处理软件，将全部的审计工作底稿均输入到计算机中， 在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成；自编简单的**对往来款项进行账龄分析。另外，借助 工程预决算软件对投资项目进行竣工决算审计也属这类。
优势
1.计算机辅助审计在审计内容、审计时间上的优势：
传统的手工审计，以纸质的会计报表、账簿、凭证为对象，如进行就地审计，需要被审计单位将资料搬到审 计场所；如送达审计，上述资料的提供、运送、保管都极不方便，审计单位成本高、时间长、审计效率低。采用 计算机辅助审计时，被审计单位只要提供纸质报表、账务电子数据，由审计部门利用计算机软件进行辅助审计， 对注意到的违规问题或调查事项，分析存在问题的科目，并做好记录，然后再对照原始资料进行审计，这就极大 的提高了工作效率，扩大了审计面。
2.计算机辅助审计在审计计算上的优势：
传统的审计工作，经常伴随着大量重复的计算工作，并且在人工计算过程中，稍有疏忽，就会出现错误。计 算机辅助审计，计算过程都是事先编好的程序，不容易出现错误，并且计算速度快、准确。
3.在审计过程中的优势：
在传统审计过程中，如果要查找某一类型问题时，需要在相关凭证和帐册中一页一页查找，并手工记录，容 易出现遗漏的情况；如果只知道某一业务的部分内容时，在账本中查找相关的凭证或数据，尤如大海捞针，非常 麻烦。审计小组在审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。
浅谈计算机辅助审计技术的应用(1).
浅谈计算机辅助审计技术的应用(1)、二级科目名称等。
审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。
随着计算机技术的日臻完善与发展，计算机及其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面，就审计而言，尚处在起步和本篇论文是由3COME文档频道的网友为您在网络上收集整理饼投稿至本站的，论文版权属原作者，请不用于商业用途或者抄袭，仅供参考学习之用，否者后果自负，如果此文侵犯您的合法权益，请联系我们。
最后，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。
由此，审计人员可与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。
3协助审计人员进行统计抽样近年来，一种建立在科学理论基础上的，已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。
该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手，具体方面有：A运用于审计日常抽样的编码工作。
一般情况下，无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数（运用随机数表），再转化为审计总体的编码，但其工作量大而枯燥。
而运用计算机辅助审计技术，仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。
B方便地运用于审计抽样。
计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。
从总体中抽取样本时，对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。
在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。
应用举例：在对某企业的审计中，笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序，能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。
程序运行中首先求审计人员输入运行参数（可靠性程度、精确度上限和估计错误率），再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段，其余工作即可由计算机自动完成，抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。
浅谈计算机辅助审计技术的应用(一)
浅谈计算机辅助审计技术的应用(一)随着计算机技术的日臻完善与发展，计算机及其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面，就审计而言，尚处在起步和摸索阶段。
笔者在有限的实践中得到了一些对计算机辅助审计技术的体会和认识，供大家参考。
一、计算机辅助审计技术的优势1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。
它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。
计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。
另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。
例如，对企业材料成本差异的核算进行复核。
由于材料成本差异核算具有连贯性，某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值，若审计人员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该方法正是“一劳永逸”，更显方便。
2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。
目前企业会计电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。
例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件虽然经过了鉴定，但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。
计算机审计一般原理及应用
计算机审计一般原理及应用论述了计算机审计的基本方法，分析了计算机审计人员参与计算机审计工作的特点，提出了计算机审计工作质量的检查与控制。
标签：计算机；审计计算机审计是各个行业的一种经济监督活动，它以计算机在各个行业的应用作为监督的重点。
它是根据各个行业的法规和制度，兼顾计算机技术自身的特点，采用一定的程序和方法，对计算机参与各个行业经济活动的合法性、合理性、合规性、效益性、安全性、正确性以及参与各个行业经济活动的可行性和实施方案进行审核、鉴证、评价、监督、协调，并提出改进工作建议的一种监督活动。
1计算机审计的基本方法（1）观察法。
是审计人员深入基层行业单位或计算机中心机房现场实际观察业务操作程序，以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计方法。
（2）顺查法。
它是按照记帐程序，从原始凭证开始到帐表输出为止依次进行检查核对的一种方法。
这种方法能够按照业务发生的实际流程、记帐程序顺序地仔细进行核对，便于检查错误。
在各个行业计算机会计、资金、融资、管理临柜应用系统中，这种方法是一种日常使用的普遍方法。
（3）逆查法。
它是按记帐程序相反的次序，从审计输出报表入手进行检查的一种审计方法。
这种方法，一般是在发现一疑点之后，再有重点、有针对性地查帐、查凭证。
这是计算机临柜网点经常使用的一种方法。
（4）详查法。
就是对所有的凭证、帐表及记帐过程进行详细、全面稽查的方法。
一般对重点项目或业务量小的单位，或已出现严重问题的单位审计时采用这种方法。
（5）抽查法。
是对某一段时期内业务处理过程或某一部分业务进行审计检查的一种方法。
这种方法又叫抽样法，以重点抽查某一段情况为样本来判断全面情况。
这种方法省时省力，效率高，在计算机审计中是一种常用的方法。
（6）审阅法。
是通过审查和阅读有关资料，以鉴别资料本身及所反映的经济活动是否正确、真实、合法、合规、合理、有效的一种方法。
用审阅法进行计算机审计时，应该做好如下几项工作：——原始记帐凭证的审阅。
面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤
面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤一、引言在当今信息爆炸的时代，数据已经成为了企业运营中至关重要的一部分。
然而，随着数据规模的不断膨胀，传统的审计手段已经无法满足对大规模数据的审计需求。
面向数据的计算机辅助审计应运而生，它凭借着先进的技术和方法，为审计工作带来了全新的可能性。
本文将围绕着面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤展开探讨。
二、面向数据的计算机辅助审计的原理1. 数据挖掘技术数据挖掘技术是面向数据的计算机辅助审计的基础。
它利用统计学、人工智能和机器学习等先进技术，从海量数据中提取出有价值的信息和规律。
通过数据挖掘技术，审计人员可以更加高效地对数据进行分析，发现潜在的问题和风险点。
2. 数据可视化技术数据可视化技术则是让审计人员可以通过图表、图像等直观的形式来展现数据分析的结果。
这样一来，审计人员不仅可以更加直观地理解数据背后的信息，还能够及时地发现异常情况和变化趋势。
3. 数据分析技术数据分析技术是指利用统计学和数学方法对数据进行分析和解释的技术。
通过数据分析技术，审计人员可以深入理解数据之间的关联以及背后的逻辑关系，从而更好地把握审计的全貌。
三、面向数据的计算机辅助审计的步骤1. 数据准备阶段在进行计算机辅助审计之前，首先需要对审计所需的数据进行准备。
这一步包括数据的收集、清洗和整理，确保数据的完整性和准确性。
2. 数据分析阶段在数据准备完成之后，就可以开始进行数据分析了。
审计人员可以利用数据挖掘、可视化和分析技术，对数据进行深入挖掘和分析，发现其中的问题和异常情况。
3. 结果汇总阶段在数据分析完成之后，审计人员需要对分析结果进行汇总和总结。
这一步包括对审计发现的问题和风险点进行整理，以及提出相应的建议和改进措施。
四、个人观点和理解面向数据的计算机辅助审计是审计领域的一次革命性的变革。
它不仅提高了审计工作的效率和准确性，还为审计人员提供了更加全面和深入的审计视角。
然而，值得注意的是，面向数据的计算机辅助审计也面临着一些挑战，比如数据隐私和安全性等问题，需要审计人员在实践中加以克服和解决。
计算机辅助审计
第一节 计算机审计概述 第二节 计算机辅助审计技术 第三节 信息系统审计技术 第四节 大数据审计
什么是计算机辅助审计？
• 计算机审计：是与传统审计相对称的概念，它是随着计算机技术的发展而 产生的一种新的审计方式，其内容包括利用计算机进行审计和对计算机系 统进行审计。即计算机审计的含义包括计算机系统作为审计的对象和作为 审计的工具。
AO中字段分层分析实例
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重号分析实例 ——AO中“重号分析”功能
重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的 数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。
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断号分析实例 ——AO中“断号分析”功能
断号分析主要是分析被审计数据中的某字段在数据记录中是否连续。
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审计数据分析思路
总体分析，如：账表核对、表表核对、指标分析等，掌 握总体情况，寻找薄弱环节，确定审计重点。
具体分析，建立审计分析模型，再利用审计软件或通用 软件进行复算、核对等。
财务数据的勾稽关系 业务数据的业务逻辑关系 法律法规的数量规定 审计人员的经验和专业判断
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常用审计数据分析方法
数据清理
也称数据清洗（data cleaning, data cleaning or scrubbing）。 利用有关技术如数理统计、数据挖掘或预定义的清理规则等，从数据中 检测和消除错误数据、不完整数据和重复数据等，从而提高数据的质量。
名称转换、数据类型转换、日期/时间格式转换、 代码转换、横向合并、纵--案例
采用Access作为分析工具
采用AO作为分析工具
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审计抽样实例 ——AO中的审计抽样功能
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统计分析实例
计算机辅助审计知识讲座
山东审计3第一讲:计算机辅助审计概述计算机辅助审计知识讲座○翟宇翔吕宗宫1.1计算机辅助审计的定义1.计算机审计计算机审计是计算机技术和审计对象的计算机应用发展的结果。
由于越来越多的政府部门和企业采用计算机技术处理会计和管理方面的数据,形成了管理信息系统、会计电算化信息系统等,因而对审计工作也产生了巨大的影响。
审计对象计算机应用的发展虽然没有改变审计的目标和基本原则,但对审计对象、方法和技术产生了影响。
为了使审计作业的工具和方法适应被审单位的环境,有效地进行审计,就需要开展计算机审计。
计算机审计是一个广义的概念,至少应该包括以下几个内容:①对电子数据处理系统EDP (Elec tronic Da -ta P roc e ssing)主要是会计电算化系统的审计;②对审计对象的计算机系统进行审计;③审计自动化。
对EDP系统的审计可以简单地解释为以EDP 系统为对象的审计,该对象可以是已开发完成正在运用的EDP 系统,也可以指EDP 系统的生命周期包括需求、开发、运行和维护的全过程,还可以专指对电子数据处理系统形成数据本身;对审计对象的计算机系统进行审计,是指对计算机系统的硬件、软件、人员、工作环境等进行审计,强调检查与评价计算机系统的安全性、内部控制的严密性等,偏重于管理控制与会计控制中一般控制的检查与评价;审计自动化是一个相对的概念,可以理解为“利用计算机技术来协助审计工作的行为通称为审计自动化”,也可以简单地理解为专指审计计划、审计文书、审计档案、审计统计等工作中的“审计办公自动化”。
不管是EDP 系统审计、计算机系统审计还是审计自动化,都要使用计算机辅助审计技术(CAATs Com -puter Assiste d Audit Techniques),即以计算机为工具,对审计对象系统进行数据文件检查、统计抽样、计算比较、测试数据处理,或者是对审计计划、审计管理、其他审计内容等进行辅助的一种技术。
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计算机辅助审计技术的优缺点分析
对计算机辅助审计技术使用 情况的研究
调查分析了审计人员对用于EDP的计算机辅助审计技术的熟悉 情况及其使用情况，并分析了相应的原因。调查表明：尽管有很多 可用的计算机辅助审计技术，但被审计人员广泛使用的却只是少数。 另外，大部分审计人员对这些常见的计算机辅助审计技术比较熟悉， 但少数人员却对最常见的计算机辅助审计技术（如ITF）不熟悉。
分析了审计人员对通用审计软件ACL的使用情况和满意程度。
通过对45个内审审计人员和15个外审人员的调查发现：审计人 员都熟悉嵌入审计模块技术，认为它是一种有效的计算机辅助审计 技术，但在过去的三年里其中只有8个人使用过EAM，他们最熟悉的 计算机辅助审计技术是通用审计软件。
究。
对解释审计人员为什么使用不同EDP审计技术的因素进行了研
开展面向数据的计算机辅助审 计的主要步骤
面向数据的计算机辅助审计原理
信息化环境下审计项目实施的主要流程 开展计算机辅助审计的主要步骤
面向数据的计算机辅助审计原理
被 审 计 对 象 信 息 系 统
审 计 数 据 采 集
被 审 计 数 据
符 合 审 计 分 析 要 求 的 数 据
审 计 数 据 预 处 理
联网审计数据采集与处理技术的研究
研究目标 研究内容
国外计算机辅助审计的研究
国外早在1955年就提出了“通过计算机审计 （auditing through the computer）”的概念。之后， “通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。“通 过计算机审计”是和“绕计算机审计（auditing around the computer）”相对立的一个概念。为了实 现“通过计算机审计”的思想，一些文献提出了类似于 测试数据法（Test Data）的测试程序叠（Test Decks） 的方法。一些文献在比较了测试程序叠法的基础上，提 出了一种模型法（the Model Approach）来实现“通 过计算机审计”，该方法的原理类似于平行模拟法 （Parallel Simulation）。之后，越来越多的计算机辅 助审计技术被提出。
计算机辅助审计技术分析
计算机辅助审计技术的分类
面向系统的计算机辅助审计技术
面向数据的计算机辅助审计技术 计算机辅助审计技术的优缺点分析 对计算机辅助审计技术使用情况的研究
计算机辅助审计技术的分类
面 向 系 统 的 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 新 技 术 面 向 数 据 的 通 用 审 计 嵌 软 入 件 审 计 模 块 集 成 测 试 测 试 数 据 平 行 模 拟 . . . 数 据 采 数 集 据 预 数 处 据 理 分 析 处 理 账 数 统 审 数 表 据 计 计 值 分 查 分 抽 分 . . . 析 询 析 样 析
相关术语分析
计算机审计 电子数据审计 电子数据处理审计 帐套式审计 数据式审计 信息系统审计 持续审计 联网审计 计算机辅助审计 计算机辅助审计技术
国内计算机辅助审计的研究
金审工程
金审工程建设背景 金审工程建设的意义 金审工程建设的目标和任务 金审工程建设情况
国外计算机辅助审计的研究
除了后文将要分析的常见CAATs之外，一些新的信息 技术也正被尝试着应用于计算机辅助审计之中，主要情况 分析如下：
究
数据挖掘技术在审计中的应用研究 审计专家系统的研究 持续审计（Continuous auditing，CA）的研 电子审计（Electronic Auditing，EA）的研究 人工神经网络技术在审计中的应用研究
开展计算机辅助审计的必要性
审计事业是国家现代化事业的重要组成部分，是建设和谐社会的 重要保证力量，是我国改革开放和社会主义经济建设的护卫屏障。随着 改革开放和社会主义经济建设事业的蓬勃发展，审计监督的地位和作用 越来越重要。传统手工审计是通过对账簿的检查来实现这一职责的。但 是到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自信息技 术的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化 等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代 信息技术进行管理，国家机关、企事业单位信息化趋向普及。审计对象 的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，要 运用信息技术，全面检查被审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有 作用。因此，利用信息技术开展审计工作成为必然。而审计人员为了适 应现今信息时代的需要，必须使用计算机辅助审计技术来完成审计任务。 因此，掌握计算机辅助审计技术对于审计人员来说非常重要。
计算机辅助审计原理及应用
第一章 绪论
陈 伟
Email: chenweich@
南京审计学院 2019年2月
第一章 绪 论
概述 国内计算机辅助审计的研究与应用情况 国外计算机辅助审计的研究与应用情况 计算机辅助审计技术分析 开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤 对审计人员的基本素质要求
面向系统的计算机辅助审计技术
平行模拟
测试数据
集成测试 程序编码审查 程序代码比较 跟踪 快照
平行模拟
被 检 测 系 统
被 模 拟 的 程 序
正 常 输 出
比 较
正 常 输 入 平 行 模 拟 程 序 模 拟 输 出
集成测试
被 检 测 系 统
被 模 拟 的 程 序
正 常 输 出
审 计 数 据 分 析
审 计 线 索
审 计 取 证 审 计 结 论
审 前 调 查 制 定 审 计 方 案 、 成 立 审 计 小 组 审 计 机 关 签 发 审 计 通 知 书 采 集 被 审 计 单 位 数 据
比 较
正 常 输 入 平 行 模 拟 程 序 模 拟 输 出
面向数据的计算机辅助审计技术
数 据 通 用 面 向 数 据 的 审 计 嵌 软 入 件 审 计 模 采 数 集 据 预 处 数 据 理 分 析 处 账 数 统 审 数 表 据 计 计 值 分 查 分 抽 分 . . . 析 询 析 样 析