资产负债表各科目填列方法表
各科目填列方法总结
资产类各科目
填列ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法（数额）
货币资金
“银行存款”、“库存现金”和“其他货币资金”总账科目余额之和
交易性金融资产
“交易性金融资产”总账科目余额直接填列
应收账款
“应收账款”和“预收账款”明细账借方余额之和—计提的坏账准备
预付账款
“应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和—计提的坏账准备
根据明细科目余额计算填列
应付账款、预收账款、未分配利润
根据总账科目和明细科目
余额计算分析填列
一年内到期的非流动资产、长期待摊费用、长期借款、长期应付款、一年内到期的非流动负债
根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款、预收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款
综合运用上述填列方法分析填列
存货
“原材料”、“在途物资”、“材料采购”、“库存商品”、“周转材料”等存货类科目余额—计提存货跌价准备
一年内到期的非流动资产
“长期应收款”、“长期待摊费用”明细账中将于将于下一年内到期的部分
固定资产
固定资产原价—累计折旧—固定资产减值准备
无形资产
无形资产原价—累计摊销—无形资产减值准备
投资性房地产
投资性房地产原价—投资性房地产累计折旧—投资性房地产减值准备
长期股权投资
长期股权投资—长期股权投资减值准备
负债类各科目
应付账款
“应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和
预收账款
“应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额之和
一年内到期的非流动负债
长期负债在后一年内到期的部分
所有者权益类科目
实收资本
“实收资本”或“股本”的期末余额
资本公积
“资本公积”的期末余额
盈余公积
“盈余公积”的期末余额
未分配利润
“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列
报表项目填列方法总结
报表项目填列方法
具体报表项目
根据总账科目余额填列
交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、货币资金、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、应交税费、应付利息、应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积
资产负债表的填写
、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6、固定资产合计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计＝流动负债+长期负债12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13、负债和所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
资产负债表五种填列方法
资产负债表五种填列方法嘿，朋友们！咱今天就来聊聊资产负债表的五种填列方法。
这可真是个有趣的事儿，就好像搭积木一样，得一块一块摆对地方才行呢！先来说说第一种方法，直接根据总账科目的余额填列。
这就好比你知道自己口袋里有多少钱，直接写上去就行啦，简单明了，对吧？比如“短期借款”“实收资本”这些科目，它们的余额一目了然，直接填上去就没错啦！这多直接呀，就像你清楚地知道自己有几个糖果一样。
第二种呢，是根据几个总账科目的余额计算填列。
这就好像把几个小块拼成一个大的，得动点小脑筋啦！比如说“货币资金”，那就是把“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”的余额加在一起填进去。
是不是有点像把不同颜色的积木拼成一个好看的造型呀？第三种，是根据明细科目余额计算填列。
哎呀呀，这就更细致啦！就像你要仔细研究每个小零件才能组装好一个复杂的玩具。
比如“应付账款”，得把各个供应商的明细余额好好算一算，可不能马虎哟！第四种呢，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
这可有点挑战性咯！就好像解一道有点难的谜题，得认真思考分析呢。
像“长期借款”，要根据它的期限来区分填列，这可需要点耐心和细心呢。
最后一种，是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
这就好像把苹果削了皮再称重量一样，得去掉那些不需要的部分。
像“固定资产”，得减去“累计折旧”“固定资产减值准备”这些备抵项目后的净额才是真正要填的数字呀！朋友们，资产负债表的填列方法是不是很有意思呀？这就像是我们生活中的各种小任务，有的简单直接，有的需要动点脑筋，有的则要非常细心。
只有把这些方法都掌握好啦，我们才能把资产负债表填得准确无误呀！这可不是小事哦，它能让我们清楚地了解一个企业的财务状况呢！所以呀，大家可得好好学，好好用，让我们的财务知识越来越丰富，就像我们的生活一样越来越精彩！怎么样，一起加油吧！。
资产负债表填列方法
恒企会计培训学校资产负债表填列方法资产填列方法负债及所有者权益填列方法流动资产：流动负债：1、货币资金银行存款+库存现金+其他货币资金1、短期借款短期借款2、交易性金融资产交易性金融资产2、应付票据应付票据3、应收票据应收票据3、应付账款应付账款贷方+预付账款的贷方4、应收账款应收账款借方+预收账款借方-坏账准备（贷）4、预收账款预收账款贷方+应收账款贷方5、预付账款预付账款借方+应付账款借方5、应付职工薪酬应付职工薪酬6、应收股利应收股利6、应交税费应交税费7、应收利息应收利息7、应付利息应付利息8、其他应收款其他应收款8、应付股利应付股利9、存货原材料+库存商品+生产成本+材料采购+在途物资+材料成本差异的借方（—贷方）—存货跌价准备9、其他应付款其他应付款10、一年内到期的非流动资产从长期待摊费用中等非流动资产中转过来的数额10、一年内到期的非流动负债从长期借款、应付债券等非流动负债科目中转过来的数额11、流动资产合计1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 11、流动负债合计1+2+3+4+5+6+7+8+9+10非流动资产：非流动负债：12、长期应收款长期应收款12、长期借款长期借款—长期借款中含于一年内到期的数额13、固定资产固定资产- 累计折旧（贷）- 固定资产减值准备（贷）13、应付债券应付债券—应付债券中含于一年内到期的数额14、在建工程在建工程14、长期应付款长期应付款15、工程物资工程物资15、非流动负债合计12+13+1416、负债合计11+1516、固定资产清理固定资产清理（+借方）（—贷方）所有者权益：17、无形资产无形资产—累计摊销17、实收资本实收资本18、长期待摊费用长期待摊费用—长期待摊费用中含于一年内到期的数额18、盈余公积盈余公积19、非流动资产合计12+13+14+15+16+17+18 19、资本公积资本公积20、资产合计11+19 20、未分配利润本年利润+利润分配21、所有者权益合计17+18+19+20负债及所有者权益合计16+21。
资产负债表各科目填列公式
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏：“年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。
“期末余额”栏填列方法：1、根据总账余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。
）3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
资产负债表填列方法
根据“预计负债”账户期末贷方余额填列。
递延所得税负债
实收资本（股本） 资本公积 库存股
盈余公积
根据“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列
据“股本（实收资本）”账户的期末贷方余额填列 根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。 根据 “库存股”账户期末借方余额填列。
账户期末借方余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末贷方 余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。 据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填 列 “工程物资”账户期末余额-“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。
“固定资产清理”期末借方余额填列；如“固定资产清理”期末为贷方余额， 以“－”号填列。 期末借方余额-累计摊销期末贷方余额-无形资产减值准备期末贷方余额 根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列
根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。
未分配利润
根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥 补的亏损，在本项目内以“－”号填列。
包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费 用”和一年内可收回的“长期应收款”。本项目应根据上述账户余额 之和分析计算后填列。
反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期 末余额填列。如果其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容 和金额。 期末借方余额减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末贷方余额填列
根据“商誉”账户期末余额减去相应减值准备填列。
“长期待摊费用”期末余额-去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。
资产负债表各项目的计算公式
= 研发支出科目中所属的资本化支出
20 长期待摊费用
= 长期待摊费用总账余额- 将于一年内（含一年）摊销的数额
21 其他非流动资产
= 有关科目的期末余额
22 短期借款
= 短期借款总账期末余额
23 交易性金融负债
= 交易性金融负债总账期末余额
24 应付票据
= 应付票据总账期末余额
25 应付账款
= 应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
资产负债表各项目的填列方法
序号
报表项目
总账科目及明细账科目期末余额
1 货币资金
= 银行存款总账期末余额+库存现金总账期末余额+其他货币资金总账期末余额
2 交易性金融资产
= 交易性金融资产总账期末余额
3 应收票据
= 应收票据总账期末余额
4 应收账款
= 应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-对应坏账准备总账期末余额
14 固定资产
= 固定资产总账期末余额-“累计折旧”总账期末余额-“固定资产减值准备”总账期末余额
15 在建工程
= 在建工程-在建工程减值准备
16 工程物资
= 工程物资
17 固定资产清理
= 固定资产清理借方余额（如是贷方余额以“-”号填列）
18 无形资产
= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
19 开发支出
26 预收账款
= 预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
负
27 应付职工薪酬
28 应交税费
= 应付职工薪酬（如是借方余额以“-”号填列） = 应交税费账期末余额（如是借方余额以“-”息账期末余额
30 应付股利
资产负债表具体填列
资产负债表的填列方法企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。
（一）“年初余额”栏的填列方法资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
（二）“期末余额”栏的填列方法1．“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。
2．“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
3．“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
4．“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
5．“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。
基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。
6．“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
资产负债表各项目填列方法
资产负债表各项目填列方法年初余额：是指本年1月期初余额（即上年度12月期末余额）；期末余额：是指本月期末余额。
资产1、货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”2、交易性金融资产=“交易性金融资产”3、应收票据=“应收票据”－“坏账准备”科目中计提的有关应收票据相关数据4、应收帐款＝（“应收帐款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额）－“坏帐准备”科目中计提的有关应收账款相关数据；5、预付款项=（“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额）－“坏帐准备”科目中计提的有关预付款项相关数据；6、应收利息=“应收利息”－“坏帐准备”科目中计提的有关应收利息相关数据；7、应收股利=“应收股利”－“坏帐准备”科目中计提的有关应收股利相关数据；8、其他应收款=“其他应收款”－“坏帐准备”科目中计提的有关其他应收款相关数据；9、存货＝“材料采购”＋“在途物资”＋“原材料”＋/－“材料成本差异”（余额在借方相加，反之减）＋“库存商品”+“生产成本”－“存货跌价准备”10、一年内到期的非流动资产＝反映企于将于一年内到期的非流动资产，例如“长期待摊费用”中一年内摊销的数额11、其他流动资产＝反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产12、可供出售金融资产＝“可供出售金融资产”13、持有至到期投资＝“持有至到期投资”－“持有至到期投资减值准备”14、长期应收款＝“长期应收款”－“坏账准备”科目中计提的有关长期应收款相关数据－“未确认融资收益”15、投资性房地产＝“投资性房地产”－“投资性房地产累计折旧”－“投资性房地产减值准备”16、长期股权投资＝“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”17、固定资产＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”18、在建工程＝“在建工程”－“在建工程减值准备”19、工程物资＝“工程物资”20、固定资产清理＝“固定资产清理”借方余额，或为贷方余额则以“－”填列21、无形资产＝“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”22、开发支出＝“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列23、长期待摊费用＝“长期待摊费用”科目余额－一年内摊销的数额24、其他非流动资产=反映企业除以上非流动资产项目外的其他非流动资产负债1、短期借款=“短期借款”2、交易性金融负债=“交易性金融负债”3、应付票据=“应付票据”4、应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额5、预收款项=“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额6、应付职工薪酬=“应付职工薪酬”7、应交税费=“应交税费”8、应付利息=“应付利息”9、应付股利=“应付股利”10、其付应付款=“其他应付款”11、一年内到期的非流动负债=反映企业非流动负债中将于一年内到期的金额，例如：一年内偿还的长期借款12、其他流动负债=反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债13、长期借款=“长期借款”－一年内到期归还的长期借款14、应付债券=“应付债券”15、长期应付款=“长期应付款”－“未确认融资费用”16、预计负债=“预计负债”17、其他非流动负债＝反映企业除了以上非流动负债以外的其他非流动负债所有者权益1、实收资本=“实收资本”2、资本公积=“资本公积”3、盈余公积=“盈余公积”4、未分配利润=“本年利润”+“利润分配”。
第60讲资产负债表资产项目的填列方法
（二）资产负债表具体项目的填列【例题•单选题】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。
“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.165B.150C.115D.107【答案】D【解析】应收账款项目=100+15-8=107（万元）。
【例题•单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。
假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。
（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题•多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。
（2011年）A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资【答案】ABCDA.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资【答案】C【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。
【例题•单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。
假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.105B.115C.205D.215【答案】A【解析】材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额，工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产，所以存货项目余额=50+60-5=105（万元）。
资产负债表各项目的具体填列方法
资产负债表各项目的具体填列方法1）“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。
2）“交易性金融资产”项目：反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
3）“应收票据”项目：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。
4）“应收账款”项目：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收账款”所属明细科目中有借余额的，也填入本项目。
如“应收账款”所属明细科目有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
5）“应收股利”项目：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据”应收股利”科目的期末余额填列。
6）“应收利息”项目：反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
7）“其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8）“预付款项”项目：反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。