财务分析培训材料
财务部内部培训资料
财务部内部培训资料一、财务部门的职能与重要性财务部门在一个企业中扮演着至关重要的角色。
它不仅仅是负责记账和算账的部门，更是企业决策的重要支持力量。
首先，财务部门负责记录和汇总企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产、负债等，通过会计核算生成准确的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表反映了企业的财务状况和经营成果，是企业管理者、投资者、债权人等了解企业的重要依据。
其次，财务部门要进行财务分析。
通过对财务数据的深入研究和对比，评估企业的盈利能力、偿债能力、运营效率等，为企业的战略规划、预算编制、投资决策等提供有力的数据支持和建议。
再者，财务部门在成本控制方面发挥着关键作用。
通过成本核算和成本分析，帮助企业降低成本，提高经济效益。
同时，对预算的编制和执行进行监控，确保企业资源的合理配置和有效利用。
此外，财务部门还需要参与企业的风险管理，包括资金风险、汇率风险、信用风险等，制定相应的防范措施，保障企业的财务安全。
二、财务基础知识（一）会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产是企业拥有或控制的、能以货币计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。
负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是企业在一定会计期间的经营成果。
（二）会计等式资产＝负债＋所有者权益，这是反映企业财务状况的基本等式。
收入费用＝利润，这是反映企业经营成果的等式。
（三）会计核算方法会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等。
三、财务报表的解读（一）资产负债表资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
现代企业财务报表分析方法基础培训(ppt 43页)
趋势报表分析（续4）
的销售额增长了62.8%,而啤酒的销售量 只增加32.2%。以每年的销售额除以销售 量,就可以计算出每年的销售单价如下:
1996 1997 1998
1999
56.01 59.24 61.32 68.95
由此可见,该公司1996-1999年间销售收 入增长的主要原因,是在于每桶售价增长 了23%,以及销售数量增长了32%。
以1996年为基年,1997、1998及1999年的 销售收入在趋势报表上就表达为:
113， 138， 144 又如,某公司1996-1999年间有关项目的
趋势表达情况如下:
趋势报表分析（续2）
1996 1997 1998 1999
销售收入
100 110.8 119.0 157.7
<2>长期财务安全性比率,即用来衡量企 业长期资金提供者的保障程度亦即公司 长期尝债能力的财务比率,主要包括资产 负债率和利息保障倍数等。
<3>获利能力比率,即用来衡量公司的总 体盈利能力的财务比率,主要包括销售利
财务比率比较分析（续5）
润率、资产利润率及资本利润率等。 <4>投资者特别关注的财务比率,即用来
例如,西方国家70年代的财务实践就形成了 流动比率的经验标准为2:1,速动比率的经验 标准为1:1等。还有,通常认为,当流动负债 对有形净资产的比率超过80%时,企业就会出 现经营困难；存货对净营运资本的比率不应 超过80%；资产负债率通常认为应该控制在 30%-70%之间。
财务分析报告的培训(3篇)
第1篇一、培训背景财务分析报告是企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合反映，对于企业管理者、投资者、债权人等各方利益相关者了解企业运营状况、决策投资和融资具有重要意义。
为了提高财务分析报告的质量，提升企业财务管理水平，本次培训将针对财务分析报告的撰写方法和技巧进行讲解。
二、培训目标1. 理解财务分析报告的作用和意义；2. 掌握财务分析报告的撰写流程和内容；3. 提高财务分析报告的准确性和实用性；4. 学会运用财务分析工具和方法；5. 培养学员的财务分析思维和判断能力。
三、培训内容1. 财务分析报告概述（1）财务分析报告的定义和作用财务分析报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合反映，旨在为企业管理者、投资者、债权人等各方利益相关者提供决策依据。
（2）财务分析报告的分类按照报告目的和用途，财务分析报告可分为以下几类：1）内部报告：为企业内部管理层提供决策依据；2）外部报告：为企业外部投资者、债权人等提供信息；3）监管报告：向政府监管机构提交的报告。
2. 财务分析报告的撰写流程（1）收集数据：收集企业财务报表、行业数据、宏观经济数据等；（2）分析数据：运用财务分析方法对数据进行深入挖掘；（3）撰写报告：根据分析结果，撰写财务分析报告；（4）报告审核：对报告进行审核，确保报告的准确性和完整性；（5）报告发布：将报告发布给相关利益相关者。
3. 财务分析报告的内容（1）封面及目录封面应包括报告名称、编制单位、报告日期等基本信息。
目录应列出报告的主要内容，方便读者查阅。
（2）引言引言部分简要介绍报告的目的、背景、范围和主要内容。
（3）财务报表分析1）资产负债表分析：分析企业的资产结构、负债结构和所有者权益状况；2）利润表分析：分析企业的收入、成本、费用和利润状况；3）现金流量表分析：分析企业的现金流入、流出和现金流量净额。
（4）财务比率分析1）偿债能力分析：分析企业的流动比率、速动比率、资产负债率等；2）盈利能力分析：分析企业的销售毛利率、净利率、总资产收益率等；3）运营能力分析：分析企业的存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
KPMG财务分析培训23页PPT
成本种类
•研发成本 •产品、服务和流程设计 成本 •生产成本
•营销成本 •分销成本 •客户服务成本
于成本目标 的关系
•直接成本 •间接成本
与成本驱动因 素的关系
•固定成本 •可变成本
总和或平 均
•总成本 •单位成本
8
成本体系－概述
•许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分谈到它们的产品和 服务中去
• NPV = 0, 投资收益很少
计算公式
NPV = C0 + PV PV = S(1C+tr)t
CCtot r
= 初期投资 = 未来的现金入帐 t = 时间 = 折现率
举例，假设折现率为 10%:
自身投资方案的NPV
= -160,000 +
80,000 (1 +.10)1
+(180+,0.1000)2 +(190+,0.1000)3
投资分析可以帮助回答如下的投资问题：
1. 将来的回报在考虑了风险后是否与现在的投入相匹配 2. 分析建议的投资是否为达到目的的最有效手段 与注重于历史数据的盈利分析和成本分析不一样，投资分析注重于对于投资项目将来的价值的估计 常用的工具包括： • 投资回收期 • 内部投资回报率法 (IRR) • 净现值法 (NPV)
为什麽?
产品盈利情况
产品盈利吗? 该产品与其它产品系列相比如何? 与竞争对手相比如何?
客户盈利情况
企业在给该客户提供服务是盈利吗?
该客户对于企业来说的终身价值如何? 相对应的利润如何? 还有哪些客户是企业有价值的目标?
得到这些客户的成本如何?
2
下列的财务指标是了解企业财务情况的最好的数据,关键是学会用这 些指标进行横向和纵向的比较
财务预算与分析培训
通过对企业连续几年的财务报表进行分析 ，了解企业财务状况的变化趋势，预测未 来的发展趋势。
财务因素分析
财务敏感性分析
通过对影响企业财务状况的因素进行逐一 分析，了解各因素对企业财务状况的影响 程度，找出关键因素并进行优化。
通过分析不同因素对企业财务状况的影响 程度，了解各因素对企业财务状况的敏感 性，为决策提供依据。
熟悉国家及地方税务法规和财务政策，能够准确 计算税金并进行合理避税。
提高数据分析能力
掌握数据分析工具
学习使用Excel、SPSS等数据分析软件，能够进行数据整理、筛 选、排序和可视化展示。
培养数据敏感度
通过大量数据训练，提高对数据的敏感度和洞察力，能够从数据 中发现潜在问题和机会。
建立数据分析思维
财务预算与分析培训
汇报人：可编辑 2024-01-01
目录
• 财务预算基本概念 • 财务预算的编制流程 • 财务预算的执行与控制 • 财务预算的评估与考核 • 财务分析在预算管理中的应用 • 提升财务预算与分析能力的建议
01
财务预算基本概念
财务预算的定义
01
财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。
06
提升财务预算与分析能力的建议
加强财务知识培训
1 2
掌握财务报表阅读与分析
了解资产负债表、利润表和现金流量表的结构与 关系，能够分析各项财务指标，如流动比率、速 动比率、存货周转率等。
熟悉财务预算编制流程
了解财务预算的编制方法，如零基预算、滚动预 算等，掌握如何制定、执行和监控财务预算。
3
了解税务法规与财务政策
限和范围。
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
财务报表解读与分析培训课纲
财务报表解读与分析培训课纲课程大纲一、阅读财务报表应具备的基础知识1、会计记账的基础2、谨慎性原则3、重要性原则二、阅读报表的整体观念1、财务报表不是一个“孤家寡人”2、财务报表的“族”3、“族”成员间的衔接关系➢特殊项目➢特殊数据4、联动理念读报表➢要学地道战——村与村，户与户，地道连成片！5、如何拆穿某些报表中的造假➢报表的内在联系➢报表的逻辑关系三、财务造假的基本原理1、财务报表造假，追根溯源➢资产=负债+（所有者权益+（收入－费用）2、利润虚增或虚假的具体体现3、资产负债表与利润表的联系4、不要孤立的看报表5、识别造价者的项目（资产、负债）偏好四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例1、商誉：从海娜被扣说起2、预计负债：温州跑路3、应收账款：平安赔了3个亿！4、其他应收款：掀起你的盖头来5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目7、存货：销货退货为哪般？➢中联重科➢美特斯邦威8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品➢宝钢➢鞍钢➢武钢9、长期股权投资：绕不开的资本运作➢海航10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！➢诺基亚的衰落11、营业外收入：共和国的长子们无担当！➢东航、南航，“赌”航油亏损➢中石油大叫炼油业务亏损12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！➢现金流量表14、其他应付款：一个甜饼罐！➢企业小金库15、预收账款：收入的风向标！➢格力电器、茅台的收入已触及“天花板”➢万科业绩比较稳定的增长16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。
➢交通银行2010年的分配方案17、表外资产或负债：一切尽在不言中！➢银行对表外业务比较在行➢企业也有表外资产或负债18、管理费用（中国特色的项目）：大肚能容天下难容之事！➢上海法官的嫖➢山西检察官的招➢某些警察的赌、毒19、交易性金融资产：成也萧何败萧何！➢2007年新会计准则中最为激进的项目之一➢中国平安的老马20、投资性房地产：报表上的炒房！➢2011年中兴通讯➢2012年中海发展21、美国政府关门，中国政府隔空喊话：利息支付要确保！➢对资产，谨慎之弦要绷紧22、公允价值变动损益：画饼充饥！五、走现金之路，让利润无路可走1、解读、分析现金流量表！六、基本财务比率背后的信息1、盈利能力的最综合的分析：杜邦分析法➢附案例：高速公路的盈利能力的分析2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力➢附基于现金流量表的偿债能力分析3、经营效率的比率分析：存货与应收账款的回收指标七、高风险项目的案例分析、点评八、常用的财务造假手段1、虚增销售收入，虚增利润；2、低估成本费用，虚增利润；3、变更会计政策，调节利润；4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；6、假借关联交易，进行利益输送；7、滥用会计差错更正，调节账面利润；8、其他注：此课程大纲只作为内容提要之用，不代表实际课程安排，刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整，原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
-8-
企业利润池
收入
成本 费用
利 润
亏 损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-9-
现金流口径损益表
• 现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制 损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的 收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款 的回款能力及预收能力的反映！
现金流口径损益表遵循的会 计等式：
现金流口径利润 = 权责制收入+应收账款回款+ 预收账款－权责制成本费用
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
要关注预 算比超过 90%以上 的，尤其 关注超预 算的项目
重点关注 增长(减) 比较明显 的，以便 分析其增 长 (减 ) 的 缘由，找 到其可控 因素
重点关注较上月增 加的，较少较多的， 以便分析其增减变 动的缘由，及变动 趋势
即单项成本占总 成本费用的比例， 以便重点关注对 整体影响较大的 单项成本费用
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-17-
分析要素
预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况， 一般分为当期预算完成情况、累计进度预算完成率、年 度预算完成率；预算完成情况差的得需进一步分析是那 一部分完成情况不够理想； 同比增长：就是当期（月）发生数同上年同期（月）发 生数进行对比分析，找出相似的周期性因素条件下产生 的差异及原因； 本月较上月增减（即环比）：就是当月发生数同上月发 生数进行对比分析，找出差异及原因，找出差异原因， 并分析变动趋势；
-1-
目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-2-
权责发生制： 就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品或 已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不 论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就 形成应收账款（即债权）； 就成本费用而言，就是本期（本月）已收到所购买 商品或已享受（物业）服务，即有付款义务的时候， 不论是否已付款，均需计入成本费用，当期未付款 就形成应付账款（即债务）；
合计
1510. 649.3 614.0 66 7 1
95% 380.15
62%
107.9 124.1 48 8
-16.23
41%
100%
-22-
目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-23-
现金流分析
当月现金流情况
项目名称
经营性现金流入
经营性现金流出
-13-
企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。
经营性 现金流
企业健康发展
企业运营正常，有净利润，自身能 够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业无净利润、无现金流入，自身 失去造血的机能，持续亏损，经营 恶化，又得不到外部资金的补充， 将面临破产清算的局面。 企业有净利润但没有经营现金流入， 说明盈利质量不佳，需要外部融资 来补充自身的现金不足。企业应加 强内部管理，特别是对流动资金的 管理，如存货管理、应收帐款管理， 充分利用商业信用延迟付款期。
-7-
•
•
利润表概述
• • • 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损 益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 （权责制）损益表准确反映实际归属生的付款义务（成本 费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有 权利义务的总和！
合计
-24-
责制成本费用=利润
成本费用=利润
=现金流两净额
-5-
经营成果报表之间的关系
权责制 损益表
权责制收入+应收账 款回款+本期预收= 现金流口径收入
现金流口径 损益表
权责制成本费用 +应付账款支付+ 本期预付=现金 流出
现金流量表
-6-
经营成果报表各自用途
•
权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的 实际存在的收款权利（收入）及由因此而在当 期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈 亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的 所有权利义务的总和！ 现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与 实际支付的现金的情况，已经现金结余情况， 它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权 （要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！ 现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期 经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本 费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款 能力及预收能力的反映！
外部多 种经营 收入
已售车位管理费 装修管理费收入 房屋中介收入 广告位收入 数据信号收入 公共场地出租收 入 其他
合计
-20-
目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-21-
成本费用分析
当月收支情况---成本费用（公司）
全年 1-5月 1-5月 完成预算 去年 预算 预算 实际 比 同期 本月 上月 同比增长 数 数 年度累 计完成 率 项目 人力成本 七项费用 绿化费用 租赁费 保险费 保安费用 保洁费 能源费 物料消耗 设施修理费 其他 折旧 税费 本月较上月增减 成本占比
企业面临关闭
企业经营困难
-14-
企业经营困难
经营性 现金流
企业健康发展
净利润
企业面临关闭
企业经营困难
-15-
企业的经营性现金流量 如何增加企业的经营性现金流量?
• • 通过提升企业盈利能力增加企业自 身产生的资金 通过存货管理、信用政策管理和供 应商付款管理，提高流动资金的管 理效率。
-16-
目
-18-
目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-19-
收入分析
当月收支情况---收入（公司）
收入项目
物业费 当期物业费收入 收入 当期空置房收入
全年 5月 5月 上月 本月较上 累计 去年 完成预算比 预算 预算 实际 数 月增减 完成 同期
经营性现金净额
公司本部 庄园项目 世界项目
当期实际收到的各项现 金收入，包括当期物业 费收缴、物业费清欠回 款、预收物业费、地产 回款、停车费收入、其 他多种经营回款、代收 水电费等
当期实际支付的各项经营性现金净额=经营 费用，包括工资、社现金流入-经营性现金流 保、福利、劳保、工出 会经费、职工培训费、 外包款、能耗费、食 堂费、维修改造款、 七项费用、营业税费 等
同比增长
年度累 计完成 收入占比 率
内部多 种经营 开办费收入 收入
前期顾问咨询收入
即当期(月） 预算完成率 =当期实际/ 当期预算
案场物业服务收入
餐饮收入 会所收入 受托车位收入 临时停车收入 出租房屋收入
即环比增 减=本月上月，以 便分析其 增减变动 的缘由
同比增长=本期 年度预 即单项收 累计完成/去年 算完成 入占总收 同期，反映增 率=当 入的比例， 长(减)比较明显 期实际 以便重点 的，以便分析 /年度 关注对整 其增长(减) 的 预算 体影响较 本质 大的单项 收入
-11-
• •
净利润与经营性现金净流量的关系
• • 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
•
•
收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-3-
目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
-4-
经营成果报表概述
经营成果报表
现金流口径损益表
损益表
权责发生制经营成果 核算公式： 权责制收入-权责制
现金流量表
现金流量 核算公式： 现金收入-现金支出
现金流经营成果 核算公式： 现金流口径收入-权
-12-
净利润同现金流量的差异
权责发生制 原因：
• 客户欠款增加（物业费 收缴率低，企业的应收 帐款增加 • 利用商业信用延长应付 账款付款期限能力差 • 现金付款多
收付实现制
会计报告显示 公司本年实现 净利润100万元
会计师说公司 的经营现金流 量为负数
现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不 出工资）