东奥税法讲义 增值税
东奥会计初会经济法基础精讲班郭守杰整章讲义第四章 增值税、消费税法律制度
第18讲-第四章考情分析、增值税的征税范围（1）第四章增值税、消费税法律制度本章基本情况在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。
不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。
本章分为六个单元，共计38个考点。
大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。
复习本章需要12个小时左右。
2020年教材的主要变化（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
本章基本结构框架增值税的征税范围一般纳税人应纳税额的计算增值税的税收优惠和征收管理消费税法律制度关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税城市维护建设税和教育费附加第一单元增值税的征税范围征税范围的基本规定销售服务视同销售不征收增值税的项目混合销售与兼营小规模纳税人一般纳税人的征税方法增值税的税率和征收率考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
增值税知识点归纳总结课件
增值税知识点归纳总结课件一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象，按照货物和劳务的增值额计征的一种间接税。
增值税是一种以流转税为特征的营业税，即在商品或劳务的生产、流通和劳务的提供过程中，每个环节都缴纳增值税，最终由最终消费者承担。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括：货物、劳务；在国内应税货物的进口；应税服务的引进。
其中，“货物”是指不动产和动产，包括自然资源和人工制造的商品，以及管道输送、通讯、电信、电视等服务，但不包括货币和有价证券。
“劳务”是指不动产和动产的使用权和劳务关系，但不包括自雇劳务和个体经营性活动。
三、纳税人及其税收征收管理增值税一般由增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税。
一般纳税人是指年应税销售额超过限额的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额未达到限额，决定按照小规模纳税人办法征税的纳税人。
增值税征税管理包括纳税申报、税务登记、税率调整等内容。
四、增值税税率增值税税率分为三档，分别为17%、13%和6%。
其中17%适用于大部分货物和劳务；13%适用于农产品、自然资源商品和服务；6%适用于小规模纳税人销售的部分货物和劳务。
五、增值税应税行为和应税凭证增值税的应税行为包括：货物销售、劳务提供、进口货物和应税服务的引进。
增值税应税凭证包括：增值税专用发票、普通发票、收购发票、开具服务、收购等凭证。
六、增值税抵扣增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣的权利，即可以将购进货物、劳务、服务的增值税税额减去销售货物、劳务、服务所应纳的增值税税额，在期间经营过程中，通过抵扣，最终只需交纳销售额增值税的差额。
增值税抵扣主要包括：一般抵扣、农产品销售抵扣、固定资产抵扣、房地产开发抵扣等。
七、增值税纳税申报和缴纳增值税纳税申报主要包括：应税事项申报、进项税额申报、计税方式申报等。
增值税的纳税期限为月度，一般纳税人必须在次月15日前向税务机关申报和缴纳当月的增值税。
八、增值税的纳税检查和征收管理税务机关对纳税人的增值税申报，纳税申报缴纳情况和涉税资料进行检查，发现问题进行税务调查。
(税法教学课件)第2章-增值税法
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
2024版税法课件增值税
•增值税基本概念与原理•增值税税制要素解析•增值税计算方法与实务操作•增值税优惠政策与特殊事项处理目•纳税申报与监管要求•案例分析：典型问题探讨与解决方案录增值税定义及特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。
部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。
不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。
一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。
小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。
纳税人身份识别与分类税率形式征收率设定出口退税率030201税率与征收率设定纳税期限及地点规定纳税期限纳税地点发票开具纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和销项税额。
发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等。
发票保管纳税人应当妥善保管发票，不得丢失或擅自销毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
发票管理与使用要求01020304一般计税方法概述销项税额计算进项税额抵扣应用举例简易计税方法概述应纳税额计算征收率与预征率适用条件与限制简要介绍进口环节增值税的概念、征收范围及税率。
进口环节增值税概述完税价格与关税计算进口环节增值税计算缴纳与申报流程详细讲解进口货物的完税价格确定及关税计算方法。
阐述进口环节增值税的计算公式及方法，包括组成计税价格的计算等。
说明进口环节增值税的缴纳时限、地点及申报流程，包括相关单证的填写与报送等。
税务实务讲义(增值税和营改增)课件
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
增值税知识点东奥会计
增值税知识点东奥会计是一种广泛应用于很多国家的税收制度，也是企业经营中需要了解和遵守的重要税务政策。
在中国，是税收体系中的一项重要成分，不仅涉及到企业的财务管理，也直接影响到商品价格和消费者的消费行为。
因此，了解的知识点对于企业和个人都有着重要的意义。
首先，我们需要了解什么是。
是按照货物和劳务的增值额来计算和征收的一种税收形式。
在整个商品生产和销售的过程中，都会存在。
无论是生产过程中的原材料购买，还是最终消费者的商品购买，都需要缴纳相应的。
其次，的税率是怎样确定的呢？在中国，的税率分为三档：一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%，珠三角地区的部分城市适用的税率为9%。
不同的行业也可能有不同的税率。
另外，的征收方式也分为两种：一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额达到一定门槛的企业，他们需要按照规定的税率进行的计算和缴纳。
而小规模纳税人是指年销售额未达到一定门槛的企业，他们可以按照简化的税款计算方式进行缴纳。
值得一提的是，是一种“间接税”，也就是说，企业并不直接承担这项税收的负担，而是通过商品价格的增值来转嫁给最终消费者。
因此，企业需要谨慎规划商品的定价，以确保能够在实际经营中获得更多的利润。
此外，的征收还与信用管理相关。
在纳税人的经营和纳税过程中，如果出现违法行为或者违规纳税的情况，税务部门会相应地调整其的征收方式和税率。
因此，企业需要始终遵守税法，保持良好的信用记录，以免对企业的经营造成不利影响。
最后，值得注意的是，在日常生活中也与我们息息相关。
我们购买的商品价格中已经包含了，因此，在消费时需要注意价格的合理性，并在享受商品的同时，也要对税收的合规性有所了解和关注。
此外，购物时我们要注意查看发票，确保购买商品的企业是合法纳税的，并及时索取发票以享受相关税收优惠政策。
总之，作为一种重要的税收制度，在企业经营和个人消费中起着重要的作用。
了解的知识点不仅可以提高我们对税收的认知，也可以帮助我们在经济和税务管理方面做出更明智的决策。
2017年东奥税法讲义-增值税2
第二节一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理（★★）增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同。
一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平（符合资格条件）.【提示】在一般情况下，销售额达标——应办理一般纳税人登记；销售额未达标但符合资格条件的,可办理一般纳税人登记。
一、一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准1【解释包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
【解释2】经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
【注意】兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
2.资格条件年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
【解释】年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人.目前规定的资格条件是:能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。
除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
3。
例外规定性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
即各类单位可选择按小规模纳税人纳税的前提,是不经常发生应税行为（应税行为具有偶然性），而不以单位性质为前提。
无须办理一般纳税人资格登记的纳税人:（1）个体工商户以外的其他个人;其他个人，是指自然人.(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。
（3）“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新登记,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
税务师税法Ⅰ讲义第07讲_增值税法概述
第十三节 增值税发票的使用和管理★★
第一节 增值税概述
一、增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
什么叫增值额？
【举例】某品牌裙子销售额与增值额的关系如下：
（假定每一环节没有物料消耗，都是该环节新创造的价值，税率为10%）
【提示】：销售裙子适用的税率为16%，这里是为了简化计算和便于学员理解，假设裙子适用的税率为10%。
二、增值税的类型（三种）
区分标志——扣除范围中对外购固定资产的处理方式不同。
类型
外购固定资产处理
生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）
不允许扣除任何外购固定资产的价款
收入型增值税
允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
消费型增值税（我国从2009-1-1日起执行）
允许将当期购入固定资产价款一次性全部扣除
第二章 增值税
本章考情分析
本章是税法I中最重要的一章，从历年考试情况看，所有题型均会出现，考核广泛，包括单选题、多选题、计算题、综合题都会考查。考试要注意增值税和关税、消费税、资源税、车辆购置税、土地增值税等税种的结合，预计本章2019年将会考查50分左右。
本章内容框架
第一节 增值税概述★
第二节 纳税人和扣缴义务人★★
五、增值税的特点及优点
特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款
3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
优点
1.能够平衡税负，促进公平竞争
2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足
3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一节征税范围与纳税义务人一、征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。
具体是：①应税行为是发生在中华人民共和国境内；②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；③应税服务是为他人提供的；④应税行为是有偿的。
【归纳1】地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产（重要）【注意】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【归纳2】基本行为界定——有偿、营业性（重要）销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。
有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等：（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【提示1】非营业活动本身一般不以营利为目的。
以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务，既无偿又不具备营业性，不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。
【具体说明】不需要缴纳增值税的情形：①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。
②存款利息。
③被保险人获得的保险赔付。
④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
【提示2】某些无偿的应税行为由于具备营业性，需要视同销售服务、无形资产或者不动产缴纳增值税。
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
按照此条规定，向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同发生应税行为，照章缴纳增值税。
【例题·多选题】下列属于增值税征税范围的有（）。
A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B.德国某公司转让专利权供我国A公司在德国和我国使用C.巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用【答案】BD【解析】选项A属于非营业活动中提供的应税项目，不属于增值税的征税范围。
选项C不属于在境内销售服务。
选项BD属于增值税的征税范围。
（二）征税范围的特殊规定1.属于征税范围的特殊项目这部分内容比较多和杂，容易命制客观题。
考生要把握特殊项目征免规则。
（1）货物期货（商品期货和贵金属期货）应当在实物交割环节缴纳增值税。
【提示】与金融商品转让区分。
（2）供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，按照提供加工劳务征收增值税。
（3）二手车的经销业务属于增值税的应税行为。
（4）经营罚没物品（未上缴财政的）收入照章征收增值税。
（5）航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税。
（6）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用。
（7）单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
【注意】不缴纳增值税的特殊项目（1）货物期货中保税交割货物暂不缴纳增值税。
（2）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（有特定范围，教材未明确）。
（3）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不征收增值税。
（4）视罚没物品收入归属确定征免增值税，凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的，不予征税。
（5）纳税人取得的中央财政补贴不属于增值税的应税收入。
（6）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
（7）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
（8）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税。
（9）存款利息不征收增值税。
（10）被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。
（11）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
（12）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（13）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证的单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
【例题·单选题】下列收入中，应当征收增值税的是（）。
（2015年考题改编）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入【答案】C2.属于征税范围的特殊行为（1）视同销售货物或视同发生应税行为（十项）①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；【提示】上述2项为视同销售货物行为。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；【解释】这里的“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票；B.向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。
【相关链接】药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
【归纳与解释】视同销售行为的规定共有10项，其具体的计税规定及其运用是税法必考的知识点。
考生要理解视同销售行为的几类典型特点：第一类特点：所有权发生了变化。
如②、⑥、⑦、⑧、⑨，货物的所有权都发生了变化或应税服务已实施并被接受（非营业性除外）。
第二类特点：将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。
如④、⑤。
第三类特点：所有权没有变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。
如①、③。
【辨析1】视同销售货物的主要行为归纳：【辨析2】服装公司三八节活动：一是为女职工免费提供自产连衣裙1件；二是为女职工免费提供造型设计。
是否均需要视同销售？【例题·多选题】根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（）。
A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务B.向客户无偿提供信息咨询服务C.销售货物同时无偿提供运输服务D.为客户无偿提供广告设计服务【答案】BCD【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围。
选项BCD均属于视同销售征收增值税的情形。
（2）混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
【解释】由于增值税应税服务税率多档次，大多与货物销售税率不同，当一项销售行为同时涉及销售货物和服务，使提供货物和服务具备内在联系和因果关系的时候，称其为混合销售。
混合销售按照纳税人主营项目划分其是按照货物销售征税还是按照销售服务征税。
从事货物生产、批发或者零售为主的单位和个体工商户的混合销售按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售按照销售服务缴纳增值税。
二、纳税义务人和扣缴义务人（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产和不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，是指个体工商户和其他个人。
以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。