其他业务收入明细账
第七章 会计账簿-明细分类账的格式与登记方法
C.三栏式明细账 D.多栏式明细账 正确答案：D 解析：多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页 上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干 专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，如“制造费用 ”、“管理费用”明细分类账。 28.所有的总账账户都要设置明细科目，进行明细核算。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：并不是所有账户都要进行明细分类，只要满足核算需要即可。 29.横线登记式明细账，不适用于登记（）。 A.材料采购 B.应收票据 C.一次性备用金业务 D.管理费用 正确答案：D 解析：横线登记式明细账,适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备 用金业务，其他应收款等。 30.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 正确答案：D 解析：固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成 品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。 31.明细账户应根据总账账户设置。（） A.正确 B.错误
4.横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种 格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。“在 途物资”明细账一般采用这种格式的账簿。其格式如表7 -13所示。
例题： 1.下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是()。 A.生产成本 B.营业费用 C.材料 D.待摊费用
D.横线式 正确答案：A 解析： 7.明细分类账可以根据（）登记 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 正确答案：A,B,C,D 解析： 8.多栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账 A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案：B,C,D 解析： 9.下列各项，可以采用多栏式明细账簿的是（） A.生产成本 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 正确答案：A,B,D 解析： 10.登记总分类帐和明细分类帐的方法是()。 A.平行登记法 B.汇总登记法 C.分类登记法 D.逐笔登记法 正确答案：A 解析：由于总分类账和明细分类账登记的原始依据和内容相同，故应采用平
计算公式说明
怎样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。
本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。
公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。
“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。
但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。
依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
会计科目目录表
石阡县国有资产投资有限责任公司2015总账、明细账科目目录表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 会计科目 现金明细账 银行存款明细账 应收账款明细账 其他应收款明细账 长期股权投资明细 账 固定资产明细账 在建工程明细账 无形资产明细账 短期借款明细账 应付账款明细账 起至页数 第1页至第4页 第5页至第34页 第35页至第53页 第54页至第56页 第57页至第66页 第67页 第68页至第90页 第91页 第92页至第95页 第96页至第110页 序号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 会计科目 长期借款明细账 实收资本（或股本） 明细账 资本公积明细账 本年利润明细账 利润分配明细账 补贴收入明细账 其他业务收入明细账 其他业务支出明细账 管理费用明细账 财务费用明细账 起至页数 第111页至第119页 第120页 第121页 第122页至第123页 第124页 第125页至第130页 第131页 第132页至第135页 第136页至第147页 第148页至第152页
(员工手册)会计人员工作手册
（员工手册）会计人员工作手册《会计人员工作手册》第一章会计岗位设置及职责 (8)1．企业应设置哪些会计岗位？ (9)2．会计主管岗位的职责是什么？ (9)3．出纳岗位的职责是什么？ (9)4．固定资产核算岗位的职责是什么？ (9)5．材料物资核算岗位的职责是什么？ (9)6．库存商品核算岗位的职责是什么？ (9)7．工资核算岗位的职责是什么？ (10)8．成本核算岗位的职责是什么？ (10)9．收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？ (10)10．资金核算岗位的职责是什么？ (10)11．往来结算岗位的职责是什么？ (10)12．总账报表岗位的职责是什么？ (10)第二章建账原则 (11)1．什么是建账？ (11)2．建账的基本原则是什么？ (11)3．总账建账的原则是什么？ (11)4．明细账建账的原则是什么？ (11)5．日记账建账的原则是什么？ (12)6．备查账建账的原则是什么？ (12)第三章建账方法 (12)1．货币资金核算应设置哪些总账？ (12)3．如何设置银行存款日记账？ (13)4．固定资产核算应设置哪些总账？ (13)5．如何设置固定资产明细账？ (13)6．如何设置工程物资明细账？ (15)7．如何设置在建工程明细账？， (15)8．如何设置固定资产清理明细账？ (15)9．材料物资核算应设置哪些总账？ (15)11．如何设置原材料明细账？ (16)12．如何设置包装物明细账？ (16)14．如何设置材料成本差异明细账？ (16)15．如何设置委托加工物资明细账？ (17)16．库存商品核算应设置哪些总账？ (17)17．如何设置库存商品明细账？ (18)18．工资核算应设置哪些总账？ (18)19．如何设置应付工资明细账？。
(18)20．成本核算应设置哪些总账？ (18)21．如何设置生产成本明细账？ (19)22．如何设置制造费用明细账？ (19)23．如何设置废品损失明细账？ (19)24．如何设置停工损失明细账？ (19)25．如何设置待摊费用明细账？ (19)27．如何设置营业费用明细账？ (19)28．如何设置管理费用明细账？ (20)29．如何设置财务费用明细账？ (20)30．收入、利润及利润分配核算应设置哪些总账？ (20)31．如何设置主营业务收入明细账？ (20)32．如何设置其他业务收入明细账？ (20)33．如何设置补贴收入明细账？ (20)34．如何设置营业外收入明细账？ (20)35．如何设置主营业务成本明细账？ (21)36．如何设置主营业务税金及附加明细账？ (21)37．如何设置其他业务支出明细账？ (21)38．如何设置营业外支出明细账？ (21)39．如何设置利润分配明细账？ (21)40．如何设置应付股利明细账？ (21)41．资金核算应设置哪些总账？ (21)42．如何设置短期借款明细账？ (21)43．如何设置长期借款明细账？ (22)44．如何设置应付债券明细账？ (22)45．如何设置长期应付款明细账？ (22)46．如何设置短期投资明细账？ (22)47．如何设置长期股权投资明细账？ (22)49．如何设置实收资本（股本）明细账？ (22)50．如何设置资本公积明细账？ (22)51．如何设置盈余公积明细账？ (22)52．往来结算核算应设置哪些总账？ (23)53．如何设置应收票据明细账？ (23)54．如何设置应收账款明细账？ (23)55．如何设置其他应收款明细账？ (23)56．如何设置预付账款明细账？ (23)57．如何设置应付票据明细账？ (23)58．如何设置应付账款明细账？ (23)59．如何设置应交税金明细账？ (23)60．如何设置其他应交款明细账？ (24)61．如何设置其他应付款明细账？ (24)62．实现会计电算化为什么要对科目编码？ (24)63．设置科目代码应遵循哪些愿则？ (24)64．怎样设置一级科目代码？ (24)67．什么是系统初始化，系统初始化的内容有哪些？ (27)68.系统初始化应注意哪些问题？ (27)69.怎样建立会计科目？ (28)70．建立会计科目时应注意哪些事项？ (28)71．怎样输入初始余额？ (28)72．凭证类型的设置方法有哪些？ (29)73．什么是自动转账分录？ (30)74．如何定义自动转账分录？ (30)75.如何进行操作权限管理？ (32)第四章会计电算化基本要求 (32)1．《会计法》对会计电算化的基本要求是什么？ (32)2．实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？ (32)3．实现会计电算化的单位如何选择计算机运行环境？ (33)4．实现会计电算化的单位如何选择舍计软件？ (33)5．会计软件投入使用前，应做好哪些准备工作？ (34)6．采用电子计算机替代手工记账的单位，应当具备哪些基本条件？ (34)7．实现会计电算化对试运行有哪些规定？ (34)8．实现会计电算化的单位对会计软件的操作权限有何要求？ (35)9．实现会计电算化的单位在使用会计软件时操作日志有哪些规定？ (35)10．实现会计电算化后，舍计档案的管理有哪些要来？ (35)第五章出纳基本业务 (36)1．出纳人员的基本条件和素质有哪些要求？ (36)2．出纳人员的职责有哪些？主要负责哪些工作？ (36)3．出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系？如何协作？ (36)4．现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？ (36)5．银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？ (37)6．现金日记账和银行存款日记账如何结账？ (37)7．国家对现金的使用和管理有哪些规定？ (37)8．在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？ (38)9．单位的库存现金的限额最多少？日常工作中有哪些业务可以支付现金？ (38)10．什么用途可以到银行提取现金？如何提现？ (39)11．现金长款和短款如何处理？ (39)12．什么时间进行银行对账？对账单如何取得？如何对账？对账出现不符如何处理？ (39)第六章银行结算方式 (39)1．国家规定了哪些支付结算方式？ (39)2．支票如何购买？购买支票款如何处理？ (40)3．填写票据和结算凭证时应注意什么问题？ (40)4．什么情况下使用现金支票和转账支票？ (40)5．现金支票和转账支票是否可以背书转让？如何背书转让？ (40)6．哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？ (41)7．国家对单位签发空头、与银行印鉴不符的支票及在使用支票密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？ (41)8．哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费如何收取？电、信汇回单的作用是什么？怎样确认已收到款项？ (41)9．哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些现定？ (42)10．单位持银行汇票如何向开户银行办程提示付款？ (42)11．单位收取银行承兑汇票时应注意审查哪些事项？ (43)12．单位如何办理银行承兑汇票款项的收取？ (43)13．哪些业务可以通过委托收款办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？ (43)14．哪些银行可以开立信用证？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？ (43)15．如何开立信用卡存款账户？有哪些规定？ (44)第七章原始凭证 (45)1．原始凭证怎样分类？ (45)2．外来原始凭证必须具备哪些内容？ (45)3．受理外来原始凭证时应审核哪些方面？ (46)4．什么样的外来原始凭证不能接受？ (46)5．有问题的外来原始凭证怎样处理？ (46)6．外来原始凭证的差错谁来修改？ (46)7．外来的原始凭证遗失怎样处理？ (46)8．发生销货退回时，凭证怎样处理？ (46)9．上级有关部门批准的业务，怎样确认原始凭证？ (47)10．自制原始凭证必须具备哪些内容？ (47)11．受理自制原始凭证时应审核哪些方面？ (47)12．什么样的自制原始凭证不能接受？ (47)13．有问题的自制原始凭证怎样处理？ (47)14．自制原始凭证的差错谁来修改？ (47)15．职工报销凭证的签字有什么要求？ (48)16．职工公出借款的凭证怎样处理？ (48)第八章记账凭证 (48)1．记账凭证怎样分类？ (48)2．记账凭证必须具备哪些内容？ (48)3．以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？ (49)4．记账凭证的填制有哪些要求？ (49)5．记账凭证的摘要栏怎样填写？ (49)6．记账凭证中的会计科目怎样书写？ (49)7．记账凭证的附件有什么要求？ (49)8．记账凭证怎样编号？ (50)9．收款凭证怎样填制？ (50)10．付款凭证怎样填制？ (50)11．现金与银行存款之间发生收付业务怎样处理？ (51)12．转账凭证怎样填制？ (51)13．汇总收款凭证怎样填制？ (51)14．汇总付款凭证怎样填制？ (51)15．汇总转账凭证怎样填制？ (51)16．记账凭证填写后的空行怎样处理？ (52)17．记账凭证数字的书写有哪些要求？ (52)18．记账凭证的差错怎样处理？ (52)19．记账凭证应当审核什么？ (52)20．会计电算化记账凭证的格式有哪些？ (53)21．在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？ (53)22．在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？ (53)23．在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？ (54)24．在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？ (54)25．实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？ (55)26．实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？ (55)27．在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？ (55)28．计算机凭证的汇总方法有哪些？ (55)29．计算机凭证的审核有哪些要求？ (55)30．计算机凭证的审核方法有哪些？ (56)31．计算机凭证记账处理方式有哪些？ (56)32．在会计电算化系统中，凭证记账时应注意哪些事项？ (56)33．计算机凭证怎样输出？ (56)第九章会计凭证的保管 (61)1．会计凭证怎样装订? (61)2．会计凭证的封面怎样填写？ (61)3．会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎样处理？ (61)4．会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？ (61)5．已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？ (61)6．会计凭证的保管期限是怎样规定的？ (61)7．什么样的会计凭证可以消毁？ (62)8．会计凭证销毁的，应当办理什么手续？ (62)第十章账簿格式 (62)2．账薄按其外表形式怎样分类？ (62)3．现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？ (63)4．哪些经济业务适用于三栏式明细账？ (63)5．哪些经济业务适用于数置差额式明细账？ (63)6．哪些经济业务适用于多栏式明细账？ (63)7．哪些经济业务适用于平行式明细账？ (63)8．哪些经济业务可用卡片式账簿？ (63)9．实现会计电算化后，会计账簿的打印有哪些要求？ (64)10．计算机账簿输出方式有哪些？ (64)第十一章账簿的启用和登记 (64)1．会计账簿启用时靡页怎样填写？ (64)2．总账在登记时怎样便写摘要栏？ (64)3．账簿登记包括哪些内容？ (64)4．账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作？ (64)5．应当使用什么笔登记账簿？ (65)6．什么情况可以使用红色墨水登记账簿？ (65)7．登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写？ (65)8．每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”？ (65)9．每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？ (65)10．登账时，发生隔页、跳行怎样处理？ (65)11．登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求？ (65)13．结账时应当如何划线？ (66)14．总账与明细账怎样进行平行登记？ (66)15．现金日记账如何登记？ (68)16．银行存款日记账如何登记？ (68)17．三栏式明细账如何登记？ (68)18．数量金额式明细账如何登记？ (69)19．多栏式明细账如何登记？ (69)20．平行式明细账如何登记？ (72)第十二章错账更正方法 (72)1．产生错账的原因有哪些？ (72)2．查找错账的方法有哪些？ (72)3．怎样使用逆变法？ (72)4．怎样使用顺查法？ (73)5．怎样使用重点抽查法？ (73)6．怎样使用差额检查法？ (73)7．怎样使用差额“除二法”？ (73)8．怎样使用“除九法”？ (73)9．错账更正的方法有哪些？ (74)10．什么样的错误使用划线更正法进行更正？ (74)11．什么样的错误使用红字更正法进行更正？ (74)12．什么样的错误使用补充登记法进行更正？ (75)13．实现会计电算化后，错账如何更改？ (76)第十三章对账与结账 (76)1．对账的主要内容是什么？ (76)2．怎样进行账证核对？ (77)3．怎样进行账账核对？ (77)4．怎样进行账实核对？ (77)5．怎样进行账表核对？ (77)6．结账前应做哪些准备工作？ (77)7．怎样进行结账？ (77)8．按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？ (78)9．上年余额怎样结转到本年初的账户中？ (78)10．年度终了哪些账可以不更换新账？ (78)11．实现会计电器化后，如回进行试算平衡与对账？ (78)12．实现会计电算化后，如何进行银行对账？ (78)13．实现会计电器化后，如何进行结账？ (78)第十四章账簿更换与保管 (79)1．怎样进行账簿更换？ (79)2．旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作？ (79)3．会计账簿的保管期限是怎样规定的？ (80)4．需要调用旧账时，应当办理什么手续？ (80)5．账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？ (80)6．怎样保存与管理会计电算化档案？ (80)7．在会计电器化系统中如何进行数据备份与恢复？ (81)第十五章财务会计报告的编制要求 (81)1．我国《企业会计制度现定，财务会计报告应当包括哪些内容？ (81)2．按目度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？ (81)3．按季度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)4．按半年度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)5．按年度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)6．财务会计报告的编制有哪些要求？需要哪些人员签章有效？ (82)7．对外提供的财务会计报告是否需要经过注册会计师审计？ (82)8．财务会计报告需要报送给哪些单位？具体报送哪些内容？ (82)9．在会计分工中，对财务会计报告的编制人员有什么特殊规定？ (83)10．财务会计报告的责任主体是谁？如何规定的？ (83)第十六章财务会计报告的编制方法 (83)1．资产负债表的编制目的及编制依据是什么？ (83)2．资产负债表的编制方法是什么？ (83)3．编制资产负债表要注意哪些问题？ (84)4．利润表的编制目的及编制依据是什么？ (85)5．利润表的编制方法是什么？ (85)6．利润表中的所得税是如何计算的？ (85)7．利润分配表的编制目的及编制依据是什么？ (86)8．编制利润分配表要注意哪些问题？ (87)9．现益流量表的编制目的及编制基础是什么？ (87)10．编制现金流量表自哪些方法？如何编制？ (87)11．在实际工作申，如何选择适合本单位特点的现金流量表编制方法？ (89)12．如间检查现金流量表编制结果是否基本正确？ (89)13．除资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表外，是否还需要编制其他报表？如果需要还有哪些？如何编制？ (90)14．会计报表附注何时需要编制？会计报表附注主要包括哪些内容？ (91)15．会计报表编制完成后，如果在报出之前发生对上期调整的业务，应该如何处理？ (91)第十七章基本业务 (92)1．行政事业单位会计的主要核算特点是什么？ (92)2．行政事业单位的会计报表主要包括哪些内容？ (92)3．行政事业单位会计组织系统如何分级？ (92)4．行政单位应设置哪些会计科目？ (93)5．事业单位应设置哪些会计科目？ (93)6．行政事业单位开立银行账户应遵守哪些规定？ (93)7．行政事业单位固定资产标准与分类是如何规定的？ (93)8．行政事业单位计提固定资产折旧吗？ (94)9．行政单位的固定资产如何核算？ (94)10．事业单位的固定资产如何核算？ (95)11．行政事业单位应缴预算款如何核算？ (96)12．行政事业单位应缴财政专户款如何核算？ (96)13．行政单位暂付款和留存款如何核算？ (97)15．事业单位的事业支出如何核算？ (98)16．行政单位预算外收入如何核算？ (100)17．事业单位的收入包括哪些内容？ (101)18．国家财政对事业单位的收入管理有哪些要求？ (101)19．如何划清财政补助收入与上级补助收入的界限？ (101)20．如何划清事业收入与经营收入的界限？ (102)21．如何划清经营收入与附属单位缴款收入的界限？ (102)22．事业单位其他收入的内容及如何核算？ (102)23．事业单位的销售税金如何核算？ (103)24．事业单位结余如何核算？ (103)25．事业单位结余分配如何核算？ (103)26．事业单位专用基金包括哪些内容？ (104)27．事业单位的职工福利基金如何核算？ (104)28．事业单位的医疗基金如何核算？ (104)29．事业单位的修购基金如何核算？ (105)30．事业单位的住房基金如何核算？ (105)31．事业单位出售住房如何核算？ (106)32．行政单位结余如何核算？ (106)33．事业单位会计报表分析的内容有哪些？ (106)34．事业单位的财务分析指标有哪些？ (107)35．行政单位会计报表分析的内容有哪些？ (108)第十八章预算编制 (109)1．什么是部门预算？主要有哪些编制方法？ (109)2．国家财政对事业单位的预算管理办法有哪些？ (110)3．事业单位预算的主要内容有哪些？ (110)4．事业单位编制预算的原则有哪些？ (110)5．事业单位如何编制预算？ (110)第一章会计岗位设置及职责本章提要：本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要岗位的岗位职责。
现金流量表编制方法
现金流量表的编制方法有几种现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。
具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。
这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。
直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。
间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。
所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。
其他业务及营业外收支的帐务处理
第五节 其他业务及营业外收支的帐务处理
核算内容： 其他业务收入和其他业务支出 对外投资业务 固定资产购置 无形资产取得和摊销 营业外收支
2
1
其他业务的帐务处理
企业其他经营业务主要有：材料销售、运输业务以及固定资产、无形资产和包装物出租业务发生的收支等。
其他业务收支的帐务处理
其他业务收支是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。
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第八节 财务成果的核算 利润形成的核算 净利润的组成 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。 利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的金额。
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“投资收益”账户——收入类帐户，用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
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该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后的该账户应无余额。
1
2
“营业外支出”账户——费用类账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。
取得投资的成本
出售或收回投资成本
期末投资成本
投资损失
投资收益
净损失
净收益
期末结转
期末结转
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短期投资
投资收益
例3： 以银行存款购入M公司股票10000股，买入价8元/股，另外支付手续费及印花税500元，该股票企业准备随时变现。 借：短期投资 80500 贷：银行存款 80500
其他业务收入明细表审计说明
其他业务收入明细表审计说明其他业务收入明细表审计说明作为一份财务报表，其他业务收入明细表在企业财务管理中起着重要的作用。
它是企业财务状况的重要组成部分，反映了企业在经营过程中除主营业务以外所取得的各项收入。
在企业的日常经营活动中，可能存在多种形式的其他业务收入，例如利息收入、出租收入、手续费收入等等。
这些收入对于企业的财务状况和经营业绩具有重要意义。
在进行其他业务收入明细表的审计过程中，需要对企业的财务制度和内部控制进行全面评估。
审计人员需要了解企业的财务制度和内部控制流程，明确其他业务收入的核算方法和审核程序。
审计人员需要对企业的收入来源进行详细了解，确保所有其他业务收入都得到了正确的分类和核算。
审计人员还需要核对其他业务收入的真实性和准确性，确保其与实际业务活动相符合。
在审计其他业务收入明细表时，审计人员应该注重以下几个方面的内容：1. 充分理解企业的业务活动和其他业务收入的核算方法。
审计人员应该对企业的业务范围和收入来源有清晰的了解，确保对其他业务收入的核算方法和财务会计准则的合规性有深入的理解。
2. 对其他业务收入的分类进行核对。
审计人员需要核对企业财务报表中其他业务收入的明细，确保其按照准确的分类进行核算。
利息收入、出租收入、手续费收入等需要分别计算和列示。
3. 确保其他业务收入的真实性和准确性。
审计人员应该核对其他业务收入的原始凭证和相关的业务文件，确保其真实、准确和合规。
审计人员还可以选择性地开展抽样检查，以核实其他业务收入的真实性。
4. 对其他业务收入的审计程序和方法进行评估。
审计人员应该评估企业的其他业务收入审计程序和方法是否合理、充分和有效。
审计人员可以结合企业的实际情况，制定符合要求的审计程序，以确保审计的全面性和准确性。
对于审计其他业务收入明细表，我认为审计人员需要充分理解企业的业务和经营活动，确保其他业务收入按照规定的核算方法进行计算和列示。
审计人员应该密切关注其他业务收入的真实性和准确性，对可能存在的风险进行评估和控制。
第2章审计的目标和对象布置作业
第二章审计目标和对象一、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 CB.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A.存在B.权利和义务DC.分类和可理解性D.计价或分摊3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（）。
ACA.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。
A.存在或发生B.完整性 CC.计价与分摊D.表达与披露5、通过实施（），发现认定层次的重大错报。
A.控制测试B.风险评估程序C.了解被审计单位的环境D.实质性程序 D6、财务报表审计属于（）鉴证业务。
A. 合理保证B. 部分保证 AC. 有限保证D. 全面保证7、（）是实施项目审计时均应达到的目标，是的共性概括A. 一般审计目标B. 项目审计目标C. 审计目标D. 总体审计目标 A8、（）则是按每个项目具体内容而确定的目标。
A. 一般审计目标B. 项目审计目标 BC. 审计目标D. 总体审计目标9、注册会计师的审计意见旨在（）。
A. 对财务报表提供认证B. 解决受托者的经济责任C. 完成审计工作责任D. 提高财务报表的可信赖程度 D10、（）认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。
A.存在或发生B.完整性 CC.截止D.表达与披露11、（）认定是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
A.存在B.完整性C.截止D. 计价和分摊 B12、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
A. 固定资产的低估和高估都有关B. 固定资产的高估有关 CC. 固定资产的低估有关D. 固定资产的低估和高估都无关13、甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。
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其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 4 30 4 30 4 30 4 30 4 30 月末结转 本月合计 本月累计 5 30 记-1 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 月末结转 本月合计 本月累计 6 30 记-1 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 月末结转 本月合计 本月累计 7 31 记-1 7 31 7 31 7 31 7 31 7 31 7 31 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
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单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 11 30 11 30 11 30 记-2 11 30 11 30 11 30 11 30 记-12 月末结转 本月合计 本月累计 12 31 记-2 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 记-15 月末结转 本月合计 本月累计 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 1 1 期初余额 1 31 记-1 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 月末结转 本月合计 本月累计 2 28 记-1 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 月末结转 本月合计 本月累计 3 31 记-1 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 月末结转 本月合计 本月累计 4 30 记-1 4 30 4 30 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
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其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 7 31 月末结转 本月合计 本月累计 8 31 记-1 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 月末结转 本月合计 本月累计 9 30 记-1 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 月末结转 本月合计 本月累计 10 31 记-１ 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 月末结转 本月合计 本月累计 11 30 记-2 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对 -