增值税企业所得税计算题
税率综合练习题答案
税率综合练习题答案一、选择题1. 某企业2023年的应纳税所得额为100万元，按照25%的企业所得税率计算，该企业应缴纳的企业所得税是多少？答案：100万元× 25% = 25万元2. 个人所得税的起征点是多少？答案：个人所得税的起征点为每月5000元。
3. 某员工2023年1月的工资收入为8000元，假设没有其他收入和扣除项，其应缴纳的个人所得税是多少？答案：8000元 - 5000元（起征点）= 3000元，根据个人所得税税率表，3000元应缴纳的个税为3000元× 3% = 90元。
4. 增值税的基本税率是多少？答案：增值税的基本税率为13%。
5. 某公司2023年第一季度销售货物，取得不含税销售额100万元，按照13%的增值税率计算，该公司应缴纳的增值税额是多少？答案：100万元× 13% = 13万元。
二、填空题1. 企业所得税的税率一般为______。
答案：25%2. 个人所得税的起征点是______。
答案：每月5000元3. 增值税的税率分为几个档次，其中基本税率为______，还有______的税率。
答案：13%，其他不同档次4. 某企业2023年的应纳税所得额为200万元，按照25%的企业所得税率计算，该企业应缴纳的企业所得税额为______。
答案：50万元5. 某员工2023年2月的工资收入为12000元，假设没有其他收入和扣除项，其应缴纳的个人所得税额为______。
答案：（12000 - 5000）× 10% - 210 = 490元三、计算题1. 某公司2023年全年销售货物，取得不含税销售额500万元，按照13%的增值税率计算，该公司全年应缴纳的增值税额是多少？答案：500万元× 13% = 65万元2. 某公司2023年全年的应纳税所得额为500万元，按照25%的企业所得税率计算，该公司全年应缴纳的企业所得税额是多少？答案：500万元× 25% = 125万元3. 某员工2023年全年的工资收入为120000元，假设没有其他收入和扣除项，其全年应缴纳的个人所得税额是多少？答案：（120000 - 5000 × 12）× 10% - 2520 = 1800元（注：2520元为速算扣除数）四、简答题1. 请简述个人所得税的征收原则。
税务试题及答案
税务试题及答案一、单选题1. 增值税的税率一般分为几个档次？A. 一个档次B. 两个档次C. 三个档次D. 四个档次答案：C2. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 以下哪项不是个人所得税的税目？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 企业所得答案：D二、多选题4. 以下哪些属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 转让无形资产D. 提供建筑服务答案：A, B, C, D5. 企业所得税的应纳税所得额包括哪些？A. 销售货物的收入B. 提供劳务的收入C. 转让财产的收入D. 接受捐赠的收入答案：A, B, C, D三、判断题6. 增值税的纳税人包括单位和个人。
答案：正确7. 个人所得税的起征点是固定的，不会随经济发展而调整。
答案：错误8. 企业所得税的税率是统一的，不分行业。
答案：错误四、简答题9. 简述增值税的计税方法。
答案：增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法下，纳税人应按照销售额和适用税率计算应纳税额，同时可以抵扣进项税额。
简易计税方法下，纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
10. 企业所得税的税收优惠政策有哪些？答案：企业所得税的税收优惠政策主要包括：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；小型微利企业享受减半征收企业所得税优惠；研发费用加计扣除等。
五、案例分析题11. 某公司2023年销售货物取得收入1000万元，购买原材料支付货款800万元，支付职工工资200万元，支付其他费用100万元。
请计算该公司应缴纳的增值税和企业所得税。
答案：首先，计算增值税。
该公司的销售额为1000万元，假设适用税率为13%，则应纳税额为1000×13%=130万元。
由于可以抵扣进项税额，进项税额为800×13%=104万元，所以实际应缴纳的增值税为130-104=26万元。
企业所得税习题税法
企业所得税习题1、某机器设备生产企业2019年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用30万元，投资收益1150万元。
当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（已计入相关成本费用），含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出122.5万元。
（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。
发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
（4）取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。
（5）实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。
（6）取得股息300万元，其中含来自境内.40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20%。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）分别计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。
第12章企业所得税(习题)
第十二章企业所得税法一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.在计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费4.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.某国有企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金指出D.非广告性质的赞助支出二、多项选择题1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营2.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法支付的应付款3.下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
税务会计试题及答案解析
税务会计试题及答案解析一、选择题1.以下关于增值税的说法中，错误的是：A.增值税是按照货物和劳务的生产、流通、使用环节征收的B.增值税的税率是10%C.企业销售货物应当计算增值税销项税额D.企业购进货物应当计算增值税进项税额答案：B解析：增值税的税率根据不同类型的货物和劳务，分为3%、6%、9%、13%等多个档次，不是固定的10%。
2.以下关于企业所得税申报的说法中，正确的是：A.企业所得税应当每季度申报并缴纳B.企业所得税申报需要提交纳税申报表和相关附表C.企业所得税的税率是20%D.企业所得税适用税基调整的，可以享受一定的减免政策答案：B解析：企业所得税一般按年度申报和缴纳，需要提交纳税申报表和相关附表。
3.以下关于进项税额抵扣的说法中，正确的是：A.进项税额可以抵扣销项税额后的税款B.进项税额可以直接抵扣企业所得税C.进项税额可以抵扣个人所得税D.进项税额可以抵扣车船税答案：A解析：进项税额可以抵扣销项税额后的税款，可以减少企业需要缴纳的增值税额。
二、填空题4.企业所得税应税所得计算公式为：（1个词）。
答案：应纳税所得额。
5.增值税的计税方法有（2个词），（2个词）。
答案：一般计税方法，简易计税方法。
三、解答题6.某企业在一季度销售额为100万元，税率为13%，进项税额为10万元。
请计算该企业需要缴纳的增值税额。
答案：销项税额 = 销售额 ×税率 = 100万元 × 13% = 13万元应缴纳的增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 13万元 - 10万元 = 3万元解析：根据销售额和税率计算销项税额，再减去进项税额，即可得到应缴纳的增值税额。
7.某企业在一年度的应纳税所得额为80万元，税率为25%，请计算该企业需要缴纳的企业所得税额。
答案：企业所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 = 80万元 × 25% = 20万元解析：根据应纳税所得额和税率计算企业所得税额，即可得到需要缴纳的企业所得税额。
税收问题应用题大全
税收问题应用题大全1. 个人所得税计算问题问题描述：小明的年终奖为10万元，他需要根据个人所得税法规定计算其所得税金额，请帮助他计算应缴纳的个人所得税。
解答：根据个人所得税法的规定，个人所得税=适用税率×应纳税所得额-速算扣除数。
首先，将小明的年终奖10万元减去个税起征点（假设为3万元），得到小明的应纳税所得额为7万元。
根据适用税率表，我们可以确定小明的适用税率为10%。
速算扣除数根据适用税率表也可以确定，对于10%的税率，速算扣除数为0。
因此，小明应缴纳的个人所得税=10%×7万元-0=0.7万元。
2. 增值税计算问题问题描述：某公司销售了一批商品，销售额为100万元，增值税税率为13%，请帮助该公司计算应缴纳的增值税金额。
解答：根据增值税法的规定，增值税金额=销售额×增值税税率/(1+增值税率)。
将销售额100万元乘以增值税税率13%，再除以1+增值税税率13%，得到应缴纳的增值税金额。
计算过程如下：增值税金额=100万元×13%/(1+13%)=100万元×0.13/1.13=11.504万元。
因此，该公司应缴纳的增值税金额为11.504万元。
3. 企业所得税计算问题问题描述：某企业的年度利润为500万元，企业所得税税率为25%，请帮助该企业计算应缴纳的企业所得税金额。
解答：根据企业所得税法的规定，企业所得税金额=应纳税所得额×企业所得税税率。
将企业的年度利润500万元乘以企业所得税税率25%，得到应缴纳的企业所得税金额。
计算过程如下：企业所得税金额=500万元×25%=500万元×0.25=125万元。
因此，该企业应缴纳的企业所得税金额为125万元。
4. 财产税计算问题问题描述：某人拥有一套房产，年租金为50万元，财产税税率为10%，请帮助他计算应缴纳的财产税金额。
解答：根据财产税法的规定，财产税金额=财产租值×财产税税率。
4大税种综合计算题
4大税种综合计算题好的，我理解你的要求。
首先，我们来讨论一下什么是“4大税种”。
在中国，通常指的“4大税种”是指增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。
这些税种是中国税收体系中的主要税种，对于国家财政收入和经济调节起着重要作用。
接下来，我们可以通过一个综合计算题来分析这些税种的计算方法和影响。
假设有一家企业在某一年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，利润为400万元。
我们可以按照不同的税种逐一计算税金。
首先是增值税，按照增值税法规定，应税额为营业收入减去成本费用，即1000万元 600万元 = 400万元。
按照税率计算增值税额，假设税率为17%，则增值税额为400万元× 17% = 68万元。
其次是企业所得税，按照企业所得税法规定，应纳税所得额为利润，即400万元。
根据税率计算企业所得税额，假设税率为25%，则企业所得税额为400万元× 25% = 100万元。
再来是个人所得税，如果这部分利润要分配给企业股东或员工，那么个人所得税将按照个人所得税法规定的税率进行计算。
最后是消费税，根据企业生产或经营的具体行业和产品，可能需要缴纳相应的消费税，这部分税金的计算方法会根据具体情况而定。
综合来看，这家企业需要缴纳的“4大税种”中的税金是增值税68万元和企业所得税100万元。
这些税金将直接影响企业的盈利和现金流，也是企业经营管理中需要重点关注的部分。
通过这个综合计算题，我们可以看到不同税种的计算方法和影响，以及税收对企业经营的影响。
希望这个回答能够全面地解答你关于“4大税种”的综合计算题。
注册税务师税法计算题
注册税务师税法计算题1. 个人所得税计算：问：某个纳税人的年收入为60,000元，个人所得税起征点为5,000元，税率为5%。
请计算该纳税人应缴纳的个人所得税。
2. 企业所得税计算：问：某公司年度利润为120万元，企业所得税税率为25%。
请计算该公司应缴纳的企业所得税额。
3. 增值税计算：问：某公司销售商品的增值税率为17%，销售额为80万元。
请计算该公司应交的增值税额。
4. 印花税计算：问：某公司在一次交易中签署了一份合同，合同金额为150万元。
印花税税率为0.1%。
请计算该公司应交的印花税额。
5. 土地增值税计算：问：某个开发商购买一块土地，购入成本为200万元，售出价格为300万元。
请计算该开发商应缴纳的土地增值税额。
6. 资产评估报告编制：问：某公司拟对其资产进行评估，作为财务报告的一部分。
请列举至少三项需要考虑的评估要素。
7. 跨境税务：问：某公司在多个国家开展业务，涉及跨境税务问题。
请简要说明跨境税务安排的主要挑战，并提出解决方案。
8. 投资收益税：问：某个投资者在一年内从股票投资中获得了20万元的收益。
请计算该投资者应缴纳的投资收益税。
9. 职工福利税务：问：某公司为员工提供了额外的健康保险福利。
请说明这些福利可能对公司和员工的税务影响。
10. 跨地区税务筹划：问：某公司考虑进行跨地区税务筹划，以优化其整体税务负担。
请列举至少两种可能的跨地区税务筹划方案。
这些计算题和问题旨在涵盖注册税务师考试中可能涉及的一些知识点。
实际的考试题目可能更加具体和深入，建议参考官方的考试大纲和样题，以更好地准备考试。
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增值税企业所得税计算题增值税计算题：例１、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。
(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。
(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。
(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。
(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。
其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。
(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。
本月共取得运输劳务收入10000元。
根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：500×950×17%＝80750 元（1分）(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。
100×1404÷(1＋17%)＝120000 元销项税额为：120000×17%＝20400 元(1分)(3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10×1000×17%＝1700 元 (1分)(4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分)(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (1分)(6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税，其销项税额为：10000×17％＝1700 元（1分）(7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550 元 (4分)(8)本期进项税金为： 8500－1700＝6800 元 (1分)(9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750 元（1分）例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。
纸张已经验收入库。
(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。
(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。
(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。
其中保险费为1000元。
(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17 万元采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为：5×7％＝0.35 万元•(2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%＝8.5 万元•(3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300×13％＝39 万元•(4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为：•(5－0.1)×7%＝0.343 万元•(5)赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为：•20×13%＝2.6 万元•(6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6×13％＝0.78 万元•赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为：•6×13%＝0.78 万元•(7)该出版社该月销项税额为：39＋2.6＋0.78＝42.38 万元•进项税额为：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973 万元•该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38－26.973＝15.4071 万元例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。
（1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。
（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元. （3）定制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。
（4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。
（5）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。
由于是协作单位，所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票。
（6）销售给商业小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。
要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额，并说明哪些方面做法不妥？分析：当月销售额=（450+80+30+2）×17%=95.54 万元当月进项税额=17+（2.5+0.1）×17%=17.52 万元当月应纳增值税额=95.54－17.52=78.02 万元该企业有一点做法不妥，即销售给商业小规模纳税人的货物，可不开增值税专用发票。
企业所得税计算题: 例1、某企业2007年全年应税所得额240万元。
2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。
2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。
计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。
解: (1)2008年1～12月每月应预缴所得税额为:应纳税额＝240÷12×25%＝5万元(2)2008年1～12月实际预缴所得税额为:实际预缴额＝5×12＝60万元(3)2008年全年应纳所得税税额为:应纳税额＝300×25%＝75万元(4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为:应补缴所得税额＝75－60＝15万元例2、某企业2000年度境内所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已按30%的税率缴纳了所得税。
该企业适用税率为25%。
计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。
分析过程:（1）境外收益应纳税所得额＝140÷（1－30％）＝200万元(2)境内、外所得应纳税总额＝(800＋200)×25%＝250万元（3）境外所得税扣除限额＝250×200/（800＋200）＝50万元(4)境外所得实际缴纳所得税＝200×30%＝60万元，小于扣除限额50万元；境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。
(5)本年度该企业应缴纳企业所得税＝250－50＝200万元例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元；境内所得700万元，其中联营投资分得利润40万元，已缴纳税款10万元。
则该公司该年应纳所得税是多少?分析过程:第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额:应纳税额＝1000×25％＝250万元第二、按照企业所得税税收抵免的规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。
则该公司境外所得的扣除限额计算公式如下: 境外所得税税额扣除限额＝企业的境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额)该公司境外所得税款扣除限额＝250×(300÷1000)＝75 万元第三、按规定企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除:扣除限额＝250×(40÷1000)＝10 万元第四、计算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额:去年实际应缴纳税额＝250－75－10＝165 万元故，该公司该年应纳所得税165万元。
例４、我国某公司2007年其境内应纳税所得额为500万元，适用25%的所得税税率。
其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%，已在A 国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%, 己在B国缴纳60万元税款。
假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致，计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。
分析过程:（1）按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款:应纳税额＝(500＋100＋200)×25％＝200 万元（2）A、B两国扣除限额：A国扣除限额＝200×〔100/（500＋100＋200）〕＝25 万元B国扣除限额＝200×〔200/（500＋100＋200）〕＝50 万元A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。
B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。
(3)在我国缴纳的税款:应纳税额＝264－20－50＝184 万元例５、某内资企业某年生产经营情况如下：(2005年上半年自考题)１、产品销售收入1620万元。
２、产品销售成本1200万元。
３、产品销售费用45万元。
４、增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。
５、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6％，支付利息1.5万元。
向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元。
６、管理费用137万元。
根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。
解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元 (1分)（2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除 (1分)（3）销售费用45万元，可在税前扣除(1分)（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：85＋10.01＋4.29＝99.3万元 (2分) （5）财务费用：向银行借款利息1.5万元允许扣除;(1分)向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准;(1分) 该利息支出的税前扣除限额为60×6%÷12×8＝2.4 万元 (1分)税前可扣除的财务费用为：1.5＋2.4＝３.9万元 (1分)（6）管理费用137万元可在税前扣除(1分)（7）应纳税所得额为：1620－（1200＋45＋99.3+3.9+137）＝114.8 万元 (1分)（8）应纳所得税额为：114.8×25％＝28.7 万元 (1分)营业税计算题例1、我国公民张某在2006年度取得收入如下:(1)月工资收入3200元;(2)劳务报酬收入2800元;(3)稿酬收入5000元;(4)单位集资利息收入1600元;(5)在商场购物,参加抽奖,获价值1000元洗衣机一台。