国际税收协定概述

2020年12月3日星期四
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（二）防止跨国纳税人进行国际避税和逃税
防止国际避税和逃税的发生，不仅要依靠每一个国家本 身的努力，而且必须充分发挥国际税收协定的作用。因为通 过缔结国际税收协定，缔约国便要承担起为对方国家提供情 报、在工作上给予配合的义务。这会为反国际避税和逃税提 供强有力的武器。
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资料卡
国际税收协定的缔结程序
1.谈判 谈判时国家间为了就协定的内容及其有关事项获得一致的
协议所进行的交涉过程。 2.签字
签字是缔结国际税收协定的一个关键程序，其意味着缔约国 各方均同意接受税收协定对自己的征税行为的约束。 3.批准
批准时缔约国一方的国家领导人或其他权力机关对其代表所 签署的协定的确认，表示同意接受协定的约束。 4.交换批准书
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（三）促进国际间经济技术合作与交流
国家间税收协定的签订，可以为从事跨国经济活动者 实现合理的税收负担创造条件，可以为诱导投资方向提供 税收鼓励。近年来，广大的发展中国家，为了更多、更好 地吸收外国资本和技术，加快国家经济建设的步伐，都开 始重视与外国签订税收协定。
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国际税收
国际税收协定概述
一、国际税收协定含义及其分类
国际税收协定（international tax convention）,是指两个或两个以上主权国家，为了协 调相互间的税收分配关系，本着对等的原则，经政府 协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。
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国际税收协定含义
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（四）避免国际重复征税，为跨国纳税人的经济利益提 供安全保障
国际重复征税现象仅仅依靠单方面措施来解决是有局限性 的。不可能充分考虑到各有关国家税收制度的不同特点，而税 收协定的相关条款为跨国纳税人的经济利益提供了安全保障。 通过国家间缔结税收协定，对缔约国各方的税收管辖权加以规 范，能有效地保证各方的境外税收利益，减除国际重复征税。
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国际税收协定分类： 根据设计的主体的不同分为： 双边税收协定和多边税收协 定。国际税收协定的主要形式是双边税收协定。 根据涉及的内容的不同分为：特定税收协定和一般税收协 定。 一般税收协定是在特定税收协定的基础上逐步发展起来的。
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世界上最早的国际税收协定产生于1843年比利时与法国 签订的互换税收情报的双边税收协定。最早旨在解决国际双 重征税问题的税收协定是英国和瑞士于1872年缔结的。1899 年，奥匈帝国与德国签订了租税条约。自20世纪20年代，免 除双重征税和防止偷漏税的国际合作得到了迅速发展。
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由24个发达国家组成的经济合作与发展组织(OECD)， 1963年制定、公布了《关于对所得和资本避免双重征税的协 定范本》，简称《经合发范本》。
联合国税收协定专家小组于1968年制定、1979年正式公 布了《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范 本》，简称《联合国范本》。
交换批准书是缔约国ห้องสมุดไป่ตู้方相互交换各自国家权力机关批准税 收协定的证明文件。
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三、国际税收协定的作用
（一）解决有关国家之间税收权益分配的矛盾
解决问题的方法就是有关国家本着相互尊重、互利互让、 平等协商原则，通过缔结国际税收协定，协调缔约国各方的税 收管辖权行使范围，在承认双方国家都拥有征税权的基础上， 商定双方能够接受的某些限制条件(即双方都放弃一定的征税权， 做出一定的牺牲)，缓和并消除各国间税收管辖权的冲突，合理 地解决国家之间的税收利益分配关系。
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国际税收
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国际税收协定 是一种对缔约 国各方具有法 律效力的文件 （法律效力）
国际税收协定是 有关国家为了协 调相互之间对跨 国纳税人的跨国 所得或财产征税 等方面的税收权 益分配关系而签 订的一种书面税 收协议（涉及的 内容）
国际税收协定是 缔约国各方本着 平等原则所签订 的税收协议（坚 持的原则）
国际税收协定是 一种书面文件 （形式）