2012年初级会计实务 预习辅导
【学会计】2012年初级会计实务预习——资金时间价值【学会计论坛】
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2012年初级会计实务预习——资金时间价值（1）一、资金时间价值的含义资金时间价值是一定量资金在不同时点上的价值量差额。
资金的时间价值来源于资金进入社会再生产过程后的价值增值。
通常情况下，它相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。
根据资金具有时间价值的理论，可以将某一时点的资金金额折算为其他时点的金额。
二、现值和终值的计算现值是未来某一时点上的一定量资金折算到现在所对应的金额，通常记作P。
终值又称将来值是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的金额，通常记作F。
现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值。
现实生活中计算利息时所称本金、本利和的概念相当于资金时间价值理论中的现值和终值，利率（用i表示）可视为资金时间价值的一种具体表现;现值和终值对应的时点之间可以划分为n期（n≥1），相当于计息期。
（一）单利现值和终值的计算1.单利现值P=F/（1+n×i）其中，1/（1+n×i）为单利现值系数。
2.单利终值F=P（1+n×i）其中，（1+n×i）为单利终值系数。
（二）复利现值和终值的计算复利计算方法是每经过一个计息期，要将该期所派生的利息加入本金再计算利息，逐期滚动计算，俗称“利滚利”。
这里所说的计息期，是相邻两次计息的间隔，如年、月、日等。
除非特别说明，计息期一般为一年。
1.复利现值P=F/（1+i）n其中，1/（1+i）n 为复利现值系数，记作（P/F，i，n）;n为计息期。
2.复利终值F=P（1+i）n其中，（1+i）n 为复利终值系数，记作（F/P，i，n）;n为计息期。
（三）年金终值和年金现值的计算年金包括普通年金（后付年金）、即付年金（先付年金）、递延年金、永续年金等形式。
初级会计实务预习辅导
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(三)会计核算与会计监督的关系：
会计核算与会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系，会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证。
【2003年多选】下列各项，属于企业会计核算具体内容的有( )。
A.会计预算与考核
B.会计预测与决策
C.会计分析与评价
D会计核算与监督
答案：D
三、会计的对象
1.会计对象的概念：
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。即特定主体能够以货币表现的经济活动，而以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。
2.工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的运用和资金的退出三部分
2012年初级会计实务 预习辅导：第一章节(5)
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(三)反映经营成果的会计要素
1.收入
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，日常活动如销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权。
注意：企业出售固定资产、无形资产取得的收入不属于收入要素
流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利其他应收款、存货等
②非流动资产是指流动资产以外的资产。主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等
【06年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制
损失：由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》预习5
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》预习2 (一)库存商品的内容库存商品是企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
(二)库存商品的账务处理为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置库存商品科目。
商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。
单项选择题甲企业收到乙公司作价投入的库存商品一批，该批库存商品双方确认的价值为300 000元，经税务部门认定应交的增值税为51 000元，乙公司向甲企业开具增值税专用发票，甲企业同时向乙公司支付了增值税款。
甲企业应记入实收资本科目的金额为()。
A.300 000B.351 000C.301 000D.343 000正确答案：A答案解析：该投资业务甲企业的会计处理为借：库存商品300 000应交税费---应交增值税(进项税额)51 000贷：实收资本300 000银行存款51 000存货清查存货清查是通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置待处理财产损溢科目。
单项选择题事业单位在进行财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是()。
A、增加经营支出B、增加事业支出C、冲减经营支出D、冲减事业支出正确答案：D存货减值(一)存货跌价准备的计提和转回资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
其中，成本是指期末存货的实际成本，如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本为经调整后的实际成本。
可变现净值是在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点8
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点8 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
特别注意：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
其中：非流动资产处置利得包括：固定资产处置利得和无形资产出售利得。
政府补助：是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
盘盈利得：主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。
捐赠利得：指企业接受捐赠产生的利得。
企业应设置营业外收入科目。
1.企业确认非流动资产处置利得时：借：固定资产清理(或固定资产清理、银行存款等)贷：营业外收入2.确认政府补助利得：(1)与资产相关的政府补助：收到与资产相关的政府补助时：借：银行存款贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入(2)与收益相关的政府补助收到与收益相关的政府补助时：借：银行存款贷：营业外收入3.确认现金盘盈利得：借：待处理财产损溢贷：营业外收入4.确认接受捐赠利得：借：银行存款贷：营业外收入5.期末，应将营业外收入科目贷方余额转入本年利润科目：借：营业外收入贷：本年利润【例题5：多选题】下列项目属于营业外收入核算内容的有( )。
A.出售无形资产净收益B.固定资产盘盈收入C.聘请中介机构费D.罚没收入【答案】AD【解析】固定资产盘盈属于会计差错，通过以前年度损益调整科目核算;聘请中介机构费应计入管理费用。
【例题6：单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。
(2008年考题)A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款【答案】B【解析】应付账款无法收回，计入营业外收入。
【例题7：多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。
(2009年考题)A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。
2012年初级会计实务_基础班讲义0301
第三章所有者权益考情分析所有者权益是所有者对企业净资产的所有权，其确认计量与资产和负债的确认计量相联系。
本章最大的特点是涉及到的法律、法规比较多。
由于所有者权益的确认依赖于资产、负债的确认，所以，在考查本章内容时，同样经常涉及资产等知识。
本章在考查时以客观题为主，计算或综合题主要是将本章的内容与资产等知识结合考查。
考生在复习时，不仅应把握好相关知识点，还应注意将实收资本、资本公积与有关资产的结合，留存收益与收入费用利润的结合。
最近两年本章考试题型、分值分布本章要求：（一）掌握实收资本的核算（二）掌握资本公积的来源及核算（三）掌握留存收益的核算（四）熟悉利润分配的内容（五）熟悉盈余公积和未分配利润的概念及内容所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。
所有者权益包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益，即包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益的是（）。
A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬[答疑编号3212030101]『正确答案』D第一节实收资本一、实收资本概述实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
有限责任公司通过“实收资本”科目，股份有限公司通过“股本”科目核算投资者投入资本的增减变动情况。
二、实收资本的账务处理（一）接受现金资产投资1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资【例题·计算题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
[答疑编号3212030102]『正确答案』A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：银行存款 2 000 000贷：实收资本——甲 1 200 000——乙500 000——丙300 000【例题·单选题】ABC公司注册资本为450万元，现有D出资者出资现金200万元，使得注册资本增加到600万元，其中D出资者占注册资本的比例为25%。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习2
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习2 应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等，预付款项则是企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据(一)应收票据的内容应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
(二)应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置应收票据科目进行核算。
◎甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为1 000万元，增值税税率为17%，该企业为一般纳税企业。
销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是()万元。
A.1 034B.830C.1 170D.1 000正确答案：C答案解析：应收票据的入账金额=1 000*(1+17%)=1 170(万元)。
◎甲公司2009年6月1日向A公司销售商品一批，价款200 000元，增值税34 000元，商品已交付A公司，该商品成本为150 000元。
当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234 000元，期限6个月。
10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款190 000元，增值税32 300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1 700元;当日甲公将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。
要求：根据上述资料编制有关会计分录。
(应交税费要写明细账户)甲企业的账务处理如下：(1)销售商品借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费----应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务成本150 000贷：库存商品150 000(2)采购原材料借：原材料191 700应交税费---应交增值税(进项税额) 32 300银行存款10 000贷：应收票据234 000应收账款(一)应收账款的内容应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
考试界迎战：2012年会计职称考试之学习指导
考试界迎战：2012年会计职称考试之学习指导【考试界温馨提示】2012年会计职称考试还有65天，全国考生已经进入了紧张的备考阶段，考试界网校为您支招，望对您的备考复习有所帮助，祝您考试顺利。
（一）学习建议离考试还有两个多月的时间，由于大家学习的进度不同，但无论大家到哪个阶段，现在开始抓紧时间努力学习，考试是可以通过的。
（1）按照网校授课进度学习的考生。
（基础班+强化班+习题班）这部分学习对初级会计实务的11章内容是比较清楚的，全面的知识也是比较了解的。
后面阶段：第一，强化知识点，加深印象。
第二，注意知识点之间的融会贯通。
第三，做模拟题。
网校应试指南中的模拟题、网校考试中心、练习中心的试题或者这几年的历年试题，都可以来做。
（2）只完成基础班和强化班的学习，还没有进入习题班的考生。
这类考生建议尽快进入习题班的学习，因为习题班中老师已经对每章的重要知识点进行了总结归纳。
因此，这部分考生抓紧把习题班学完，然后进入做模拟题阶段。
（3）刚刚进入复习阶段的考生。
建议这部分考生一定要抓紧时间，两个多月时间的努力学习还是可以顺利通过考试的。
对于有一定基础的考生，对于自己有把握的知识点，可以不做大量的学习；对于自己掌握的不太好的知识点，考生可以有针对性的听基础班和强化班，把重要的知识点上的漏洞和重要的知识点进行掌握。
对于没有什么基础的考生，一定要抓紧时间，把基础班要全面的听完，然后听习题班。
习题班中遇到知识点不是很明白的，可以再回到基础班进行有针对性的学习。
（二）明确重点、难点重点有三章：资产、收入、财务报表。
第一章资产1.应收款项应收账款的入账价值、应收账款的具体核算、应收款项的坏账准备、其他应收款、应收票据等。
2.交易性金融资产不仅会客观题，一定要会在计算题、综合题中进行相关业务的核算。
3.存货存货成本的确定、发生的计价、原材料、委托加工物资、库存商品、存货减值。
4.长期股权投资掌握长期股权投资成本的确定。
另外，长期股权投资成本法、权益法的特点，适用范围也是可以考客观题的。
2012初级会计实务精讲讲义(全)
第一节货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。
『正确答案』×『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。
二：银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习1
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习1 第一节货币资金其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
(二)其他货币资金的账务处理为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置其他货币资金科目。
按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。
◎下列项目中，不通过其他货币资金科目核算的是( )。
A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.银行承兑汇票正确答案：D答案解析：银行承兑汇票应通过应收票据或应付票据科目核算。
◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( )科目进行核算。
A.其他货币资金B.银行存款C.货币资金D.库存现金正确答案：A◎下列各项，通过其他货币资金科目核算的是( )。
A.银行支票存款B.银行本票存款C.出差人员的差旅费D.备用金正确答案：B答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
而银行支票存款通过银行存款核算;备用金应通过其他应收款科目或者备用金科目核算;出差人员的差旅费通过库存现金核算。
因此答案应该选B.◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为( )。
A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.交易性金融资产正确答案：C答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金;实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。
因此C选项正确。
【例】多项选择题◎下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款正确答案：ABCD答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。
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第八章产品成本核算【考情分析】本章属于比较重要的内容，主要介绍了企业产品成本核算中各项生产费用的归集和分配，以及生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配。
本章既可以客观题的形式考查，还经常以计算题的形式考查，尤其是生产费用各要素的归集、分配和生产费用在完工产品、在产品之间的归集分配的相关知识。
近两年本章考试题型、分值分布本章考试要求（一）掌握成本核算的程序（二）掌握成本核算对象的确定、成本项目的设置（三）掌握各种要素费用的归集和分配（四）掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配（五）熟悉各种费用支出的界限（六）熟悉成本与费用的关系（七）熟悉成本核算的要求及账户设置第一节成本核算概述一、成本核算的要求（一）做好各项基础工作；（二）正确划分各种费用支出的界限；（三）根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法。
二、成本核算的一般程序成本核算基本流程如下：三、成本与费用的关系费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向使用者分配利润无关的经济利益的总流出。
产品成本是为生产某种产品而发生的各种耗费的总和。
产品成本是费用总额的一部分。
【例题1·单选题】下列各项中，应计入产品成本的是（）。
A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费[答疑编号3206080101]『正确答案』D『答案解析』选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入管理费用；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用。
第二节成本核算对象和成本项目一、成本核算对象成本核算对象是指确定归集和分配生产费用的具体对象。
由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，核算对象也不同。
成本核算对象可以是产品品种，也可以是产品的批次，还可以是生产步骤等。
二、成本项目成本项目的设置应根据管理上的要求确定，工业企业一般可设置“直接材料”、“燃料及动力”、“直接人工”和“制造费用”等项目。
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2012年初级会计实务预习辅导：第一章节第一节货币资金大纲要求：掌握现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对掌握其他货币资金的核算本节具体内容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金一、库存现金-----流动性最强的资产1.库存现金管理的制度(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;⑥出差人员必需随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
(2)现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。
(3)现金收支的规定①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。
同时收支的库存现金必须入账。
③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库";④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
⑤不得"公款私存";不得设置"小金库"2.库存现金的核算注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
3. 库存现金清查及其核算企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢借①审批前财产的盘亏②审批后结转待处理财产盘盈数贷①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数(2)现金清查的主要账务处理①现金短缺的会计处理A:发现短缺时,(审批前调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金B:审批后，当查明原因后，分别情况处理：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理借：管理费用贷：待处理财产损溢②现金溢出余的会计处理A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)借：库存现金贷：待处理财产损溢B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入【2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是( )A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B【2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。
A 财务费用B 管理费用C 营业费用D 营业外支出答案：B【2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
( )答案：错解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
二、银行存款"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。
( )【答案】×【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
( )答案：错【08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金【06年单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.信用证保证金存款B.备用金 C存出投资款 D.银行本票存款答案：B(一)银行汇票存款。
1.银行汇票的概念：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2.银行汇票的基本规定(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
(2)单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。
(3)银行汇票可以用于转账，填明‘现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
(4)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。
(5)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
3.银行汇票的核算流程：付款方的核算(1)企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金-银行汇票贷：银行存款(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-银行汇票(3)采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票收款方的核算：企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税(销项税额)(二)银行本票存款1.银行本票的概念银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.银行本票的基本规定(1)单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。
(2)银行本票可以用于转账，注明‘现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
(3)银行本票分为不定额本票和定额本票。
定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。
(4)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
超过付款期限提示付款，银行不予受理。
3.银行本票的核算流程同银行汇票(三)信用卡存款1.信用卡的基本概念信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
2.信用卡分类：(1)信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡①单位卡：单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。
不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。
销卡时，余额转入企业基本存款账户。
②个人卡;(2)信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。
准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%3.信用卡核算流程(1)企业填制“信用卡”申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单：借：其他货币资金-信用卡贷：银行存款(2)持卡购物：借：管理费用等贷：其他货币资金-信用卡(四)信用证保证金存款。
1.信用证保证金存款的概念：信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
2. 信用证保证金存款的核算(1)企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：借：其他货币资金――信用证保证金(2)企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-信用证保证金(3)将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金-信用证保证金(五)存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
1、企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金-存出投资款(六)外埠存款。
1.外埠存款概念：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。
2.外埠存款的核算(1) 开立采购专户时：借：其他货币资金-外埠存款(2) 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-外埠存款(3) 采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款第二节交易性金融资产大纲要求：掌握交易性金融资产的核算本节具体内容：一、交易性金融资产的概述1、含义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。