账务处理程序 思维导图
初级职称-初级会计实务思维导图(按知识点划分)
6% 〔其他应税行为： 3% 匸小规模纳税人征收率：
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税 \ 销售行为，也可选择简易计税方式计税
企业按规定相关成本费用确定成本，待取得增值税扣税凭证 时，
借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”
应
Z差
额
企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额， 年
X 无法可靠确定预期实现方式的, 一应当釆用直线法摊销
朴曾. 营业外收支（报废毁损） J处直（ 资产处置损益（出售转让）
f: 科 无形资产减值准备
减值
一经确认^不得转回
【长期待摊费用】 长期持摊费用 租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
-10 -
第三章负债
【短期借款】
短期借款
1 1 期限 年以下（含 年）
接受非现金资产投资
接受投入固定资产 接受投入材料物资 接受投入无形资产
借：银行存款
接受投资者追加投资
贷：实收资本/股本，资本公积
实
实收资 本增加
收
资
本
或
股
本
实收资 本减少
资本公积转增资本借'资本公积
您实收资本
m人八亠 _ 借： 盈余公积 盈余厶积转囈J
（至 实收资本/股本
减资回购
借：库存股
<2贷:银行存款
【其他应付款】 其他应付款
应付短期租赁固定资产租金 租入包装物租金 存入保证金
【应付职工薪酬】
职工工资、奖金、津贴和补贴
C职工福利费
，医疗、工伤保险 内容/住房公积金
工会经费、职工教頁经费 卜短期带薪缺勤 【短期利润分享计划
三种账务处理程序简图
7
2
记账凭证
汇总记账凭证
总分类账 会
8
计 报 表
汇总 原始凭证
7 4
明细分类账
科目汇总表账务处理程序的一般步骤
3
库存 银行 现金 存款 日记账
收 款 款Leabharlann 付 账转5 6
原始凭证
1
7
2
记账凭证
4
账户汇总表
总分类账 会
8
计 报 表
汇总 原始凭证
7
明细分类账
记账凭证账务处理程序的一般步骤
表示填制、登记或编表 表示核对
3
库存 银行 现金 存款 日记账
收 款 款
付 账
转
5
原始凭证
1
6
2
记账凭证
总分类账 会
7
计 报 表
汇总 原始凭证
6 4
明细分类账
汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤
3
库存 银行 现金 存款 日记账
收 款 款
付 账
转 款
5
收 款
付 账
转
6
原始凭证
超全的会计思维导图
账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际借：持有至到期投资减支付的金额】值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失贷：投资收益资产减值准备账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差<额借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损失投资收益()'-'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体公允价-账面价值=影响转移“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售一次还本付息但尚未领取的利息】借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按贷：应收票据【票面金实际收到的金额】额，不附追索权】贷：可供出售金融短期借款【票面资产金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8与或有事项结合学习购买价款相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值>成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C <成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法 参股企业长期股权投资=B账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次借：主营业务成本贷：银行存款（第一类）（付出金额） 2交易存货跌价准备营业外收入 （1-2）核算方法存货 贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性 不调整事项应收股利取得时公允价值为基础 权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本<>多次加上购买日新支付的对价的公允价交易值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金贷：银行购入存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>② ③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投当期的资收益转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>② ③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围 自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--借：其他业务成本成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账借：投资性房地产--面余额】在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本 【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部成本借：银行存款分转入其他业务成本模式作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，探明石油天然气矿区权益及相分摊至相关资产组关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测试市场利率吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产非同一控有证据标明资产已账面价值制下合并陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议比较账面价值与可分计算可收回金额配资产价=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动 和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减值损失资产组抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a 时已对贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理考虑资产特定风险的影响调整IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆ 2011.6.6。
会计基础思维导图(全)
以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。
账务处理程序
第九章
电子讲义
账务处理程序
主 讲：陈云玲
LOGO
2010.8.
第九章
账务处理程序
Company name
第九章
账务处理程序
Company name
第九章
第一节
账务处理程序
账务处理程序概述
Company name
第九章
账务处理程序
会 计 报 表
章
账务处理程序
二、汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根 据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期 根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记 总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证；
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务 事项， 事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账 凭证， 凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的 一种账务处理程序，是基本的账务处理程序。 一种账务处理程序，是基本的账务处理程序。一般 程序见下图： 程序见下图：
Company name
第九章
账务处理程序
①根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账 根据收款凭证、 和银行存款日记账； 和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证， 记各种明细分类账； 记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账；
第十一章账务处理程序
第十一章账务处理程序学习目的：通过本章学习，了解科学、合理的设计账务处理程序的意义和要求，理解各种账务处理程序的特点，熟悉各种账务处理程序的凭证、账簿组织，掌握各种账务处理程序的记账程序和方法及其有缺点和适用范围。
重点、难点：1、账务处理程序的区别2、记账凭证账务处理程序的内容及应用3、科目汇总表账务处理程序的内容第一节账务处理程序的意义和种类一、什么是账务处理程序定义账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。
不同的凭证组织和处理，账簿组织和核算程序有机结合，组成各种账务处理程序。
账务处理程序的基本内容凭证的组织与处理程序：包括各种原始凭证的取得、整理和汇总，记账凭证的填制和汇总，会计凭证的审核、传递、装订和保管等。
账簿组织：根据企业具体需要，合理设置各种总账、明细账、日记账，确定各账簿的账页格式，规定各账簿之间有关金额的相互关系。
账务处理程序：从填制审核原始凭证开始到编制会计报表为止整个核算步骤和方法。
二、合理组织账务处理程序的要求1、要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。
三、账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭证账务处理程序；4、多栏式日记账务处理程序；第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序均在此基础上发展和演变而成的。
二、记账凭证账务处理程序下的凭证和账簿设置凭证设置记账凭证：采用通用格式，或专用格式（根据经济企业的性质分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证）。
账簿设置现金日记账和银行存款日记账：采用三栏式的账页格式；总分类账：采用三栏账式页格式，按每一总分类科目开设账页。
会计基础(第4版)
一、财产清查的准备工作
二、财产清查的方法
一、财产清查结果处理的步骤
二、账户设置
三、财产清查结果账务处理
3
第三节利润表
第一节财务会
计报告概述
1
4
复习思考题
第二节资产负
债表
2
5
参考答案
一、财务会计报告及目标
二、财务会计报告的构成
三、财务会计报告的编制要求
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的结构和内容
一、盘存账户
二、资本账户
三、结算账户
四、调整账户
五、集合分配账户
六、成本计算账户
七、期间账户
八、财务成果账户
3
第三章会计等
式与复式记账
1
第一章总论
4
第二章会计要
素与会计科目
第四章会计凭
证
2
5
第五章会计账
簿
3
第六章账务处
理程序
第七章财产清
查
第八章财务会
计报告
1
4
第九章会计档
案
2
5
第十章主要经
济业务事项账
复习思考题
参考答案
一、会计的概念及特征
二、会计的基本职能
三、会计对象和会计核算的具体内容
四、会计核算的一般要求
五、会计目标
一、会计主体
二、持续经营
三、会计分期
四、货币计量
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制
三、收付实现制
一、会计信息质量要求
二、会计惯例
3
第一节会计要
素
第三节账户及
其基本结构
二、收入-费用=利润
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图2011-04-22 11：12：08 来源：互联网账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
手工业务流程图账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。
账务处理手工业务流程图如图所示：手工处理业务流程分析（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。
由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
(2 )对凭证文件中的凭证进行审核.如果审核通过，则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员.（3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
（4 ）登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。
（5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
(6 ）月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。
因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对,做到账账相符。
此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
（7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表.（8 ）查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
2.3 计算机处理业务流程图。