财务报表练习题

1、【例题·综合题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）科目名称借方余额贷方余额库存现金10 000银行存款57 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000续表科目名称借方余额贷方余额坏账准备——应收账5 000款原材料70 000低值易耗品10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000交易性金融资产 2 000续表科目名称借方余额贷方余额固定资产800 000累计折旧300 000 在建工程40 000无形资产150 000短期借款10 000 应付账款70 000 预收账款10 000 续表科目名称借方余额贷方余额应付职工薪酬 4 000应交税费13 000 长期借款80 000 实收资本500 000 盈余公积200 000 未分配利润200 000 （2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100 000元应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元预收账款——H公司借方余额30 000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：①从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。

②从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。

要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

【正确答案】资产负债表编制单位：甲2010年12月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金67 000 短期借款10 000 交易性金融资产 2 000 应付账款150 000 应收票据60 000 预收款项60 000 应收账款125 000 应付职工薪酬-4 000 续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额预付款项50 000 应交税费13 000存货215 000 一年内到期的非流动负债30 000流动资产合计519 000 流动负债合计259 000 固定资产500 000 非流动负债：在建工程40 000 长期借款50 000 无形资产150 000 非流动负债合计50 000 续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额非流动资产合计690000 负债合计309000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）500000 盈余公积200000 未分配利润200000 所有者权益（或股东权益）合计900000资产总计1209000 负债和所有者权益（或股东权益）总计1209000需要特别计算的项目，计算过程如下：货币资金=10 000+57 000＝67 000（元）应收账款=100 000+30 000-5 000＝125 000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列）预付款项=20 000+30 000＝50 000（元）（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000（元）应付账款=100 000+50 000＝150 000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）预收款项=40 000+20 000＝60 000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）一年内到期的长期负债=30 000（元）（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债）长期借款=80 000-30 000＝50 000（元）（扣除一年内到期的负债）。

2、【例题·综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本——A产品110长期股权投资——丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。

其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

【正确答案】（1）①收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50②收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

借：原材料840应交税费——应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8③行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

借：管理费用 2贷：周转材料——低值易耗品 2④因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

借：坏账准备80贷：应收账款80⑤因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

借：待处理财产损溢100贷：原材料100⑥甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

借：应收股利200（1 000×20%）贷：长期股权投资——损益调整200⑦收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

借：银行存款200贷：应收股利200⑧丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

借：长期股权投资——损益调整300（1 500×20%）贷；投资收益300⑨将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。

其余款项以银行存款支付。

借：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款 3.1（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元）应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提跌价准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。

借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元）坏账准备期末余额＝220×10%＝22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9（万元）②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1 628（万元）③应收账款＝300-80-22＝198（万元）④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）3、甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

所得税税率25％。

公司2008年发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305 000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货（非资产负债表日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。