审计学教案第三章
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第三章
列报的所有权
① 公司对资产负债表上列报的所有存货均拥有所有权 ② 存货未作抵押
列报分类 资产负债表中已对存货按有关规定作了恰当分类
列报的计价 列报的准确性 列报的披露
① 资产负债表中存货余额计算正确② 资产负债表中存 货余额与实有数是一致的
资产负债表上存货的金额与存货账簿上的金额一致
① 存货主要种类和估价基础已揭示② 存货的抵押或转 让已作揭示
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 二、审计计划的含义和作用
含义和作用
审计计划是指注册会计师为了完成各项 审计业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。作用如下： • 使审计人员根据具体情况收集充分、适
当的证据。 • 保持合理的审计成本，提高审计工作的
效率和质量。 • 避免与被审计单位之间发生误解。
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计目标 三、特殊目的审计业务
按照企业会计准 则和相关会计制度以外 的其他基础（简称特殊 基础）编制的财务报表。
（1） （2）
简要财务报表。
（4） （3）
财务报表的组成 部分，包括财务报表 特定项目、特定账户 或特定账户的特定内 容。
合同的遵守情况。
审计计划
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 一、审计业务约定书
（3）审查会计账簿，查明记账、过
账是否正确，核对账证、账账是否相符。
（4）审查和分析财务报表，查明报
表各项目是否正确完整，核对账表、表表
是否相符。
（一）程序检查法
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计方法
二、审计的基本方法
具有以下几个方面的特征：
（1）从审查和分析财务报表出发， 从中发现并找出异常和有错弊的项目，据 以确定下一步审查的线索和重点。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《审计学教程》课件第03章
• 2.政府审计机关的权限 • 1）行使权限的具体规定 • 2）对违反财经法规的被审计单位的处
理规定
• 3、政府审计机关审计监督活动的原则 • （1）合法性原则。 • （2）独立性原则。 • （3）强制性原则。
• （12）审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、 单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果 。
• （13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理 关系，确定审计管辖范围。
• （14）依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健 全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
• 国际内部审计师协会的机构主要有：理事 会、执行委员会、国际委员部和总部，总 部设在美国佛罗里达州。
3.3 民间审计组织
• 民间审计也称为社会审计，或注册会计师审计，它是商品 经济发展到一定阶段的必然产物。
• 1.会计师事务所组织形式 • 1）国际上会计师事务所组织形式 • （1）独资会计师事务所 • （2）普通合伙制会计师事务所 • （3）股份有限责任公司制会计师事务所 • （4）有限责任合伙制会计师事务所
• 2.按审计内容和目的分类
• 我国审计按内容和目的分类，可分为财政财 务审计、财经法纪审计和经济效益审计。
• 3.1.2政府审计机关的职责权限
• 1.政府审计机关的主要职责
• （1）审计机关对本级个部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和 决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。
• （2）审计署在国务院总理的领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支 情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分 别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导 下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政 府和上一级审计机关提出审计结果报告。
最新审计学教案第三章
教学提示
三审计证据的搜集
1.审计证据搜集要求
（1）依法收集
（2）有计划、有目的收集
（3）客观、全面收集
3．www。oh/ov。com/teach/student/shougong/（4）科学收集
（5）有效收集
审计人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：价值高的项目、关键的项目和代表性的项目。
社会审计准则也称民间审计准则，是指规范注册会计师执行审计业务的权威性标准。社会审计准则对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
3.内部审计准则（教学提示2）
内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定，对各组织内部审计机构和人员全部审计活动的行为规范。目的是为了规范内部审计工作，明确内部审计结构和人员的责任，提高内部审计工作的质量。
（5)资金问题（2）观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
标题：手工制作坊2004年3月18日（3）询问
询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
动漫书籍□化妆品□其他□（4）函证
函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
（5）重新计算和重新执行
重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
调研要解决的问题：（6）分析程序
3、竞争对手分析分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
审计学——第3章
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审计学——第3章
¨ （二）认定的类别
¨ （1）与各类交易或事项（发生额）相关 的认定。
¨ （2）与期末账户余额（账户余额）相关 的认定。
¨ （3）与列报（报表项目金额）相关的认 定
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审计学——第3章
¨ （1）与各类交易和事项相关的认定 ¨ 提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 ¨ 阅读教材，仔细体会这五个认定含义 ¨ 发生认定 ¨ 完整性认定 ¨ 准确性认定 ¨ 截止认定 ¨ 分类认定
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审计学——第3章
• 管理层、治理层责任与审计责任的关系
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审计学——第3章
第二节 认定与具体审计目标
一、认定
（一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报做出的明确或隐含的表达。
如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如 下：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金………………………………500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
¨ 3、已经记录的销货交易的金额是（ ） 的，没有记错；
¨ 4、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入正确的会计期间；
¨ 5、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入恰当的账户。
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审计学——第3章
¨ 被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具 发票及确认销货交易，这是与（ ）认定相关 的控制。
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审计学——第3章
¨ （2）与期末账户余额相关的认定
¨ 提示：期末账户余额包含会计人员哪些 对外承诺和保证
¨ 例：某公司期末库存商品100万元，则包 含该公司哪些明确和隐含的表达？
《审计学》 第三版 第三章 审计目标与审计过程(51页)
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
《审计学教案》
《审计学教案》word版第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目的解释审计的基本概念和重要性讨论审计的主要目的和目标1.2 审计的类型与过程介绍不同类型的审计，如财务审计、内部审计和合规审计概述审计的基本流程，包括计划、执行和报告阶段1.3 审计师的角色与责任探讨审计师的职责和专业道德要求分析审计师与客户、监管机构和用户之间的关系第二章：审计证据与审计程序2.1 审计证据的概念与分类解释审计证据的重要性及其在审计过程中的作用区分主要证据和次要证据，并讨论其获取方法2.2 审计程序的设计与实施介绍常用的审计程序，如观察、询问、检查和分析探讨审计程序的实施步骤和技巧2.3 审计抽样的方法与应用讲解审计抽样的概念和目的介绍常用的审计抽样方法，如简单随机抽样和分层抽样第三章：审计报告与审计意见3.1 审计报告的编制与提交讨论审计报告的结构和内容要求解释审计报告的提交方式和时间3.2 审计意见的形成与表达分析审计师在形成审计意见时的考虑因素阐述不同审计意见的含义和使用场景3.3 审计报告的应用与解读指导用户如何正确理解和应用审计报告强调审计报告在决策中的作用和局限性第四章：内部控制与风险评估4.1 内部控制的概念与重要性解释内部控制的定义和目的讨论内部控制在审计过程中的作用4.2 风险评估的方法与步骤介绍风险评估的基本概念和方法阐述风险评估的实施步骤和关键要素4.3 内部控制测试与评价讲解内部控制测试的目的和方法探讨内部控制评价的指标和标准第五章：财务报表审计5.1 财务报表审计的目标与范围解释财务报表审计的基本目标和要求讨论财务报表审计的范围和限制5.2 资产负债表审计分析资产负债表的审计重点和程序讲解不同资产和负债项目的审计方法5.3 利润表审计探讨利润表的审计重点和程序解释收入、成本和费用项目的审计技巧第六章：现金流量表和所有者权益变动表审计6.1 现金流量表审计分析现金流量表的审计重点和程序讲解经营、投资和筹资活动现金流的审计方法6.2 所有者权益变动表审计探讨所有者权益变动表的审计重点和程序解释所有者权益变动项目的审计技巧第七章：审计质量控制7.1 审计质量控制的概念与目的解释审计质量控制的基本概念和重要性讨论审计质量控制的目标和原则7.2 审计质量控制框架与程序介绍审计质量控制的框架和基本要素阐述审计质量控制的实施程序和措施7.3 审计质量控制的责任与评价探讨审计师和会计师事务所的质量控制责任分析审计质量评价的方法和指标第八章：信息技术审计8.1 信息技术审计的概念与范围解释信息技术审计的基本概念和重要性讨论信息技术审计的范围和目标8.2 信息技术审计的程序与技巧介绍信息技术审计的程序和方法讲解信息技术审计的常用技巧和工具8.3 信息系统审计与评价探讨信息系统的审计重点和程序解释信息系统评价的指标和标准第九章：合规审计9.1 合规审计的概念与目的解释合规审计的基本概念和重要性讨论合规审计的目标和原则9.2 合规审计的程序与方法介绍合规审计的程序和方法讲解合规审计的常用技巧和工具9.3 合规审计的风险与挑战分析合规审计过程中可能遇到的风险和挑战探讨应对合规审计风险和挑战的策略和方法第十章：审计前沿与未来发展10.1 可持续发展审计解释可持续发展审计的概念和重要性讨论可持续发展审计的目标和实施方法10.2 数据分析与审计介绍数据分析在审计中的应用和重要性讲解数据分析审计的程序和技巧10.3 未来审计发展趋势探讨审计行业的发展趋势和挑战分析未来审计师所需技能和素质要求重点和难点解析重点环节1：审计的定义与目的审计的定义和目的是理解审计学的基础，对于学生来说是一个关键概念。
《审计学》课程各章教学案例
《审计学》课程各章教学案例第1章对审计及鉴证业务的需求 2第2章注册会计师职业 5第3章审计报告10第4章职业道德16第5章法律责任18第6章审计责任和目标28第7章审计证据38第8章审计计划和记录41第9章重要性和风险43第10章内部控制和控制风险59第11章审计过程中信息技术的影响64第12章总体审计计划和审计方案72第13章销售和收款循环审计：控制测试和对经济业务的实质性测试75第14章控制测试和对经济业务实质性测试中的审计抽样75第15章完成销售和收款循环中的测试：应收账款97第16章对详细余额进行测试的审计抽样97第17章工薪与人力资源循环的审计101第18章采购和付款循环审计：控制测试、交易实质性测试以及应付账款103 第19章完成采购和付款循环中的测试：核实选定的账户110第20章存货和仓储循环的审计116第21章资本取得与返回的审计121第23章结束审计工作129第24章其他审计，证实服务，以及资料汇编业务132第25章内部财务审计，政府财务审计和经营审计138第1章对审计及鉴证业务的需求——英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
审计学教案第三章
审计学教案第三章一、引言本章将介绍审计的基本原则和审计的类型。
审计是一种全面而系统的检查、评价和报告，以确定财务报表是否真实、公正和符合法律法规的要求。
审计的基本原则包括审计独立性、审计程序、审计证据和报告。
根据审计对象的不同，审计可以分为财务审计、合规审计和运营审计等不同类型。
二、审计的基本原则1.审计独立性：审计师在执行审计工作时应保持独立的态度和行为，不受被审计单位的影响。
审计独立性是审计的基础，保证了审计师对被审计单位的客观、公正和专业的评价。
2.审计程序：审计程序是审计师根据审计目标和要求，采取的一系列计划、组织、执行和控制活动的程序。
审计程序包括风险评估、内控评价、测试和分析等，是确保审计目标达成的关键环节。
3.审计证据：审计证据是审计师通过对被审计单位财务信息的调查和分析所获得的信息和资料。
审计证据应具备充分性、可靠性和相关性，以支持审计师对被审计单位财务报表和相关信息的评价。
4.报告：审计报告是审计师根据审计发现和评价，以书面形式向被审计单位和相应利益相关方提供的意见和结论。
审计报告应包括审计目的、审计范围、审计发现、评价意见等内容，以向用户提供真实、准确和可理解的审计信息。
三、审计的类型1.财务审计：财务审计是对被审计单位财务报表的真实性、公正性和合规性进行审查和评价的一种审计。
财务审计的目标是确保财务报表是否真实、公正地反映了被审计单位的财务状况和经营成果，是否符合财务报告准则和法律法规的要求。
2.合规审计：合规审计是对被审计单位的财务报表和相关信息是否符合法律法规的要求进行审查和评价的一种审计。
合规审计的目标是确定被审计单位是否依法履行了财务报告的编制和披露义务，是否符合相关法律法规的规定。
3.运营审计：运营审计是对被审计单位的内部控制和业务流程的有效性和效率进行审查和评价的一种审计。
运营审计的目标是改善被审计单位的管理和运营水平，提高资源利用效率和经济效益。
四、本章小结本章主要介绍了审计的基本原则和审计的类型。
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（1）结合实际案例展开讲述
（2）结合教材内容，适度发散，以培养学生树立树立依法审计、实事求是和严格遵守审计法规的观念
教学过程与教学内容
教学提示
一 审计证据的涵义、特点与作用 （重点）
1.审计证据的涵义
审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计事项的所有信息资料。是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。
社会审计准则也称民间审计准则，是指规范注册会计师执行审计业务的权威性标准。社会审计准则对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
3.内部审计准则 （教学提示2）
内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定，对各组织内部审计机构和人员全部审计活动的行为规范。目的是为了规范内部审计工作，明确内部审计结构和人员的责任，提高内部审计工作的质量。
教学过程与教学内容
教学提示
三 审计证据的搜集
1.审计证据搜集要求
（1）依法收集
（2）有计划、有目的收集
（3）客观、全面收集
（4）科学收集
（5）有效收集
审计人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：价值高的项目、关键的项目和代表性的项目。
2.搜集审计证据的基本方法
收集审计证据主要有调查、观察、询问、函证、计算等基本方法。
审计学教案第三章
授课题目
第三章审计准则、审计证据和审计工作底稿（审计准则、审计证据）
实施日程
第3周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解审计准则以及审计证据的概念、审计准则的实施意义，掌握我国审计准则体系的构成、审计证据的取得方法
教学重点
审计准则、审计证据的涵义；审计证据的特点与种类；审计取证方法
教学难点
15分
课堂小结、作业布置
10分
教学过程设计
实践环节
教学条件
辅助教具、多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第一节 审计准则
一 审计准则的涵义以及作用（重点）
审计准则是审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。其制定、颁布和实施，对保证审计工作质量、合理区分审计责任和评价审计工作质量、保护审计主体及各利害关系人的合法权益、维护社会经济秩序、增强社会公众对审计职业的信任等具有重要作用。
四 审计证据的鉴定、评价
教学过程与教学内容
教学提示
1.审计证据的鉴定
（1）审计证据鉴定的概念
审计证据的鉴定是审计人员根据形成审计意见所必须的审计证据应具有的充Байду номын сангаас性和适当性的特点，对初步整理后的审计证据进行鉴定判别，以保证所收集整理的审计证据足以支持审计人员发表的审计意见。
（2）审计证据鉴定的内容
审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的可靠性、相关性和重要性的鉴定：鉴定可靠性即判断审计证据是否真实、可靠；鉴定相关性即判断审计证据与被审计事项是否相关；鉴定重要性即判断审计证据是否重要。
本课小结
1.审计准则的涵义及作用4.审计证据的分类
2.审计准则的一般内容及结构5.审计证据的搜集要求及方法
3.审计证据的涵义、特点及作用6.审计证据的鉴定和评价
作业布置
思考与练习
选择题1-5题问答题1-5题
判断题1-6题业务练习题
教学心得
授课题目
第三章审计准则、审计证据和审计工作底稿（审计工作底稿）
二 审计证据的分类（重点）（教学提示4）
1.按照证据的形态分类
（1）实物证据
（2）书面证据
（3）口头证据
（4）环境证据
2.按照证据取得的来源分类
（1）外部证据
（2）内部证据
3.按证据作用分类
（1）直接证据（2）间接证据
（3）结合实际案例展开讲述
（4）结合自身从事审计工作的实际经历，以辅助教具的形式介绍
（4）函证
函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
（5）重新计算和重新执行
重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
（6）分析程序
分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
2.审计证据的评价
为了使分散的审计证据结合起来形成具有充分的证明力的审计证据，必须将收集、鉴定的审计证据加以综合分析，评价被审计单位的经济活动，得出审计意见和结论。在综合、评价阶段，审计人员凭借专业知识水平和业务经验，对经过鉴定的具有现实证明力的审计证据，通过归纳、整理和分析，具有现实证明力的审计证据就转化为具有充分证明力的审计证据，审计证据便可以用来证明被审计事项，最终形成审计意见和结论。
二 审计准则的特征（教学提示1）
1.权威性
2.强制性
3.层次性
4.时效性
三 审计准则的一般内容结构（难点）
1.国家审计准则 （教学提示2）
国家审计准则是国家审计活动必须遵循的基本规则，是我国审计法律规范体系的组成部分，它由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。
2.社会审计准则 （教学提示2）
2.审计证据的特点（教学提示3）
（1）客观性
（2）充分性
（3）相关性
（4）可靠性
（5）时效性
3.审计证据的作用
（1）证明经济活动真相
（2）揭示经济责任
（3）形成审计结论的依据
（4）审计职业自我控制的工具
审计证据是审计工作的核心，审计过程就是审计的取证过程，而审计专业就是随着取证技术和评价方法的成熟而发展起来的。
（1）检查
检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
（2）观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
（3）询问
询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
培养学生树立依法审计、实事求是和严格遵守审计法规的观念。
教学方法
辅助教具、讲解与多媒体演示结合
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计准则的概念、作用以及特征
10分
审计准则的结构
10分
审计证据的涵义、特点与作用
15分
审计证据的种类
10分
审计证据的取得、鉴定和评价