注册会计师会计(收入、费用和利润)-试卷7
注册会计师会计（收入、费用和利润）-试卷7(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________ 2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司2×16年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。
至2×16年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于2×16年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2×17年退货期满，2×16年售出的A产品实际退货率为35％。
甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响是( )万元。
A.0B.4．8 √C.4．5D.6若日后事项期间实际发生的退货小于原估计退货，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。
此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35％与原估计退货率20％的差额应调整2×17年的收入和费用。
甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(万元)。
3.某企业于2×15年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月。
合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。
至2×15年年底已预收款项160万元．余款在安装完成时收回，至2×16年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。
2×15年已确认收入80万元。
则该企业2×16年度确认收入为( )万元。
A.190B.110 √C.78D.158截止2×16年12月31日该劳务的完工进度=152／(152+8)×100％=95％，则该企业2×16年度确认收入=200×95％-80=110(万元)。
4.2×16年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(含1万元)的W产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于价值0．2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货物的价款，但不能用于抵扣增值税税额。
甲公司2×16年11月合计销售货款(不含增值税税额)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。
甲公司2×16年11月份应确认的销售收入为( )万元。
A.2000B.1666．67C.1800 √D.1760奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。
5.某建筑公司承建A工程，预计工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。
第一年年末，该建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为680万元。
其中：人工费150万元，材料费380万元，机械使用费100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元。
经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。
第一年年末A工程的完工进度为( )。
A.61．22％B.68％C.60％√D.69．39％第一年年末A工程的完工进度=(680-80)÷1000×100％=60％。
6.2×16年9月20日，甲公司取得当地财政部门拨款2000万元，用于资助甲公司2×16年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。
预计将发生研究支出5000万元。
项目自2×16年9月开始启动，至年末累计发生研究支出1000万元。
2×16年12月31日递延收益的余额为( )万元。
A.0B.400C.1600 √D.20002×16年递延收益摊销=2000÷5000×1000=400(万元)，递延收益余额=2000-400=1600(万元)。
7.甲公司2×16年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，实际年利率为8％，每年12月31日支付当年利息。
债券发行价格总额为10662．10万元．款项已存入银行。
厂房于2×16年1月1日开工建造，2×16年度累计发生建造工程支出4600万元。
经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。
2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末该在建工程的账面余额为( )万元。
A.5452．97B.4906．21C.4692．97 √D.5600在资本化期间，专门借款发生的利息．扣除尚未动用的专门借款取得的收益后的金额应当资本化。
2×16年年末该在建工程的账面余额=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(万元)。
8.2×14年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。
乙公司于2×14年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式建造。
乙公司于开工当日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。
因可预见的气候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暂停施工。
厂房于2×15年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。
乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0．4％。
乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×16年7月1日偿还该项借款。
乙公司累计计入损益的专门借款利息费用是( )万元。
A.187．5B.115．5 √C.157．17D.53此题专门借款的费用化期间是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9个月。
至2×16年1月1日，未动用专门借款=5000-1200-1000-1500-800=500(万元)，乙公司累计计入损益的专门借款利息费用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(万元)。
9.甲公司从2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。
2×14年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。
不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是( )。
(2016年回忆版)A.确认为与销售丙原料相关的其他收益√B.确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入C.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入该交易与企业销售商品等日常经营活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品对价的组成部分，需要根据收入准则进行会计处理，确认为其他收益。
10.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值上给予3％的折让。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。
乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是( )。
(2015年)A.190．12万元B.200万元C.190．06万元D.194万元√甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入，因此甲公司应确认的商品销售收入=200×(1-3％)=194(万元)，涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。
11.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是( )。
(2014年)A.固定资产处置损失√B.投资于银行理财产品取得的收益C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，选项A正确。
12.下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是( )。
(2014年)A.投资银行理财产品取得的收益B.自国家取得的重大自然灾害补助款√C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用选项A计入投资收益，影响营业利润；选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项C计入销售费用，影响营业利润；选项D计入管理费用，影响营业利润。
13.甲公司为设备安装企业。
20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。
至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。
注册会计师会计(职工薪酬)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师会计（职工薪酬）模拟试卷7(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列属于离职后福利的是( )。
A．累积带薪缺勤B．退休后养老保险C．医疗保险费D．辞退福利正确答案：B解析：选项A、C，属于短期薪酬。
知识模块：职工薪酬2．A公司为激励管理人员和销售人员，于2018年年初制订并实施了一项利润分享计划。
该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司管理人员将可以分享超过5000万元净利润部分的15％作为额外报酬，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的5％作为额外报酬。
至2018年年末，A公司实现净利润8000万元。
不考虑其他因素，关于A公司的会计处理，下列说法中正确的是( )。
A．A公司应借记“管理费用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600万元B．A公司应借记“管理费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元C．A公司应借记“销售费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元D．A公司应借记“管理费用”1200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬”1600万元正确答案：A解析：企业制订了利润分享计划的，如果企业完成了规定的业绩指标，应当确认相关的应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本。
A公司的相关会计分录为：借：管理费用(3000×15％)450 销售费用(3000×5％)150 贷：应付职工薪酬600因此，选项A正确。
知识模块：职工薪酬3．2×18年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。
所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。
会计科目注册会计师考试试卷及答案指导(2025年)
2025年注册会计师考试会计科目模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有12小题，每小题2分，共24分）1、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。
A、存货B、交易性金融资产C、无形资产D、应付账款2、下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容是（）。
A、企业简介和主要财务指标B、资产负债表日后事项、或有事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项C、遵循企业会计准则的说明D、或者有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是：• A. 无形资产的初始计量不考虑其成本价值以外的其他因素。
• B. 无形资产的摊销方法一经确定不得变更。
• C. 无形资产的成本应当在购买日进行货币时间价值的调整。
• D. 无形资产的期末价值评估应当采用公允价值计量模式。
4.关于长期股权投资，以下说法正确的是：• A. 长期股权投资的成本法适用于所有类型的股权投资。
• B. 权益法下，被投资单位实现的净利润会增加投资方的长期股权投资账面价值。
• C. 无论采用何种核算方法，长期股权投资的初始投资成本均作为资产的一部分。
• D. 长期股权投资采用成本法时，投资方不需要确认被投资方的盈亏情况。
5、关于财务报表列报的基本要求，以下哪项描述是正确的？• A.财务报表应该按企业决策者的喜好来调整数据，使其看上去更加乐观。
• B.企业在编制财务报表时，所有重要信息都应反映充分、透明地披露。
• C.财务报表列报可以省略某些不重要的信息以提高效率。
• D.企业可以根据自身情况选择是否遵循统一的财务报表列报要求。
6、关于固定资产的会计处理，以下哪种说法是正确的？• A.固定资产应当按照成本进行初始计量，并随着其价值损耗逐渐降低其账面价值。
• B.企业可以通过增加会计估计或变更折旧方法的方式来改善固定资产的账面价值。
• C.固定资产的价值损耗应通过计提折旧的方式反映，无需考虑货币时间价值的影响。
2024年注册会计师考试财务成本管理试卷与参考答案
2024年注册会计师考试财务成本管理模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有14小题，每小题1分，共21分）1、在财务成本管理中，下列哪个指标不属于财务指标？（）A、资产负债率B、流动比率C、投资回报率D、市场占有率2、下列关于财务成本管理的表述中，正确的是（）。
A、财务成本管理的主要目标是降低企业的生产成本B、财务成本管理主要关注短期成本控制C、财务成本管理侧重于企业的成本结构分析D、财务成本管理侧重于企业的财务风险控制3、下列关于财务成本管理中资本结构理论的说法中，正确的是（）A、莫迪利安尼-米勒定理认为，在有税的情况下，企业的价值取决于其资本结构。
B、权衡理论认为，随着债务融资比例的提高，企业的税后加权平均成本会下降。
C、代理理论认为，随着债务融资比例的提高，股东和管理层的利益冲突会加剧。
D、凯恩斯理论认为，财务杠杆与企业价值无关。
4、在下列财务指标中，最能反映企业短期偿债能力的是（）A、流动比率B、速动比率C、资产负债率D、权益乘数5、某公司预计下年度销售量为10000件，固定成本为100000元，变动成本为每件10元，销售单价为每件50元。
根据本量利分析，该公司下年度的盈亏临界点销售量为（）件。
A. 5000件B. 6000件C. 7000件D. 8000件6、下列关于财务杠杆系数的说法中，错误的是（）。
A. 财务杠杆系数越高，企业财务风险越大B. 财务杠杆系数等于息税前利润变动率与销售额变动率的比值C. 财务杠杆系数可以通过企业负债比例来衡量D. 财务杠杆系数与企业的盈利能力无关7、下列关于债券定价公式的说法，正确的是：A、债券定价公式中，折现率等于债券票面利率。
B、债券定价公式中，未来现金流是指债券到期时一次性支付的金额。
C、债券定价公式中，折现率应等于债券到期时的市场利率。
D、债券定价公式中，未来现金流是指债券发行时一次性支付的金额。
8、下列关于资本资产定价模型（CAPM）的说法，不正确的是：A、CAPM模型适用于所有类型的投资。
2024年注册会计师考试会计科目试题及解答参考
2024年注册会计师考试会计科目自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有12小题，每小题2分，共24分）1、注册会计师考试会计科目试卷中，资产负债表属于什么类型的报表？A. 财务状况报表B. 经营成果报表C. 现金流量报表D. 所有者权益变动报表2、在会计科目中，哪一个科目通常用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而应收取的款项？A. 应付账款B. 应收账款C. 预收账款D. 预付账款3、在下列各项中，不属于会计基本要素的是（）。
A、资产B、负债C、收入D、投资者权益4、某企业2019年末的益账户贷方余额为200万元，2019年损益的借方发生额为500万元。
2019年该企业损益类科目 elast 实际发生的数额是（）万元。
A、200B、-300C、500D、7005、下列关于会计等式的表述，正确的是：A、资产=负债+所有者权益B、收入-费用=利润C、资产+费用=负债+所有者权益+收入D、资产=负债-所有者权益6、企业在进行存货核算时，下列关于存货成本核算方法的说法，不正确的是：A、先进先出法（FIFO）假设先入库的存货先发出B、加权平均法将存货成本按加权平均单价计算D、个别计价法按存货的实际购买单价计算成本7、以下哪一项不属于会计要素？A、资产B、负债C、所有者权益D、预算收入8、企业在年度内部控制评价报告中，应该对哪些重大缺陷进行披露？A、仅需披露内部控制的设计缺陷B、仅需披露内部控制的执行缺陷C、需要披露所有内部控制的缺陷D、需要披露财务报告和非财务报告的重大缺陷9、某企业某月应交增值税为350,000元，已预缴增值税为150,000元，当月销售货物增值税进项税额为250,000元，本月购入免税农产品取得的农产品收购发票注明金额为500,000元，税率为13%。
计算本月应交的增值税税额为：A. 150,000元B. -50,000元C. 350,000元D. 400,000元 10、企业采用直线法计提折旧，一台设备原值为2,000,000元，预计使用年限为10年，预计净残值为0元。
注册会计师会计收入费用和利润模拟试卷14_真题-无答案
注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷14(总分42,考试时间90分钟)单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1. 2×17年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为600万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为850万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，不考虑其他因素，甲公司2×17年1月1日应确认的销售商品交易价格为( )。
A. 1000万元B. 850万元C. 200万元D. 170万元2. 甲公司于2×18年11月1目接受乙公司一部电梯安装任务。
合同价款合计为80万元。
甲公司预计的合同总成本为60万元，其中外购电梯成本为20万元。
2×18年12月甲公司已经将电梯运达施工现场，乙公司经过验收已取得电梯的控制权。
但预计2×19年1月才会安装该电梯。
截至2×18年12月31日，甲公司累计发生成本25万元，其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等5万元。
假定该安装劳务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。
甲公司采用成本法确认履约进度，不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应确认的收入和成本金额分别为( )。
A. 27．5万元、25万元B. 7．5万元、5万元C. 0万元、25万元D. 33．33万元、25万元3. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支出：(1)聘请外部律师进行项目的调查支出50000元；(2)因投标发生的差旅费和投标费20000元；(3)销售人员佣金8000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。
此外，甲公司根据其年度销售目标和盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30000元。
注册会计师财务成本管理财务报表分析和财务预测模拟试卷7_真题-无答案
注册会计师财务成本管理（财务报表分析和财务预测）模拟试卷7(总分60,考试时间90分钟)单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1. 已知甲公司上年的利润表中的财务费用为120万元，上年的资本化利息为20万元。
上年的净利润为400万元，所得税费用为100万元。
假设财务费用全部由利息费用构成，则上年利息保障倍数为( )。
A. 4．43B. 5．17C. 4．57D. 5．332. 下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是( )。
A. 利用短期借款增加对流动资产的投资B. 为扩大营业面积。
与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C. 补充长期资本。
使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D. 提高流动负债中的无息负债比率3. 将一年内到期的非流动资产确定为非速动资产的主要原因是( )。
A. 变现速度慢B. 可能已经损失尚未处理C. 估价有多种方法。
可能与变现金额相差大D. 金额具有偶然性，不代表正常的变现能力4. 现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。
在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的( )。
A. 年末余额B. 年初余额和年末余额的平均值C. 各月末余额的平均值D. 年初余额5. 下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。
A. 收回应收账款B. 用现金购买债券C. 接受所有者投资转入的固定资产D. 以固定资产对外投资(按账面价值作价)6. 在计算利息保障倍数时，分母的利息是( )。
A. 本期的全部利息，包括财务费用的利息费用和计入资产负债表的资本化利息B. 本期财务费用的利息费用C. 资本化利息D. 资本化利息中的本期费用化部分7. 能够反映企业利息偿付安全性的最佳指标是( )。
A. 流动比率B. 利息保障倍数C. 税后利息率D. 现金流量利息保障倍数8. 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是( )。
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题与参考答案
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目背景：甲公司是一家位于中国东部沿海地区的大型制造企业，主要生产高端电子设备。
近年来，随着国内外市场的不断扩大，甲公司的业务量也迅速增长。
为了满足市场对产品的需求，甲公司决定扩大生产规模，计划投资建设新的生产线。
预计新生产线将在两年后投产，年产能为50万台电子设备，预计每台设备的售价为3000元，单位变动成本为2000元。
此外，为了支持新生产线的运营，甲公司还需增加固定成本支出，包括但不限于新增厂房租金、设备折旧费用等，预计每年新增固定成本为3000万元。
甲公司目前的财务状况良好，资产负债表显示，截至上一年度末，总资产为10亿元，总负债为4亿元，所有者权益为6亿元。
为了筹集新生产线所需的资金，甲公司管理层正在考虑通过银行贷款和发行股票两种方式进行融资。
其中，银行贷款的年利率为5%，期限为5年；而发行股票则计划按每股10元的价格向公众发行1000万股新股。
问题：1.请计算新生产线投产后的盈亏平衡点（单位：万台）。
2.假设甲公司选择通过银行贷款筹集全部资金，试分析这一决策对公司财务结构的影响。
3.如果甲公司选择发行股票来筹集资金，相较于银行贷款，这一决策对公司的长期发展有何利弊？二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例背景：某市一家知名制造业企业，近年来业务发展迅速，为了进一步拓展市场，企业决定进行一次大规模的融资活动。
企业计划通过发行公司债券的方式筹集资金，预计发行总额为2亿元。
企业在准备发行债券的过程中，聘请了某会计师事务所作为财务顾问和审计机构。
以下是会计师事务所提供的财务报表和相关资料。
案例资料：1.企业2019年度财务报表显示，企业总资产为20亿元，总负债为10亿元，净资产为10亿元。
2.企业2019年度营业收入为15亿元，营业利润为1亿元，净利润为8000万元。
3.企业过去五年内未发生重大亏损，财务状况稳定。
注册会计师考试税法科目试卷及答案指导(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是：A. 存款利息B. 被保险人获得的保险赔付C. 商店销售化妆品D. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务2、某企业2023年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金10万元。
假定该企业无其他纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%。
则该企业2023年度所得税费用为：A. 400万元B. 402.5万元C. 450万元D. 452.5万元3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。
A、采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天C、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天D、采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天4、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售一批自产货物，不含税销售额为100万元，增值税税率为16%。
该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。
A、16万元B、16.16万元C、16.32万元D、16.64万元5、根据我国现行税法，下列哪项所得应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税？A. 个人因担任董事职务取得的董事费收入B. 演员参与商业演出获得的报酬C. 退休人员再任职取得的收入D. 出租车司机从事客货营运取得的收入6、一家企业购买了一辆小轿车作为公务用车，该车辆既用于公司内部管理也偶尔供员工上下班使用。
在税务处理上，这辆车的折旧费用应该如何处理？A. 全部作为成本费用扣除B. 仅允许按比例分摊的部分作为成本费用扣除C. 不得作为任何成本费用扣除D. 可以选择性地部分作为成本费用扣除7、某企业2022年度会计利润为800万元，当年发生的广告费支出200万元，已全部计入当期费用。
注册会计师-会计习题-第十六章 收入、费用和利润(15页)
第十六章收入、费用和利润第一部分重点难点解析【考点】合同资产和应收账款、合同负债和预收账款的区分1.企业应当根据其履行履约义务与客户付款之间的关系，在资产负债表中列示合同资产（应收款项）或合同负债；2.通常情况下，企业对其已向客户转让商品而有权收取的对价金额应当确认为合同资产或应收账款；对于其已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当按照已收或应收的金额确认合同负债。
3.合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素；应收款项是企业无条件收取合同对价的权利，只有在合同对价到期支付之前仅仅随着时间的流逝即可收款的权利，才是无条件的收款权。
4.合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件才能收取相应的合同对价；即与合同资产和应收款项相关的风险是不同的，应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险。
5.合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务；企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。
6.企业因转让商品收到的预收款适用《企业会计准则——收入》进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
第二部分典型例题解析【考点1】识别与客户订立的合同【例题1·单选题】20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。
截至20×7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)2025年模拟试卷与参考答案
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目（试卷一、试卷二）模拟试卷与参考答案一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：案例背景：华宇会计师事务所（以下简称“华宇所”）接受委托，对甲公司2022年度财务报表进行审计。
审计过程中，审计团队发现以下几个关键事项：1.收入确认问题：甲公司2022年度确认了一笔重大销售合同收入，合同总金额为5000万元，合同规定产品应于2022年12月31日前交付并验收。
然而，审计团队在审计时发现，该产品在2023年1月5日才完成交付并通过客户验收。
甲公司财务经理解释称，由于年底业务繁忙，部分单据未及时流转，但根据以往经验，客户通常会在收到产品后立即验收，因此提前确认了收入。
2.存货计价问题：甲公司采用先进先出法对其原材料进行计价。
审计团队在抽查某批原材料时发现，该批原材料的实际成本高于账面成本，原因是甲公司在最近一次采购时，原材料价格大幅上涨，但财务部门未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估。
3.关联方交易披露：审计团队发现甲公司与一家名为“乙公司”的企业存在大额交易，但甲公司在财务报表附注中未提及乙公司为其关联方。
经进一步调查，发现乙公司的实际控制人系甲公司前董事长的直系亲属，且在过去三年中，两公司之间发生了多笔未披露的关联交易。
要求：1.分析甲公司在收入确认、存货计价和关联方交易披露方面存在的问题，并说明这些问题对财务报表的影响。
2.针对上述问题，提出华宇所应采取的审计应对措施。
答案及解析：1.问题分析及其对财务报表的影响：•收入确认问题：甲公司提前确认未满足收入确认条件的销售收入，违反了会计准则关于收入确认的“控制权转移”原则。
这会导致2022年度财务报表中的营业收入和净利润虚增，影响财务报表的真实性和公允性。
•存货计价问题：甲公司未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估，违反了会计准则的“真实性”和“准确性”要求。
存货成本低估会直接影响存货的账面价值、营业成本及利润的计算，进而扭曲企业的财务状况和经营成果。