资产负债核算
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
资产负债核算报告
资产负债核算报告一、引言资产负债核算是对经济主体在特定时点上的资产、负债和所有者权益状况进行的统计和分析。
它是反映经济主体财务状况的重要工具，对于企业的经营决策、投资者的投资决策、政府的宏观经济管理等都具有重要的意义。
本报告将对经济主体名称的资产负债状况进行详细的核算和分析。
二、资产负债核算的目的和意义（一）帮助经济主体了解自身财务状况资产负债核算能够清晰地展示经济主体拥有的资产、承担的负债以及所有者权益的情况，让经济主体对自身的财务实力有一个全面、准确的认识。
（二）为经营决策提供依据通过对资产负债结构的分析，经济主体可以发现潜在的问题和机会，从而制定合理的经营策略，如优化资产配置、控制负债规模等。
（三）为投资者提供决策信息投资者可以通过资产负债核算报告评估经济主体的偿债能力、盈利能力和发展潜力，从而做出明智的投资决策。
（四）有助于政府进行宏观经济管理政府可以通过汇总各经济主体的资产负债数据，了解宏观经济的运行状况，制定相应的宏观经济政策。
三、资产负债核算的基本原则和方法（一）基本原则1、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
2、历史成本原则：各项资产应当按照取得时的实际成本计价。
3、谨慎性原则：企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。
（二）核算方法1、账户式核算：资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，资产总额等于负债和所有者权益总额。
2、直接法和间接法：直接法是通过对各项资产、负债和所有者权益项目的直接核算来编制资产负债表；间接法是通过对利润表项目的调整来推算资产负债表项目。
四、经济主体名称的资产负债状况（一）资产情况1、流动资产（1）货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，共计_____元。
资产负债表的核算与分析
资产负债表的核算与分析资产负债表（Balance Sheet）是一份会计报表，用于反映一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
它是财务报告的重要组成部分，对于企业管理者、投资者以及其他利益相关者而言都具有重要的参考价值。
本文将深入探讨资产负债表的核算与分析方法，以帮助读者更好地理解和应用这一会计工具。
一、资产负债表的核算方法资产负债表的编制需要按照一定的规则和方法进行核算。
以下是资产负债表的核算方法及步骤：1. 资产核算资产是企业所拥有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。
资产核算的基本步骤是：- 列举所有的资产项目，如货币资金、应收账款、存货等；- 依据会计准则对各项资产进行计量，如以成本计量、以公允价值计量或以可变现净值计量；- 按照资产的流动性将其分为流动资产和非流动资产。
2. 负债核算负债是企业所负担的债务或义务，包括流动负债和非流动负债。
负债核算的基本步骤是：- 列举所有的负债项目，如应付账款、短期借款、长期借款等；- 根据会计准则对各项负债进行计量，如以面值计量或以现值计量；- 按照负债的到期日程将其分为流动负债和非流动负债。
3. 所有者权益核算所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。
所有者权益核算的基本步骤是：- 列举所有的所有者权益项目，如实收资本、资本公积等；- 根据会计准则对各项所有者权益进行计量；- 通过资产负债表方程式（资产=负债+所有者权益）进行核对和平衡。
二、资产负债表的分析方法资产负债表的分析是对企业财务状况和经营情况进行评估和判断的过程。
以下是常用的资产负债表分析方法：1. 横向分析横向分析是将企业不同期间的资产负债表进行对比，分析其变化情况。
通过计算各项资产、负债和所有者权益的增减额或增减率，可以判断企业在不同期间的财务状况是否改善或恶化。
2. 纵向分析纵向分析是将企业某一期的资产负债表进行内部比较，分析各项资产、负债和所有者权益的结构和比重。
会计经验会计核算的七大流程
会计经验会计核算的七大流程会计核算是指将各种经济交易及其结果，按照一定的方法和程序，定期记录、检查、归纳和汇总，以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
会计核算的七大流程包括：损益核算、资产负债核算、现金流量核算、投资核算、项目核算、成本核算和利润分配核算。
损益核算是会计核算的核心内容之一，主要用于计算企业的经营成果。
它涉及到营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等各种收入和支出项目的核算。
损益核算的目的是计算企业的利润和亏损，为企业经营决策、纳税申报、利润分配等提供依据。
资产负债核算是会计核算的另一个重要流程，主要用于计算企业的资产、负债和所有者权益。
它涉及到流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益等各种项目的核算。
资产负债核算的目的是反映企业的资产和负债状况，为企业战略规划、债务融资、股权融资等提供基础数据。
现金流量核算是会计核算的第三个流程，主要用于计算企业的现金流入和流出情况。
它涉及到经营活动、投资活动、融资活动等各种现金流量的核算。
现金流量核算的目的是了解企业的现金收支情况，为企业资金管理、融资决策、分红决策等提供参考。
投资核算是会计核算的另一个重要内容，主要用于计算企业的投资项目的收益和回报。
它涉及到各种投资项目的投资收益、投资成本、投资回报率等核算。
投资核算的目的是评估企业的投资项目的效益和回报情况，为企业的投资决策和投资管理提供依据。
项目核算是会计核算的第五个流程，主要用于计算企业各种项目的收入和成本。
它涉及到各种项目的收入、直接成本、间接成本等核算。
项目核算的目的是为企业的项目决策、项目管理、项目评估等提供数据支持。
成本核算是会计核算的另一个重要内容，主要用于计算企业产品或服务的成本。
它涉及到直接材料成本、直接人工成本、制造费用、间接费用等各种成本项目的核算。
成本核算的目的是了解企业的产品或服务的成本构成，为企业的成本控制、定价决策、成本效益分析等提供依据。
第3节资产负债核算
– 非金融资产的经济出现（如可开采地下资源量的增加，填海造田等引起的 土地存量增加，专利权的出现等）
– 非培育生物资源的自然生长（如作为经济资产的自然林木、鱼类等非培育 生物资源的生长）
– 非生产资产的经济消失（如土地用途变化引起的土地价值减少，专利保护 结束所引起的无形非生产资产的消失）
（二）记录时间原则
机构单位或机构部门在记录实际资产负 债变动交易时，按照“权责发生制”原 则确定记录时间，即交易在债权和债务 发生、转移或取消时记录，而不是采用 “收付实现制”。
（三）编表时点原则
资产负债表按核算时间分为期初资产负 债表和期末资产负债表。目前我国资产 负债核算采用的时点为日历年初和年末 两个时点，以此作为资产负债核算期的 起点和终点。
原因在于：第一，国内金融资产与负债 可以互相抵消；第二，国外金融资产净 值和储备资产的增减可以反映一个国家 财富的变化。
2. 国民财产和自然资源
国民财产有狭义和广义之分。 狭义的国民财产仅指实物资产。 广义的国民财产包括实物资产、金融资
产和无形资产。
自然资源是由大自然作用而形成的 国民财富。
代表人物
雷 蒙 德 ·威 廉 ·戈 德 史 密 斯 （ R a y m o n d William Goldsmith） ：
《美国储蓄研究》 《战后时期的美国国民财富》 《美国资产负债表研究》
SNA中的资产负债核算：历史演进
1953年SNA首次提出将分部门的资产 负债表纳入一个完整的国民经济核算体 系的设想。
1968年SNA正式将资产负债表纳入到 了国民经济核算体系。
1993年SNA将核算期资产负债的全部 变化内容纳入到积累账户，并引入了资 产其他变化的新账户。
第三章财政总预算会计负债和净资产的核算
贷：国库存款、其他财政存款或有关收入科目
12
二、暂存款的核算
【例4—6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处 理。
借：国库存款——一般预算存款 贷：暂存款——××款项
50 000 50 000
13
二、暂存款的核算
34
பைடு நூலகம்
练习题：
四、某市财政局发生如下业务： 1.向省财政厅借入财政周转金2 000 000元。 2.归还财政厅财政周转金1 000 000元。
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练习题答案：
一、某市财政局发生如下业务： 1.为了满足其对财政周转金周转调度的需要，向省
财政厅借款420 000元，款项存入国库存款户。
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
第一节 负债的核算
• 财政总预算会计所核算的负债是一级财政所承担 的、能以货币计量的、需以资产偿付的债务。
• 与一般会计核算的负债相比，它具有债务主体特 殊、债务偿还方式特殊和负债特殊等特点。
• 它包括与上级往来、暂存款、已结报支出、借入 款和借入财政周转金。
1
一、与上级往来的核算
• 与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周 转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的 债务。
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五、借入财政周转金的核算
• 为核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使 用的财政周转金，设置“借入财政周转金”科目 。
• 借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科 目；还款时，作相反的会计分录。
• 本科目贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金 数，年终余额结转下年。
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五、借入财政周转金的核算
2-政府会计制度讲解-资产与负债核算
库存物品
加工物品
待摊费用
新旧资产会计科目对比表（二）
原行政单位资产类会计科目 原事业单位资产类会计科目 新行政事业单位资产类会计科目
长期投资
长期股权投资
长期债券投资
固定资产
固定资产
固定资产
累计折旧
累计折旧
固定资产累计折旧
工程物资
在建工程
在建工程
在建工程
无形资产
无形资产
无形资产
累计摊销
累计摊销
无形资产累计摊销
和费用的会计核算基础。
核算特点
• 收付实现制 凡在当期实际收到的现金收入和支出，均应作为当期的收入和支出 凡是不属于当期的现金收入和支出，均不应作为当期的收入和支出
• 权责发生制 凡当期已实现的收入和已发生的或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作 为当期的收入和费用 凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入 和费用
收到所购物资或劳务， 固定资产/在建工程/无形资产等
以及根据工程进度结 贷：预付账款
算工程价款等时
财政拨款收入/零余额账户用款
额度/银行存款等（补付的款项）
借：行政支出/事业支出等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 ——货币资金或零余额账户用 款额度（补付的款项）
资产类会计科目主要账务处理
预付账款的主要账务处理——按相关业务发生顺序
收入 经营收入
预算收入 经营预算收入
收入 非同级财政拨款收入 预算收入 非同级财政拨款预算收入
收入 投资收益
预算收入 投资预算收益
收入 捐赠收入
收入 利息收入 收入 租金收入
预算收入 其他预算收入
收入 其他收入
简述资产负债表法下所得税会计的核算程序
简述资产负债表法下所得税会计的核算程序一、确定资产、负债的账面价值与计税基础在资产负债表日，企业需要依据会计准则规定确认资产和负债的账面价值，同时确定其计税基础。
资产的账面价值是指该资产在资产负债表中的列示价值。
通常情况下，资产的账面价值等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。
例如，固定资产的账面价值为其原价减去已提折旧和减值准备后的净值。
负债的账面价值是指该负债在资产负债表中的列示价值。
负债的账面价值通常等于其初始确认金额。
例如，应付账款的账面价值就是其初始确认的金额。
资产的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，该资产可在未来期间税前扣除的金额。
通常情况下，资产的计税基础等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。
负债的计税基础则是指其在计算应纳税所得额时，该负债可在未来期间税前扣除的金额。
二、计算资产、负债的暂时性差异在确定资产、负债的账面价值和计税基础后，可以计算其暂时性差异。
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
根据暂时性差异的性质，可将其分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异是指在未来期间可抵扣的资产、负债金额大于其账面价值的差异。
在未来期间，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。
应纳税暂时性差异是指在未来期间应纳税的资产、负债金额小于其账面价值的差异。
在未来期间，该差异会增加企业在未来期间的应纳税所得额。
三、确认递延所得税资产或递延所得税负债根据暂时性差异的性质和金额，可以确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业未来期间可以少缴的所得税金额。
递延所得税负债则是指企业未来期间需要多缴纳的所得税金额。
在计算递延所得税时，企业应根据预期转回期间的税率确定未来期间的应纳税所得额，并据此确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
四、计算当期应交所得税最后，企业需要计算当期应交所得税，并将其与递延所得税进行合并后确认所得税费用。
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第七章资产负债核算
一、简答题
1．何谓经济流量？何谓经济存量？两者之间存在什么联系？对经济流量和存量核算应注意什么事项？
2．什么是资产，什么是负债？两者之间有何联系？按联合国的分类法，经济资产如何分类？
3．简要解释国民资产、国民财产、国民财富及国民资源的含义，并支出它们之间的区别与联系？如何计算？
4．简要说明引起存量变动的三要素所包含的内容。
5．请描述资产负债核算的原理。
6．国民资产负债核算的主要平衡关系式是什么？
7．简述国民资产负债核算表式与结构。
8．若不考虑对外经济联系，为什么国内金融资产与国内金融负债相等？
9．资产负债项目估价的一般原则是什么？
10．资产负债估价有几种主要方法？请简要说明它们的特点与适用场合。
11．固定资产估价采用什么方法？固定资产的永续盘存法的基本步骤是什么？
12．对不同类型的存货如何估价？
13．如何对资源资产进行估价？
14．如何对无形资产进行估价？
15．简述各类不同的金融资产或负债的估价方法。
16．何谓国民资产物量其他变动？主要包括几类变动？
17．何谓资产重估价？
18．分别解释资产的名义持有收益、中性持有收益和实际持有收益三个概念，并说明这三类资产持有收益的计算方法。
19．如何利用资产负债表进行结构分析？如何利用资产表进行经济效益分析？
二、单项选择题
1．资产负债核算的范围是本国常住单位拥有的（）
A、资产存量
B、负债存量
C、资产和负债存量
D、资产和负债流量
2．不列入固定资产的项目是（）
A、各类房屋
B、多年生经济林木
C、在建工程
D、居民拥有的耐用消费品
3．资产负债表存量项目估价原则上采用（）
A、原始价格
B、个别交易价格
C、基本价值
D、编表时的现行市价
4．国民资产负债核算与企业资产负债核算的关系是（）。
A 二者除了范围外，完全一致
B 前者是后者的汇总
C 二者基本概念一致，其他方面存在较多差异
D 后者以前者为基础
5．国民资产负债中的资产是指（）。
A 经济资产
B 非经济资产
C 既包括经济资产，也包括非经济资产
D 无明确界定的资产
6．资产负债账户的右方列示（）。
A 资产
B 负债
C 资产和净值
D 负债和净值
7．资产负债表的宾栏是（）
A、产业部门分类
B、机构部门分类
C、三次产业分类
D、资产负债项目分类
8．已知某部门期初非金融资产为2000亿元，期内实物投资为800亿元，非金融资产重估价为200亿元，则期末非金融资产为（）亿元.
A、2200
B、2800
C、3000
D、2000
9．资产负债流量核算是指两个时点间资产负债变动的核算，也就是由（）引起的资产负债变动的核算。
A、积累
B、储蓄
C、投资
D、消费
10．国民资产负债的分类标准是资产负债的（）。
A 经济性质
B 流动性
C 耐用性
D 稳定性
11．对于非货币形式确定的资产，如果整个核算期中不存在通货膨胀，则（）
为零.
A、中性持有资产收益
B、名义持有资产收益
C、实际持有资产收益
D、实际购买能力
12．对于非货币形式确定的资产，如果整个上核算期内资产相对价格不变，那么实际持有资产收益一定（）
A、为零
B、增加
C、减少
D、为固定常数
13．由于资产负债价格变化而导致价值上的变化为（）。
A 名义持有资产损益
B 资产数量其他变化
C 中性持有资产收益
D 实际持有资产收益
14．一些自然资产向经济活动的转移应记入（）。
A 生产账户
B 资产负债账户
C 资产数量其他变化账户
D 重估价账户
15．在资产负债变动核算中，价值变化记录在重估价账户上的有（）。
A、由于某些意外事件发生而引起的数量变化
B、由于某资产项目在各机构单位间实际或虚拟的交易而引起的数量变化
C、由于资产负债价格变化而导致价值上的变化
D、由于资产负债结构发生变化
三、多项选择题
1．资产负债估价应遵循的一般原则包括（）。
A 按现行市场价格估价
B 交易双方同一估价
C 要注意估价的真实性
D 对个别资产要用特定价格估价
E 对资产负债存量要重估价
2．下列需要记入资产数量其他变化账户的项目有（）。
A 某地区由于修公路占用耕地100公顷
B 某地区将一批沙漠荒地建设成经济林
C 某单位因遭遇特大水灾造成重大经济损失
D 某单位由于债务人破产而无法追回债务人所欠的债务
E 某单位由于价格变化，使其所持有的资产增值200万元
3．下列资产中，属于金融资产的项目包括（）。
A 商业信誉
B 艺术品的生产复制权
C 股票
D 贷款
E 无形资产
4．我国的资产分类结果为（）
A 非金融资产
B 金融资产
C 储备资产
D 有形资产
E 无形资产
5．下列项目中，属于本期资产负债变化核算的包括（）。
A 由投资增加的固定资产库存
B 土地购买净额和无形资产购买净额
C 金融资产购买净额和金融负债发生净额
D 由于交易以外因素引起的资产负债数量变化
E 由于价格变动引起的资产负债数量变化
6．资产负债表按核算的范围划分可分为（）。
A 机构部门资产负债表
B 地区资产负债表
C 全国资产负债表
D 期初资产负债表
E 期末资产负债表
7．资产负债表中的数量平衡关系包括（）。
A 非金融资产部门合计=全国非金融资产总额
B 部门非金融资产=国内金融负债总和
C 国内金融资产总和=国内金融负债总和
D 国内各部门国外金融资产总和=国外部门负债
E 净值=资产总计－负债总计
8．娱乐经营权属于（）。
A 生产资产
B 可再生资产
C 无形资产
D 不可再生有形资产
E、生产资产中的无形资产
9．名义持有资产收益，包括（）
A 整个核算期内都特有的资产负债收益
B 由于虚拟交易而引起的持有资产负债收益的数量变化
C 在核算期初时持有，而在期内已处理了的资产负债的收益
D 在核算期内购入并持有到期末的资产负债的收益
E 核算期内购入并处理了的持有资产负债收益
10．名义、中性、实际持有资产收益的简便法的前提条件是（）
A 资产数量级和价格变化不太大
B 在整个核算期末资产价格和数量都是均匀变化的
C 核算期综合物价指数为固定数值
D 资产相对价格变化为零
E 资产相对价格变化大
四、计算题
1．已知：⑴其初非金融资产35000亿元，其中，生产资产22720亿元，非生产资产12280亿元，金融资产42800亿元，负债42400亿元；⑵期内非金融资产积累8400亿元，其中，生产资产7800亿元，非生产资产600亿元，7000亿元，国外资本转移400亿元；⑶期内由于自然灾害等引起非金融资产的生产资产减少260亿元，非生产资产40亿元，由于清产核资等盘盈生产100亿元；⑷与期初相比，期末生产资产物价指数为110%，非生产资产105%，由于国际汇率、利率等变化，金融资产综合价格指数为98%。
根据以上资料，编制：期内资产负债调整帐户；期内资产负债变动帐户；期末资产负债帐户。
2．已知如下机构部门的资料（单位：万元）：
⑴期初资料
非金融资产 2000
现金和存款 300
证券 400
其他金融资产 300
长期贷款 800
商业信用 600
其他负债 400
⑵期内流量资料
实物投资 200
金融资产
其中：现金和存款 1680
证券 160
其他金融资产 200
金融负债：
其中：长期贷款 1160
其他负债 160
⑶重估价资料
非金融资产 220
证券 200
其他不变.
根据上述资料编制部门的期末资产负债表。