审计案例分析作业二
审计案例分析
《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。
适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
关于审计案例解析
《审计案例》第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？E答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也多种多样，有的企业之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款贷：应收账款--- 光明集团该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法、会计制度的把握情况。
具体涉及到坏账的核销。
E答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？E答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？B 答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：（1）首先是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查；（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
审计案例分析作业部分答案
审计案例分析作业部分答案一、案例背景介绍本次审计案例分析作业的背景是一家名为ABC有限公司的制造业企业。
ABC有限公司是一家中型企业，主要从事电子产品的制造和销售。
公司成立于2005年，总部位于某国的一个工业城市。
公司的销售市场主要集中在国内，但也有一定的国际销售业务。
由于公司的规模和业务增长迅速，为了确保财务报告的准确性和合规性，公司决定进行一次审计。
二、审计目标和范围1. 审计目标本次审计的目标是评估ABC有限公司财务报表的准确性和合规性，以及内部控制的有效性。
审计结果将为公司提供可靠的财务信息，帮助管理层做出正确的决策。
2. 审计范围本次审计将涵盖ABC有限公司的财务报表、内部控制制度和相关业务流程。
具体审计范围包括但不限于以下方面：- 财务报表的编制和披露是否符合相关的会计准则和法规要求；- 财务报表中的收入、成本、资产和负债等项目是否准确、完整地反映了公司的财务状况和经营成果；- 公司的内部控制制度是否健全、有效，并能够及时发现和纠正错误和违规行为；- 公司的业务流程是否合理、高效，是否存在潜在的风险和漏洞。
三、审计方法和程序1. 审计方法本次审计将采用综合性审计方法，包括但不限于以下方法：- 了解公司的业务特点、组织结构和内部控制制度；- 对公司的财务报表进行检查和分析，包括收入、成本、资产和负债等项目；- 进行实地考察，对公司的办公场所、设备和存货等进行实地核查；- 对公司的业务流程进行评估和测试，发现潜在的风险和漏洞；- 与公司的管理层和内部审计部门进行沟通和交流，了解他们对公司财务报表和内部控制的看法和意见。
2. 审计程序本次审计将按照以下程序进行：- 确定审计计划和时间表，包括审计人员的分工和任务安排；- 进行初步的风险评估，确定审计重点和关注点；- 收集和分析公司的财务报表和相关的会计记录；- 对公司的内部控制制度进行评估和测试，发现潜在的风险和漏洞；- 进行实地考察，对公司的办公场所、设备和存货等进行实地核查；- 进行抽样检查，检查公司的财务报表中的收入、成本、资产和负债等项目；- 与公司的管理层和内部审计部门进行沟通和交流，了解他们对公司财务报表和内部控制的看法和意见；- 编写审计报告，总结审计结果和发现的问题，并提出改进建议。
最新《审计学》作业二试题及答案
《审计学》作业（二）一、单选题1、如果某一审计项目的审计风险为5％，固有风险为70％，控制风险为40％，那么检查风险应确定为（ B ）。
A、8.75％B、17.8％C、20％D、40％2、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（ C ）。
A、可容忍误差B、审计意见类型C、初步审计策略D、所需审计证据的数量3、注册会计师应抽取一定期间的（D ）进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记账及总账记录的正确性。
A、收款凭证B、内部控制流程图C、付款凭证D、银行存款余额调节表4、实际上在有效的内部控制也会有疏漏，也有必要实施（ A ）。
A、符合性测试B、详细审计C、实质性测试D、抽样审计5、注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（A ）。
A、年底应收账款余额不正确B、当年度未入账销货C、超额的销货折扣D、未核准的销货退回6、审计人员应当对拟信赖的内部控制实施（D ），以评估控制风险。
A、穿行测试B、符合性测试C、实质性测试D、内部控制调查二、多选题1、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ ACE ）。
A、会计凭证B、审计工作底稿C、会计帐簿D、审计业务约定书E、会计报表2、在判断审计证据充分性时应该考虑的因素包括（ ABC ）。
A、审计风险B、具体审计项目的重要性C、审计人员的道德水准D、成本效益原则E、是否发现错误或舞弊3、审计人员在判断审计风险时主要考虑的是（ ABC ）。
A、检查风险B、固有风险C、控制风险D、期望风险F、行业风险4、被审计单位的会计责任包括（ ACD ）。
A、建立健全内部控制B、保证资产的安全、完整C、保证审计报告内容的真实性、合法性D、保证会计资料的真实、合法、完整E、按照独立审计准则的要求出具审计报告5、在抽样风险中，导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ AD ）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险E.固有风险三、判断题（判断错对，对的划√，错误的划Ⅹ，并将错误的加以更正。
审计案例分析作业
、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书:假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性?1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%勺审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定与之相对应的审计目标精选文库截止1.年末采购截止是否适当2.年末销售截止是否适当分类.存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品细节与勾存货项目的总计与总账是否相符估价：可实现的价值是否进行正确存货跌价处理4.权利与义务所有权：1.公司所列示的存货项目是否拥有权利2.存货是否用作抵押二、请填写下表项目实质性测试审计证据审计目标1 交易书真2 余额书估价3 余额口估价4 余额书估价5 分析性书整体合理性（是否异常）6 余额书真、估价、截止、所有权7 交易书完整8 余额书估价、分类、披露9 分析环境真、完、估价10 交易书所有权1.从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票12.盘点库存现金ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。
电大审计案例分析形考作业二【精选文档】
【参考答案】对
【答案解析】1
第36题(已答)。存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目,因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产,就会虚增本期收益。
对错
【参考答案】对
【答案解析】1
第37题（已答).注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对错
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第24题(已答）.存货监盘程序包括（）.
A.
抽点
B.
实地观察
C。
盘点问卷调查
D。
编制审计工作底稿
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第25题（已答)。甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(）。
A.
少计2012年度的存货和应付账款
一、单项选择题(共15题，每题2分)
第1题（已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（)。
A。
受托代管的材料市价严重下跌
B。
当期购入的存货因意外完全毁损
C.
为取得银行贷款，已作抵押的存货
D。
委托其他单位代管的存货市价下跌
【参考答案】D
【答案解析】1
A.
Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.
采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.
Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
审计案例研究形成性作业参考答案
审计案例研究形成性作业2参考答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：对。
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对。
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错。
理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对。
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。
2.结合第4章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。
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在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
错。
理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。
单项案例分析题
1 . (15分)
注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？
答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；
针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；
针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；
针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
判断并说明理由
1 . (5分)
A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。
错。
理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得“长期借款”的银行或其他债权人。
2 . (5分)
注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。
错。
理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。
3 . (5分)
注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。
对。
理由：
4 . (5分)
如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。
错!所有者权益类总数对不代表各科目数额对!
5 . (5分)
被审计单位实施的实地监盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，它的效用主要依赖对于对会计处理的控制效果。
错。
理由：它的效用并不依赖于对处理业务的控制。
6 . (5分)
注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
答：错。
主要目的在于获取存货数量和状况的审计证据，以确认被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
第 2 大题
单项案例分析题
1 . (15分)
注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？
答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；
针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；
针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；
针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
2 . (15分)
某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库250 0件，单价110元。
共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存23 00件，保留成本230,000元。
要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。
答：审计人员应采用先进先出法对发出产品进行复核，经复核发现发出产品计价存在错误，企业最后库存产品2300件，结存成本为230000元，单价为100元，其结存数量小于最后一批入库产品的数量(2500件)，库存产品单价本应与最后一批入库产品单价(110元)一致，但实际却为100元，从而使库存产品成本少计23000元，结转的发出产品销售成本多计了23000元。
其结果虚增了产品销售成本，虚减利润，构成漏交所得税，同时使库存产品计价偏低。
对此，审计人员应建议被审单位加以调整。
第 3 大题
综合案例分析题
1 . (40分)
资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：
(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；
2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：
3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。
同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。
但该笔销售在2007年1月18日退回。
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
答：情况①不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表：
借：存货——原材料a
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
情况②不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表：
借：存货200 000
贷：主营业务成本200 000
情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。
情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表：
借：主营业务收入400 000
应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000
贷：应收账款468 000
同时，借：库存商品220 000
贷：主营业务成本220 000。