浅议行政事业单位往来账款之管理
行政事业单位往来款项管理问题及对策探析——以S省局为例
会针管理行政事业单位往来款项管理问题及对策探析—以S 省局为例邢文龙摘要：当前，我国经济发展进入转型期，财政改革迈入关键期，政府会计制度等新财经政策的实施，对行政事业单 位财务管理工作提出了新的要求，往来款项管理是行政事业单位财务管理工作的重中之重，直接影响基于权责发生制 的财务会计报告的真实准确。
笔者通过对近年来行政事业单位往来款项管理相关文献的梳理，结合S 省局往来款项清 理的工作实际，简要分析了行政事业单位往来款项管理存在的问题，并就其解决措施进行探析，最后针对新政府会计 制度实沲以来往来款项核算方面的问题进行思考，以期为有效提高日常管理水平提供一定参考:，关键词：行政事业单位；往来款项管理；问题及对策行政事业单位往来款项包括预付账款、其他应收款等资 产类往来和应付账款、其他应付款等负债类往来。
随着市场经 济发展，行政事业单位业务越来越复杂,新政府会计制度的实 施，对往来款项确认计量与核销提出新的要求,但由于诸多因 素，行政事业单位往来款项管理相对复杂，往来款项余额大，若不及时清理的话，一定程度上影响会计信息的真实准确，增 加财务风险。
本文从行政事业单位往来款项管理存在的问题 人手，分析其原因，结合S 省局往来款项清理工作实际，提出相 应解决对策。
―、行政事业单位往来款项管理存在的问题及原因(一） 历史遗留问题形成的呆坏账 行政事业单位会计核算之前执行的是收付实现制，从部门领导到具体经办会计人员更多重视现金的收付，而对于一 些往来款挂账不够重视，也缺乏必要的内控管理制度,没有定 期及时清理往来。
随着时间推移，原经办会计和分管领导退休 或者调离岗位，新人职的财务人员对未及时清理的往来款历 史挂账不清楚原因，无法继续清理而选择继续挂账，增加了往 来款项清理难度，这部分往来款最终形成了呆账或者坏账。
这 部分往来款项长期不清理，一定程度上影响了财务信息的及 时性和准确性,也给财务管理T .作带来风险。
加强行政事业单位往来账管理
一
、
行 政事 业单位 往来 账 的 内容
行政 事业 单 位 往来 账 是 指 行政 事 业 单
位＿经济业务活动 中与其他会计 主体单位 存 发＝＝ 经 济 业务 往来 ，涉 及 债权 和 债 务两 ，的 ｛ ＝ 个部 分 。 权 包括 心 收 票据 、 债 膨收 账 款 、 暂 付款 、预 付账 款 、其 他 应 收款 、财 政 应返 还 额 度 等 ；债 务包 括 应 缴 预算 款 、应缴 财 政 专 户 款 、暂 存 款 、短 朗 借款 、长期 借 款 、 应付 票 据 、预 收 Βιβλιοθήκη 款 、 其 他应 付 款 、应缴
税金等。
二 目前 行政 事业 单 位 往来 账 管理 中存 在 的 问题
（一 √ 别行 政 事 业 单 位 往 来 账 核算 未 ） 卜 严 格 执行 行 政 事 业 单 位 财 务管 理 中 往 来账 管 理 的 有 关规 定 。 单 位往 来 账 审 批 手续 制 度不严 ，管理制度不完善；往来账设置 不 科学 不合理 ；个别会计眯务处理 不正确 ，
浅议行政事业单位财务管理存在的问题及解决对策
浅议行政 事业单位财 务管理存在 的问题及解 决对策
冯敬秀 （ 河北省廊坊ຫໍສະໝຸດ 报社） １４行 政事业单位在预算执 行方面 ， 乏应有 的约束力和严肃 ． 缺 性。 ①有 的预算单位在 资金使用 中 ， 出控制不严 ， 支 超支浪费现象严 重， 超标购买小汽车 、 公款旅游 、 公款吃喝 、 公款进行高档消费 ， 致使 ０ 引言 单位 的会议 费、 招待 费、 车辆燃修 费居 高不下 ， 严重影响了政府部门 加强市级行政事业单位财务管理 ， 建立健全相应 的内部财 务管理 的公众 形象。 ２） （ 有的预算单位在项 目支出资金管理 使用中， 基本支 制度 ， 规范财务 收支行为 ， 是保障财政改革各项政策贯彻落实 的重要 出和项 目支 出界定不清 ，用项 目支 出来弥 补基本支 出经费的不足 ， 措施也是和谐社会建设的一个重要方面。但是， 目前我国执行 的行政 用于维持 日常公用支出 ， 没有做到专款专用。 事业单位财务 管理规则仍是 １ ９ ８年财政部颁布 的， ９ 随着我国事业体 ２ 加 强 行 政 事 业 单 位 财 务 管 理 的 对 策 制和行政体制改革 的不断深化， 原有的行政事业单位财务管理模式在 ２１加强财务 制度 建设 ， ． 建立有效的支 出约束机制。④综合 性 很多方面已不太适应现行管理 与服务的需要。 特别是随财政体 制的变 的管理制度 ， 如加 强经费管理制度、 财务人员 岗位职责等。 单项 的 ② 革相应建立的会计核算 中心、 政府采购中心的运作 ， 使行 政事业单位 管理制度 ， 加强办公费、 如 电话 费、 邮资费等管理制度。③相 关性 的 财务管理上升到多方监管、 共同治理的高度。因此 ， 充分认识新形势下 管理制度 ， 如接待制度 、 车辆管理制度等 。这样 ， 以从 单位 内部 建 可 行政事业单位财务管理 的特点和出现的新问题 ， 积极探索行政事业单 立起有效 的支 出约束机制 ， 到有章可循 ， 做 并且严格 按制度办事 ， 以 位财务管理改革的对策是 当前深化财政改革 的一项重 大课题。对此， 堵塞 漏洞 ， 节约资金 ， 防止经 费支 出中的跑、 滴 、 ， 大 限度地 冒、 漏 最 笔者就进一步改善行政事业单位财务管理工作谈些建议。 提 高 各 项 资 金 的使 用 效 益 。 １ 行 政 事 业 单 位 财 务 管 理存 在 的 主 要 问题 ２２ 建立高效的财务管理 队伍。要注意发现和培养优 秀的财务 ＿ １１财务管理的制度不健全。行 政事业单位财 务管理 的制度 不 ． 管理人才。部 门和单位 的领导要重视会计工作和会计 人才 ， 严格把 健 全主要体 现在如下几个 方面 ： ①有 的预 算单位在 专项资金使 用 好用人关。 强化会计 人员持证上岗制度 。 严格把好考核关 ， 坚持开展 过程 中， 没有树立讲求经济效益的理财理念 ， 重拨款而 轻管理 ， 重预 会计人 员继 续教育 ， 强化 会计人员职业 道德教 育 ， 提高综合 业务素 算审核而轻实际效果 ， 对项 目资金 实际使用绩 效缺 乏有效地监督和 质 。加强对新 出台的会计 法规准则和制度 的学 习， 提高会计人员 的 考核。 ②往 来款项的管理 。 据调查 ， 现在行政事业单位往来款项 的账 实际工作能力。 引进竞 争机 制 ， 逐步淘汰低水平的会计人员。 尝试建 面余额 占流动 资产 的 ５ ％以上 ，而 且有相 当一部 分属于呆 账 、 Ｏ 坏 立事业 单位 会计 人才库 ， 合理调剂配置使用会计人员。 账。主要表现在 ： 采购财产物 资商 品的预付 货款 因不及 时清算或贷 ２３ 加强国有资产 管理 ， ． 确保 国有资产保值 增值 。提高认识 ， 转 款担保硬性扣回形成呆坏账 ； 单位购车 、 买设备或其他物 品 ， 汇给商 变观念 ， 克服重 资金使用轻实物管理 的倾 向， 资金” 变“ 观念为 “ 资产 ” 家 的钱 多， 购物 金额 少 ， 因结算不及 时 ， 生债 务纠 纷 ， 产 无法 收回形 观念。破 除重投入、 轻分流的思想。 把行政事业单位国有资产管理纳 成呆账 ； 个别单位 违规为其他单位 或个人 提供 贷 款担保 ， 由于 借款 入领导 干部政绩考核 ， 督促单位领导 自觉重视 国有资产管理 ； 各单位 人不能到期清偿而承担连 带责任被 银行 硬性将款项扣 回， 单位求偿 要在 国有资产管理部门指 导下， 结合 实际， 制定 完善适合本单位资产 未果形成 呆账 ， 而直 接责任 人得不到相应 的惩罚 。③ 年终清理结算 购 置、 使用、 管、 保 调拨 、 转让 、 处置、 报废 等各个环节 的管理制度 ， 逐 和财务结账。年度终 了， 对全部会计核算进行清理结 算和 账务结账 步使 资产 管理 制度化、 学化、 科 规范 化 ； 以法律 的形式明确 行政事 要 是编报年度决算的重要环节 ， 也是保证单位决算报表准确 、 实、 真 完 严格设定资产登记管理和考核体 系， 自觉办理 整的一项 基础 工作 。突 出表现在： 单位财务没 有及 时清理结算 ， 往来 业单位 国有资产产权 ， 产权登记手续 ， 建立健全考核 指标 ， 明确责任 ， 奖优罚劣 ， 充分调 动资 款项往往 由于 跨年度 ， 导致责任不清 ， 形成呆账坏账。 １ 财务 管理 人员和工作人员素质偏低 ， ． ２ 内部 管理 机 制尚不健 产管理者的主动性、积极性 ，从而提高资产管理水平和资产使用效 益 ； 强债权债务管理。 加 对各种借款 必须定期清理 ， 及时回收， 坚决 制 全。部 分财务管理 人员对《 会计法 》 和财务管理知识 了解不多 ， 法 依 止公款私借 ， 暂付款不得长期挂账。严禁利用暂存款 隐藏收入 ， 躲避 理财 的观念淡漠。财务人员整体素质不高 ， 队伍不稳定 ， 绝大部 分财 财政监 督 ｉ 要在部门预算的基础上 ， 实现 资产管理 与预算 管理 的有机 会人 员一身多职 ， 于应付 ， 疲 加之继续教育和业务培训工作缺位 ， 各 从而合理 配置资产 。利用政府采购和 国库支付制度 ， 从源头上 种 先进 的管理 方法难 以推行 ，工作停 留在账表处理等 日常业务上 ， 结合 ， 规范资产处置行为。 财务 工作 得过且过 ， 按部就班 ， 求过 得去 ， 只 不求过 得硬 ， 参谋监 督作用 加强对行政 事业单位 国有资产投 入的监控 ， 物资 ， 配套完善 出入库 发挥很不到位。单位内部管理体 制和制度不够完 善， ０ ８ ％单位 内部 部 门和物资 管理部 门要分别设专人 管理账 目、 达到账账相符 、 账物相符 ， 以实现 资产管理 与会计 管理 的有机 未设专 门的财务管理机构 ，多数 是作 为一个部 门的一部 分职 能 ， 由 手续 ， 结合。坚持定期清点盘存 ， 严格落实监督检查制度。 人 或多 人 代 理 。部 分 单 位 内部 未 实 行统 一 的财 务 管理 。有 的还 把 ２４ 强化预算管理 ， ． 加大管理约束 力度 。坚持预算编制 、 执行 、 行政 事业 性收费 、 目支 出分散到科室管理 ， 项 形成 了“ 室有收 费 ， 室 评 价并重原 则 ， 底改 变“ 彻 掐头去 尾” 的预算管理 方式 ， 科学合理 编 科科有财务” 的混乱局面 ， 违犯 了“ 收支两条线 ” 的财务管理规定 ： 有 制部 门预算 ， 大力推 广零 基、 绩效编 制 方法 ， 实行预 算 内外综合 统 的出 现 了 “ 外 账 ”小 金 库 ” “ 袱账 ” 违 规 违 纪 行 为 。 账 “ 、包 等 全部收支编入预算。要进一步细化收支项 目， 落实政府收支分类 １３ 固定 资产管理不严。有的单位长期 以来没有对固定资产进 筹 ， ． 切实保证预算与实际相符。 法执 行部 门预算 ， 格按预 依 严 行清理和盘点 ， 有按照会计凭证 进行登记 ， 没 或者是 固定 资产 不入 改革措施 ， 安排支 出， 逐步杜绝 随意 变更预算、 追加预 账， 形成 账 外 资 产 ， 使 总账 与 明 细 账 不 相 符 、 面 资 产 与 实 际 资产 算批复有计划组织 收入 ， 致 账 算的做法。建立健全科学评 价体 系 ， 大胆采用最低成本法、 成本—— 不相符。如有 的单位将考核评 比中获得的如奖杯 、 算机 、 计 空调、 专 目标——结果 比较法 、 公众评 价法 等方式 方法进行评 用设备等资产或是上级 主管部门下拨的计算机 、 行业专用仪器 等设 效益分析 法 、
关于行政事业单位往来账款管理中的几点问题探讨
关于行政事业单位往来账款管理中的几点问题探讨许翀摘要：近几年来，在行政事业单位当中的往来款已经属于常见的日常经济活动，许多单位在财务管理方面往往只对支出方面的财务管理进行重视，却存在对各种往来款活动中的管理力度不够的现象，本文就着重针对行政事业单位中的往来款管理加强方面进行探讨研究，讨论出一些对加强往来款管理有用的策略建议。
关键词：行政事业单位；往来款管理；策略一、往来款的概念简单来说，往来账款指的是，行政事业单位在实际的日常工作当中，同其它组织机构或个人产生的一种具有临时性的待结算的款项。
行政事业单位当中的往来账款由以下几个内容组成：应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款，除此之外还有其他应收付账款。
因此，从某个角度来看，往来账款的性质比较灵活，但是其包含的内容又比较具有一定程度的复杂性。
在近几年来，中央巡视组在检查行政事业单位的往来账款时发现了诸多问题，在日常的经济活动当中，往来账款管理当中出现的问题大部分都是由于人为因素造成的，因此，对于往来账款的管理是重中之重。
二、行政事业单位中往来账款出现的问题1.仅仅挂账而不收账，长期挂账正是因为行政事业单位性质的特殊，不将盈利放在首要的位置，同样也就没有来自回款的压力，往来账款对于财务管理方面也并非一项规定的硬性指标，因此对于往来款账款的管理也就不需要多大的力度来进行，造成了许多行政事业单位度对于往来账款管理方面的不重视，因此也就没有硬性的规定或者是条例来对往来账款交流平台。
3.文化差异化。
小米崇尚创新、快速的互联网文化。
利用微博等网络平台进行宣传，吸引消费者的眼球。
小米团队相信用户就是原动力，坚持“为发烧而生”的产品理念，试图增强自己品牌的客户忠诚度。
基于这样的企业文化和理念，小米有强大的“米粉”，通过构建与“米粉”之间的关系来保持用户的忠诚度。
4.营销差异化。
小米的饥饿营销策略几乎人尽皆知。
饥饿营销，是指商品提供者有意调低产量，以达到调控供求关系、制造供不应求“假象”、维持商品较高售价和利润率的营销策略。
行政事业单位往来账款管理的探讨
总第 １ ７ ８期 第 ３期
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大 庆 社 会 科 学 Ｄ ａ Ｑ ｉ ｎ ｇ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ｓ
Ｊ ｕ ｎ ． ， ２ ０ １ ３
Ｓ ｅ ｒ ｉ ａ ｌ Ｎｏ ． １ ７ ８ Ｎｏ ． ３
金融窗 口・
行款 清理 不及 时
些行政事业单位为了逃避有关部 门专项资
金的监督检查 ，将财政等相关部 门拨人 的专项资 金作为负债处理 ，不及 时拨付给相关项 目部门和
部分行政事业单位往来账款涉及 的资金单位 或个人多达几十个账户 ， 涉及到 的资金额度很大 ， 甚至单笔金额高达上百万元 。单笔往来账款资金 额度大并且 时间跨度长 ，部分款项挂账原 因非常 复杂 ， 许 多款项现任会计说不清楚 ， 也找不 到当时 经办的人员。还有 的往来款项甚至形成了呆账或 者死账 ， 清理起来难度很大。 （ 二） 往来账款核算不规 范 部分行政事业单位收入支出挂人往来账， 将应
（ 三） 利 用往 来款项 隐瞒 收 支
缴预算款或应缴财政专户款挂在“ 暂存款” 中列收
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ３ — ０ ２ — ０ ２
［ 作者简介 ］ 武新芹（ １ ９ ８ ２ 一 ） ， 女， 黑龙江大庆人 ， 审计 师， 主要从 事审计 学研究。
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９ ４・
目进行核算 ， 使往来账越记越乱 ， 造成账账不符。【 ３ 】
列支， 隐瞒应缴财政收入 。 有 的行政事业单位将违 规收取的费用挂在 “ 暂存款” 中， 逃避政府有关部 门的监督检查 。【 ｌ Ｊ 有的单位或个人借款后不予及时 结算 ， 将借款长期挂在“ 暂付款” 中。比如某单位基
本建设工程项 目早 已竣工并 已投入 生产使用 ， 为 了偷漏 国家 税款 ，有 意拖延时 间不进行工 程结
浅谈往来款管理制度
浅谈往来款管理制度一、往来款管理制度的重要性1. 规范财务往来往来款管理制度能明确资金的去向和来源，规范企业与客户、供应商之间的资金往来，避免因款项未到账或未支付而产生纠纷，提高了财务管理的透明度和规范性。
2. 提高资金利用效率通过往来款管理制度，企业能及时掌握应收款项和应付款项的情况，做到及时回款和付款，有效地提高了资金周转速度和利用效率，降低了资金占用成本。
3. 防范风险往来款管理制度能够建立财务风险的防控机制，监控客户和供应商的支付能力，避免因对方资金问题而导致企业蒙受损失，保障企业的财务安全。
4. 优化内部控制往来款管理制度涉及到企业内部各部门的协作，明确了资金流转的责任分工和流程要求，有利于加强内部控制、协调内外部关系，提升企业管理水平和运营效率。
二、往来款管理制度内容要点1. 往来款管理流程制定明确的往来款管理流程，包括应收款项的确认、核对、催收和计提坏账准备等环节，应付款项的审核、支付和记录等环节，确保每一步操作符合规定，减少错误和风险。
2. 资金监控机制建立健全的资金监控机制，包括资金预算、资金到账及支付的核对、异常资金情况的处理等内容，及时发现和解决资金短缺或盈余情况，有效规避资金风险。
3. 内部控制制度建立内部控制制度，包括岗位职责分工、权限设置、审批流程、凭证管理等，加强资金往来业务的审批监督和账务核查，保证财务数据的准确和真实。
4. 风险管理措施明确风险管理措施，包括客户信用评估、应收款项拖欠风险应对措施、供应商支付能力评估等内容，建立风险预警机制，防范财务风险的发生。
5. 内外部沟通协调建立内外部沟通协调机制，加强企业与客户、供应商之间的沟通和协作，及时解决往来款业务中的问题和纠纷，维护企业与商业伙伴之间的合作关系。
三、往来款管理制度实施步骤1. 制定往来款管理制度企业应根据自身经营特点和规模制定适合的往来款管理制度，明确制度的内容要点、执行标准和责任人，做到具体、明确、可操作。
行政事业单位往来账存在问题-原因及对策
浅谈行政事业单位往来账存在的问题\原因及对策摘要：由于财政体制不完善，财务制度执行不严格，财务报表设计和上级部门考核指标不完善，对往来款项疏于管理和考核，各主管部门和财政监督不力，部分行政事业单位的往来账核算中普遍存在一些问题，如利用往来账户弄虚作假，将应作收支处理的款项列入往来科目核算，转移隐瞒收入、虚列支出；往来账不及时清理，形成呆账、死账；借用往来账转移资金；利用往来账虚列支出，强行平衡超预算专顶事业收支，调整结余，将支出长期挂往来账等。
为此，建议进一步深化财政体制改革，加强财政资金尤其是专项资金和个单位收入资金的监督，合理设置会计报表，增设往来明细财务会计报表，规范会计科目的使用，加强单位财务内控制度的建设，规范行政事业单位往来帐的核算。
关键词：往来账；问题；原因及对策中图分类号：d63 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)07-0124-01行政事业单位往来账户是指单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款项。
按现行的行政事业单位会计制度规定，往来结算应通过“暂付款”和“暂存款”科目进行核算。
本人在近几年的审计、查账过程中发现，部分行政事业单位的往来账核算中存在一些普遍问题，且其涉及的内容多、项目杂、发生频繁，科目运用欠规范，更重要的是一些重大违纪问题，往往都与往来资金有关，应引起高度重视。
一、存在的主要问题1.利用往来账户弄虚作假，将应作收支处理的款项不作当期收益核算，而是列入往来科目核算，从而达到转移隐瞒收入、虚列支出，肆意调节财务收支，造成了会计资料核算不真实，严重影响了会计信息的真实性。
如：有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，并在往来账中列收列支各种费用，扩大支出范围；有的单位将财政以外的同级单位拨入资金、上级有关部门拨入资金、非经营性收入等记入往来款，而后用于招待费和职工福利等方面的消费支出。
有的单位虽然在往来账上未体现支出，但将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租金收入、代收代征税费劳务费或违规收费等在往来款中挂账，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴预算款或应缴财政专户款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入。
建议改进行政事业单位往来款管理的措施建议
建议改进行政事业单位往来款管理的措施建议一、是强化对往来资金的监督和管理。
推广往来资金的国库集中支付制度，完善行政事业单位的部门预算管理。
在实行国库集中支付方面，把往来资金的债权债务关系纳入到国库管理中，在需要支付往来款时，单位先提出申请，通过相关的审核之后，国库通过代理银行直接支付给对方单位；在部门预算方面，制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算，健全科学的管理体系。
二、是全面清理单位往来款项。
首先，摸清往来款的底细，查清楚来龙去脉，建立对往来资金的清理机构，明确往来款的政策界限、清理范围和清理的具体方案。
政府应该发文强制要求行政事业单位的各个部门往来款的发生事由、发生金额、发生时间、审批人和经手人等详细的情况如实进行上报，按照相关的财务隶属关系逐级汇总至财政部，编制行政事业单位专门的往来款的核对表。
其次，对往来款逐笔地分类、进行处理和落实。
根据每笔往来款的内容和性质，采用针对性的清理方式，属于本单位的个人欠款，可以在单位的公告栏中张贴相关的告示，对于逾期不归还的经过相关部的批准后从工资中扣还；属于外单位的欠款，传送书面的催款书。
限期办理收款手续；对于时间过长，事由不清的往来款项，应该寻根刨底，核准款项的相关事实，及时作出结转或者支出的建议。
再次，严格追究相关人员的责任。
凡是给行政事业单位的经营造成重大损失的，应该同时追究审批人和经办人的法律责任，可以出台配套的赔偿制度，设置一定的赔偿比例，尽量地做到责权利的统一，减少往来款的资金损失，防止非正常的往来款项的再次发生。
三、是建立健全行政事业单位内部管理制度，作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门应该把对行政事业单位的往来资金监管当作一项重要的工作内容，给予行政事业单位往来资金重点关注，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。
四、是强化对往来资金的监督和管理。
首先，应建立健全对往来资金的核准制度。
每笔往来款在发生之前，单位应考虑此笔往来款在何时才能收回，应付账款在何时才能偿还，往来账款发生后，要及时登记入账，事业单位的领导和财务人员对往来款的事由、时间和金额等应该进行及时确认和核准，入账的时候必须做到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。
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浅议行政事业单位往来账款之管理
当前在行政事业单位中，往来账款在会计核算中存在一些普遍问题，主要表现为：一是主管部门与下属单位、下属单位之间的应收、应付金额不相符，造成各单位的资产、负债信息不真实；二是往来账款明细科目名称不规范、不明确；三是有些单位部分长期不能收回、支付的资金在往来科目挂账，短则几年、十几年，甚至有的几十年，最后形成呆死账，造成损失；四是有的单位将应作收支处理的款项不作当期收益核算，而是列入往来科目核算；五是有的单位在较短的时间内利用往来款科目进行与本单位经济业务活动无关的银行收付转账业务，利用往来账款科目出借银行账户。
根据行政事业单位会计制度相关规定，笔者认为应从以下方面加强往来账款的管理和监督。
一是加强对单位会计人员的业务培训，提高人员的基础工作，规范会计科目的运用；二是单位负责人应重视对往来帐款的管理，按照会计法要求建立健全往来款管理制度，定期对往来款进行清理、催收，以确保国有资产安全完整；三是建议有关单位加强对往来款的监督检查核对，建立内部约束机制；四是政府相关部门制定相关制度，解决长期挂账等历史遗留问题，按照财务制度规定进行账务处理，单位负责人要积极主动对呆滞往来进行梳理按程序报批；五是建立往来定期清理机制，同时对已核销往来款项备案待查，保留追索权。
具体清理步骤可按以下步骤进行：
步骤一：各行政事业单位根据账面情况，认真填写造册；对各种应收及暂付款、应付及暂存款，要逐一列明金额、具体事项及发生时间、经办人、批准人等，并对往来款项进行分类（应收及暂付款和应付及暂存款）提出具体处理意见；
步骤二：对于已到期未收回的款项，要迅速摸清来龙去脉，采取强有力的措施催收到位。
确实不能一次性收回的，要责成当事人制订出切实可行的还款计划，明确还款方式，保障限期收回。
对有确凿证据表明无法收回的往来款项，应说明往来款形成的原因、经过等详细情况，经本单位党政领导集体研究后提出处理意见，并根据当地国资部门的要求填报相关核销表册，由单位经办人、单位负责人签字后，报国资部门审批备案，金额较大的须经主管部门审核提出处理意见后由国资部门会同监察、审计部门联合审批；
步骤三：财务人员应根据审批意见及时做好坏账核销等账务处理，坏账核销后，单位应当建立已核销款项台账，保留追索权并保守秘密，不得对外泄露。