财务知识一点通系列之十一借你一双慧眼,识破财务舞弊
财务造假与会计舞弊
财务造假与会计舞弊在现代商业环境中，财务造假与会计舞弊是一个不容忽视的问题。
这些不道德的行为不仅损害了企业的声誉和利益，还对整个经济体系产生了负面影响。
本文将深入探讨财务造假与会计舞弊的定义、原因、影响以及如何预防和应对这些问题。
一、财务造假与会计舞弊的定义财务造假是指企业在编制财务报表时故意伪造、隐瞒或欺骗各方利益相关者的财务信息，以获得不当利益的行为。
会计舞弊则是指在进行会计核算和记录过程中，有意地突破会计准则和规定，以欺诈性的方式改变企业的财务状况。
二、财务造假与会计舞弊的原因1. 经济利益诱因：企业为了获得更多的投资、降低成本或追求高业绩，可能被巨大的经济利益驱使而选择财务造假或会计舞弊。
2. 管理层压力：企业管理层往往面临市场竞争的压力，他们需要向外界展示良好的财务表现，来吸引投资和保持企业竞争力。
这种压力可能导致他们采取不正当手段来达到预期的财务目标。
3. 内部控制不完善：缺乏有效的内部控制制度将为财务造假和会计舞弊提供机会。
若企业管理层对会计核算过程缺乏监督和检查，很容易被人利用漏洞进行不法操作。
三、财务造假与会计舞弊的影响1. 社会经济损失：财务造假和会计舞弊导致市场失真和不公平竞争。
投资者和利益相关者根据虚假信息做出决策，可能面临巨大的财务风险和损失。
2. 信任危机：财务造假和会计舞弊破坏了企业的声誉和信誉。
一旦这些不诚信的行为被发现，企业将面临投资者和客户的信任危机，对企业形象造成不可逆的打击。
3. 法律风险：财务造假和会计舞弊违反了财务报告准则和相关法律法规，可能导致企业面临重大的法律诉讼和罚款风险。
四、预防和应对财务造假与会计舞弊的措施1. 建立健全的内部控制制度：企业应加强内部审计和风险控制，建立有效的内部控制制度，确保资金流向的透明和准确。
2. 加强监督与监控：企业管理层应对财务报表编制过程进行严格监督，确保财务信息的真实性和准确性。
同时，加强监测与监控机制，定期进行风险评估和内部审计，及时识别并纠正问题。
审计师如何识别和应对财务舞弊
审计师如何识别和应对财务舞弊在现代商业环境中，财务舞弊成为了企业面临的严重威胁之一。
财务舞弊不仅对企业造成巨大的财务损失，也会破坏市场的信心和公众对企业的信任。
作为审计师，识别和应对财务舞弊是我们的职责所在。
本文将探讨一些审计师在实践中识别和应对财务舞弊的方法。
一、了解潜在的财务舞弊风险为了能够识别财务舞弊，作为审计师，首先需要深入了解潜在的财务舞弊风险。
这包括对企业所处行业的了解、审计对象的业务模式和财务报告、以及企业内部控制的评估。
通过对这些方面的综合分析，审计师能够识别出企业可能存在的财务舞弊风险。
二、收集并分析相关证据识别财务舞弊的关键在于收集和分析相关证据。
审计师应该积极搜集财务报告、合同文件、银行对账单等证据，以便对企业的财务状况进行全面的审查。
此外，还可以借助数据分析工具对大量数据进行统计和比对，从中找出异常的地方，进一步识别潜在的财务舞弊现象。
三、审查内部控制体系内部控制体系在防止和检测财务舞弊方面起着关键作用。
作为审计师，需要对企业的内部控制体系进行全面审查。
这包括审查企业的制度文件、流程图以及内部控制的执行情况。
通过审查内部控制体系，审计师可以评估其有效性，发现潜在的弱点和风险，进而采取相应的措施。
四、进行风险评估和分类在识别和应对财务舞弊过程中，审计师需要进行风险评估和分类。
这意味着对识别出的财务舞弊风险进行权衡和排序，以确定哪些风险最为严重，需要优先处理。
风险评估和分类可以帮助审计师更好地分配资源，集中处理最为紧迫的财务舞弊风险。
五、制定相应的应对策略和控制措施一旦识别出潜在的财务舞弊风险，审计师就需要制定相应的应对策略和控制措施。
这包括加强内部控制、加强对关键业务环节的审计监督、提高审计程序和技术的使用效率等。
这些应对策略和措施应该根据具体情况制定，并且需要与企业合作方进行密切沟通和协调。
六、定期进行财务审计财务审计是识别和应对财务舞弊的重要手段之一。
作为审计师，需要定期进行财务审计，以验证企业财务报告的真实性和准确性。
常见的财务舞弊形式和方法
常见的财务舞弊形式和方法财务舞弊是指企业或个人通过伪造、篡改、遗漏财务信息，或利用各种手段虚构交易、夸大收入、缩小成本等方式来误导他人，达到非法获取利益的目的。
以下是常见的财务舞弊形式和方法：一、收入虚增1. 虚构销售：企业虚构销售收入，通过编造假的销售合同、发票等虚假文件来夸大销售额。
2. 过度确认收入：企业将未实际收到的款项确认为收入，以增加财务报表的收入金额。
3. 销售退货退款虚增：企业通过虚构销售退货、虚增退款金额等手段来增加收入。
二、成本缩减1. 虚增费用：企业通过虚构费用、虚增成本等方式来减少利润，以逃避税务监管。
2. 资产减值抵销：企业将未实际发生的资产减值损失抵消利润，以减少纳税金额。
3. 虚构成本：企业通过虚构原材料采购、虚构生产成本等方式来减少盈利，达到逃税目的。
三、资产贬值1. 虚构资产：企业虚构资产价值，通过编造虚假的资产凭证、报告等手段来夸大资产规模，提高企业信用。
2. 资产转移：企业将财务报表中的资产转移到他处，以减少负债、增加净资产，提高企业价值。
3. 资产估值调整：企业对资产价值进行虚高或虚低估计，以调整净资产，达到欺骗投资者或逃税的目的。
四、偷逃税款1. 虚假报税：企业通过编造虚假的税务报表、凭证等方式来隐瞒真实的营业收入或利润，以逃避缴纳税款。
2. 偷漏税款：企业通过隐瞒收入、虚构费用等手段来偷逃应缴纳的税款。
3. 利用税收漏洞：企业通过利用税法规定的漏洞，以合法方式来减少应缴纳的税款。
五、财务报表造假1. 虚构资产负债表：企业通过编造虚假的资产负债表来夸大资产规模，提高企业信用。
2. 虚增利润表：企业通过虚构收入、虚增利润等方式来误导投资者，提高企业价值。
3. 隐瞒重要信息：企业通过隐瞒重要信息、虚构交易等手段来误导投资者，掩盖真实的财务状况。
六、内部控制缺失1. 职务侵占：企业内部人员利用职务之便，将企业资金、财产据为己有。
2. 资金挪用：企业内部人员将企业的资金挪用到个人账户或他处，以谋取私利。
财务报表舞弊识别与防范机制
财务报表舞弊识别与防范机制在当今复杂的商业环境中，财务报表舞弊现象屡见不鲜，给投资者、债权人、企业自身以及整个经济社会都带来了严重的负面影响。
因此，深入研究财务报表舞弊的识别方法和防范机制，具有极其重要的现实意义。
财务报表舞弊，简单来说，就是企业管理层或相关人员通过故意操纵财务数据，以误导使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量的理解。
常见的舞弊手段包括虚增收入、少计费用、虚构资产、隐瞒负债等。
那么，如何识别财务报表舞弊呢？这需要我们从多个方面进行综合分析。
首先，关注财务指标的异常变动是一个重要的切入点。
比如，企业的营业收入在行业整体不景气的情况下却大幅增长，或者毛利率明显高于同行业平均水平，又或者资产负债率突然大幅下降而没有合理的解释，这些都可能是舞弊的信号。
其次，对企业的内部控制进行审查也至关重要。
薄弱的内部控制环境往往为舞弊行为提供了温床。
如果企业存在职责划分不清、审批流程不规范、内部审计失效等问题，那么就需要提高警惕。
再者，分析企业的关联交易也是发现舞弊的有效途径。
一些企业可能通过与关联方进行不公允的交易来操纵利润。
比如，高价向关联方销售商品，或者低价从关联方购入资产。
除了上述方法，还应当关注企业的非财务信息。
例如，管理层的诚信度、企业的声誉、行业竞争状况等。
如果管理层频繁更换，或者企业在行业中口碑不佳，都可能暗示着潜在的问题。
然而，仅仅识别财务报表舞弊是不够的，我们更需要建立有效的防范机制，从源头上遏制舞弊行为的发生。
一方面，要完善企业的内部治理结构。
建立健全的董事会、监事会制度，确保其能够有效监督管理层的行为。
同时，加强内部审计部门的独立性和专业性，使其能够及时发现和纠正财务报表中的问题。
另一方面，提高会计人员的职业道德和专业素养也是关键。
通过定期的培训和教育，让会计人员了解最新的会计准则和法规，增强他们的法律意识和诚信意识。
此外，加强外部审计的监督作用不可或缺。
审计师应当保持独立性和职业谨慎，严格按照审计准则进行审计工作，对于发现的可疑迹象要深入调查，不被企业所左右。
预防与解决财务舞弊的关键技巧与注意事项
预防与解决财务舞弊的关键技巧与注意事项财务舞弊是指企业或个人通过操纵财务信息，在经济活动中谋取非法私利的行为。
这种行为不仅给企业造成巨大的损失，还严重影响市场秩序和社会经济稳定。
为了避免和解决财务舞弊，以下是一些关键技巧和注意事项，供大家参考。
1.建立完善的内部控制体系内部控制是企业对财务舞弊进行预防和解决的第一道防线。
企业应制定有效的内部控制制度，包括明确的职责分工、制度规范和工作流程等，确保资源投入、财务决策和经营活动的合理性和合规性。
同时，建立严格的审计和监督机制，及时发现和纠正财务异常，避免漏洞和腐败行为的产生。
2.加强内部人员培训和教育财务舞弊往往是由内部把关不严、员工不懂规定或失去道德底线等原因导致的。
因此，加强内部人员的培训和教育至关重要。
公司应定期开展财务和法律法规的培训，提高员工的合规和风险意识，确保员工遵守公司的内部规章制度和国家法律法规。
3.建立有效的内部报告机制企业应建立起一套畅通的内部报告机制，让员工可以无畏地举报违规行为。
为了保护举报人的权益，企业可以设置匿名举报渠道，并对举报人进行保密。
对于举报事项，企业应及时调查核实，并采取适当的措施进行处理，确保舞弊行为得到追究并得到有效处置。
4.加强财务审计和内部审计财务审计和内部审计是防范和发现财务舞弊的有效手段。
企业应定期聘请独立的审计机构对财务报表进行审计，确保财务信息的真实、准确和完整。
同时，建立内部审计部门，对企业的内部经营活动进行全面和深入的审计，发现问题、揭示风险，及时采取纠正措施。
5.加强信息技术的应用和管理信息技术的应用可以提高财务数据的准确性和可靠性，降低财务操作风险。
企业应加强信息技术系统的建设和管理，确保系统的安全性和完整性，防止黑客攻击和信息篡改。
此外，还应建立起合理的权限分配机制，限制不同岗位人员对系统的访问和修改权限。
6.建立和维护良好的企业文化企业文化是引导员工行为的核心价值观和道德规范。
建立和维护良好的企业文化，对预防和解决财务舞弊具有重要意义。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业财务部门或个人在处理公司财务时，采用欺诈行为，故意误报财务状况，从而谋取不当经济利益的行为。
财务舞弊严重影响了企业的经济利益和信誉，也给商业和社会带来了不良影响，因此应该重视财务舞弊的防范和控制。
财务舞弊的识别主要从以下方面着手：一、核对账目。
核对账目是识别财务舞弊最基本的手段。
企业应加强内部会计核算工作，保证账目准确性。
此外，还可以通过比较相邻年度账目，查看现金流入流出情况，以发现可疑交易。
二、分析财务指标。
分析财务指标可以检测公司财务状况是否符合行业标准和市场规律。
企业应该通过对多个财务指标进行分析，如财务比率、现金流量等，发现异常的数据和变化趋势，及时进行调查。
三、审核审计。
审核审计是财务舞弊的重要手段之一。
企业应该定期聘请专业审计机构进行审计，发现财务问题，防止财务安全风险的产生。
此外，企业也要加强对内部监管，每年对重点部门进行审计，发现财务问题及时处理。
四、建立有效的内部控制机制。
企业应该建立起完善的内部控制机制，防范财务舞弊的发生。
内部控制机制包括领导班子的管理层、制定合理的制度和流程，以及实行科学、规范的内部审计等，以保证企业的经济利益和声誉不受损害。
财务舞弊对企业的影响和启示：一、影响企业形象和信誉。
一旦发现财务舞弊的存在，企业形象和信誉就会受到影响，影响企业的业务拓展和发展战略。
因此，企业应该更加注重内部控制机制的建立和完善，以及加强对内部的监管。
二、妨碍企业成长。
财务舞弊会对企业的发展产生严重的阻碍。
企业如果不能依靠良好的财务基础发展壮大，就会失去人心和市场竞争力。
因此，企业应该始终保持合规和诚信的原则，以保护企业的发展。
三、递增法舞弊风险。
随着企业发展，财务舞弊风险也会递增。
因此，企业应该定期评估公司财务管理和内部控制机制的风险，并制定针对性策略和规划，保证企业的经济利益和声誉不受损害。
在防范和控制财务舞弊的过程中，企业需要加强风险管理，严格执行财务制度、加强财务管理内部控制，加大普及财务管理实战知识和技能的力度，并督促领导班子高度重视财务舞弊问题，以确保公司在良性的经济发展环境中不断发展壮大。
财务报表中的舞弊点之分析
现代经济信息财务报表中的舞弊点之分析张雷鸣 辽宁师范大学海华学院管理系摘要：企业在财务管理过程中，财务报表审计可以说是整个管理过程中较为重要的构成，对于企业健康发展有着不可估量的作用，做好这一项工作能够真正实现发现问题、解决问题，所以目前也成为了企业发展过程中较为重视的问题之一。
企业在进行财务管理与运作过程中，财务报表审计中经常会出现舞弊等情况，而这也直接对企业健康生产与运营造成了影响，为了能够进一步提高企业财务管理运作效率，保障财务报表的真实可靠性，本文也就财务报表中的舞弊点进行了研究。
关键词：财务报表；舞弊点；审计中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0174-03一、引言在市场经济不断发展过程中，企业要想得到更为良好的发展就一定要做好财务管理工作，加强对财务报表的广泛使用，这样才能准确、真实地将企业实际经营情况有效地反映出来。
近年来，各领域人员虽然对于财务报表之中的舞弊问题十分的重视，财务报表舞弊案件依然还是无法避免的存在，而且纵观这类案件我们能够发现其所带来的后果是十分恶劣的，像是安然事件就直接促使安达信出现了倒闭。
总之，企业一旦有出现财务报表舞弊这一事件的话，报表预期使用人员利益不但会因此而受到损害，还会在一定程度上对我国审计行业造成不良影响，企业一定要积极应对财务报表审计问题，避免出现潜在的风险，这样才能真正促使企业财务管理水平得以稳步提升，从而真正实现企业良性循环发展与进步。
二、财务报表舞弊的含义和动因１．财务报表舞弊的含义财务报表舞弊基本上包括了以下几点概述：首先，对于舞弊主体大多是企业亦或者是公司；其次，舞弊对象则是企业亦或者是公司财务报表；最后，舞弊手段具有较强的欺骗性，而且舞弊行为不是无意为之的，而是故意违法的一种行为，而其目的则是为了能够从中获得利益。
２．财务报表舞弊的动因财务报表出现舞弊的动因有很多，总的来说可以概括为经济利益驱使与政治利益驱使这两项，而笔者也对其进行了如下分析：（１）经济利益的驱使现如今各个行业对于企业管理者展开绩效评定的时候，财务指标可以说是其中最为基础的依据之一，像是对企业净资产收益率、利润率、资本报纸增值率等指标都是其中的评价要素，而且这一类评价大多和企业高层管理人员工资福利以及是否能够继续胜任有关。
财务报表造假与财务舞弊的识别与预防
财务报表造假与财务舞弊的识别与预防财务报表造假和财务舞弊是企业运营中非常严重的问题，其不仅会伤害企业的声誉和利益，还可能对整个金融市场造成负面影响。
因此，准确识别和有效预防财务报表造假和财务舞弊至关重要。
本文将从识别和预防两个方面，探讨财务报表造假和财务舞弊的方法和策略。
一、财务报表造假的识别1. 重点关注关键指标财务报表造假往往会通过调整企业关键指标来进行。
因此，在识别财务报表造假时，应特别关注净利润、营业收入、应收账款和应付账款等关键指标的变化。
如果这些指标出现异常的波动和不合理的变动，可能意味着存在财务报表造假的风险。
2. 比对财务数据财务数据的比对是识别财务报表造假的重要手段之一。
可以通过对比财务报表和相关财务数据，如现金流量表和资产负债表等，来查看数据的一致性和合理性。
如果财务报表中的数据与其他财务数据存在明显的差异，就需要进一步调查和核实。
3. 关注财务分析指标财务分析指标可以提供一些关于财务报表真实性的线索。
利用财务分析工具和方法，分析企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，如果发现这些指标与财务报表中的数据不相符，可能意味着存在财务信息不真实的情况。
二、财务舞弊的识别1. 建立内部控制体系建立完善的内部控制体系是预防财务舞弊的重要措施。
内部控制体系包括规范的制度和流程，用于监督和约束员工的行为。
通过对内部控制体系的建立和执行，可以减少财务舞弊的风险。
2. 强化审计与监督审计是预防财务舞弊的重要手段之一。
企业应定期进行内部审计和外部审计，并加强对审计结果的监督。
审计能够发现财务舞弊的痕迹，及时采取措施来阻止和纠正。
3. 建立举报机制建立举报机制可以为员工提供匿名举报的渠道，以便他们能够及时报告财务舞弊的行为。
同时，企业应对举报行为进行保护和奖励，鼓励员工积极参与到财务舞弊的预防工作中来。
三、财务报表造假和财务舞弊的预防1. 加强内部员工培训提高内部员工的财务知识和意识是预防财务报表造假和财务舞弊的关键。
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财务知识一点通系列之十一：借你一双慧眼，识破财务舞弊
来源：深交所投资者教育中心
在之前的系列文章中，我们介绍了投资者可以通过解读上市公司财务报表数据，获得判断上市公司“成色”的重要信息。
然而，一旦被解读的财务数据是经舞弊“粉饰”过的，就有可能给投资者带来巨大损失。
从本篇开始，我们将以财务舞弊为主题，从理论分析和实务案例两个维度带投资者了解几类常见的财务舞弊。
本篇我们先来看看财务舞弊的一般动机、常见方式和识别防范策略。
一、财务舞弊的动机
任何事情都离不开“动机”二字，财务舞弊也是一样。
要想识别财务舞弊，首先要了解上市公司财务舞弊的动机是什么。
常见的财务舞弊的动机有两种：
（一）提升股价，一般是由股东套利或市场融资需求的压力所导致。
通常这种动机带来的舞弊，会刻意营造出企业靓丽的业绩表现，打造明星企业光环，以达到吸引投资者目的。
（二）满足财务指标，即为满足各利益相关方对于特定财务指标的要求而发生的舞弊。
这里的利益相关方主要包括大股东、控股股东、实际控制人或公司董监高等。
比如有的公司某些财务指标低于监管要求，为避免公司面临退市风险，利益相关方就有可能通过财务舞弊粉饰数据；再比如有的公司取得金融机构等贷款时，一般须满足财务指标等附加的限制条件，一旦公司面临现金流压力，利益相关方就有可能通过财务舞弊来满足债权人的财务指标要求，避免金融机构停止放贷或采取其他限制措施。
二、财务舞弊的常见方式
如果把财务报表比作上市公司的“脸”，其素颜状态所对应的是上市公司真实的财务情况与表现。
在舞弊动机驱动下，管理层若铤而走险地对财务报表进行“颜值提升”，通常会通过局部“整容”甚至是整体“换脸”的方式来达成目的。
1、“整容”式财务舞弊
“整容”式财务舞弊通常表现为会计处理错误，比如提前确认收入、滞后确认费用、错误利用资产减值相关的会计估计以规避减值损失（如应收账款坏账、商誉减值等）等。
这些局部“整容”往往基于真实交易，通常不需要牵涉上市公司不同部门人员，隐蔽性相对较高。
2、“换脸”式财务舞弊
“换脸”式财务舞弊则是一种伪造经济业务活动的“无中生有”式的舞弊，比如虚构不存在的交易、夸大交易规模等。
“换脸”通常是系统性的舞弊，需要调动上市公司内部较多
资源，并涉及企业不同部门一起参与，以掩盖舞弊的蛛丝马迹。
三、财务舞弊的识别防范策略
面对花样繁多的舞弊套路，作为普通投资者，该如何判断上市公司是否存在舞弊动机，进而识别出舞弊的迹象呢？我们不妨从以下几个方面入手：
（一）舞弊动机识别
关于提升股价的舞弊动机，我们可以关注上市公司的股东，尤其是重要股东的持股情况，识别其是否具有短期变现的需求。
比如可以关注大股东禁售期是否将近届满，重要股东是否有资金链压力或套现需求（比如其以股权质押借款，实施重大收购，大额债务到期等）等。
关于满足财务指标的动机，其相对更加隐蔽，但也还是可以通过阅读上市公司季度报告、半年度报告以及年度报告，财务报表及附注中与外部债务相关信息，主要管理人员薪酬变化与业绩变化的相关性等方面加以分析和识别。
（二）舞弊迹象识别
1、对于“换脸”式财务舞弊，作为一种恶劣且短期难以察觉的财务舞弊方式，此类财务报表经常表现为：
（1）“超凡脱俗”。
近几年的财务业绩变化大大超出同行业公司的表现，将财务报表与业务数据进行关联分析时会发现大量的“优异”表现。
例如将产量与工人数量分析，发现人均产量大大超出同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超过正常水平；
（2）“临界状态”。
每年的业绩均以一个稳定的比例上升，或者周期性的“业绩回暖”，或者每三年“扭亏为盈”一次等；
（3）“不同凡响”。
在一些负面外部环境（例如政策变化、技术迭代等因素影响）下，企业业绩不降反升等，所以当投资者看到这些看似“优异”的财务报表时，要谨防是否存在虚构式的舞弊风险。
2、对于“整容”式的财务舞弊，由于这类舞弊目标为具体的财务指标，所以通常表现为业绩变脸快，周期相对较短，属于“打一枪换个地方”。
要识别这种套路，投资者不妨通过观察企业前几年的业绩表现，包括管理层、治理层、外部审计师变动等因素来考量企业是否存在习惯性滥用会计处理等问题。
了解财务舞弊的动机、方式和识别防范策略是我们识破财务舞弊行为的第一步。
后续，我们将向投资者解读几种常见的财务舞弊类型，包括虚假销售交易、虚假资金流、虚构长期资产等，同时运用本文所讲述的内容来帮助投资者“擦亮慧眼”、“拆解套路”。
敬请关注。
（毕马威华振会计师事务所朱昕诺、杨瑾璐供稿）
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