05-总成本管理01-费用预算管理
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企业如何进行成本预算管理
量成本控制、 资本成本控制、 环境成本控制等。 建立和完善成 本控制体系， 首先要依据不同行业、 不同管理要求 ， 不同的生
产组织体系， 确定成本控制对象． 然后按照成本控制对象。 建
立和完善相应的成本控制体系。 ２ ． 强化成本预算约束。 企业在实行全面预算管理过程中，
５ ． 实行全员和全过程的成本控制。为了适应现代成本会 计的发展 ， 必须实行全方位 、 全过程、 全员管理成本， 使决策
积极参与， 齐抓共管， 持之以恒 ， 才能不断提高成本管理水
平， 促进企业经济效益持续稳步提高。
（ 作 者 攀 钢 集 团矿 业 公 司 兰尖 铁 矿 ）
用， 以及这部分产品在出厂前所发生的修理、 再加工、 再检验
Ｍ ｅ ａ ｌ ｇｉ ａ ｎａｎｃ ａ ｃ ｏｕｎ ｉ ｇ ｔ ｌｕｒ ｃ ｌＦｉ ｉ ｌＡ ｃ ｔｎ
全过程中。
三、 寻求成本管理战略途径
成本是企业素质的集中表现 ， 生产经营的每一个环节、 企业每一名员工的素质以及某项管理决策等 ， 都对成本的形 成及水平造成影响， 因此必须从成本控制体系、 控制制度和 控制方法等方面不断地完善与加强。
１ ． 建立完善成本控制系统。 由于成本控制对象不同， 其控 制可区分为产品成本控制、 作业成本控制、 责任成本控制、 质
成本预算是根据销售预算、 生产预算及利润 目标经综合平衡
后而形成的。 为了使预算编制先进合理 ， 确保预算完成， 需要 建立各项成本费用的预算标准 ，并落实到相关部门及责任
者。
层和所有部门、 单位都重视成本．
成本管理是企业管理的永恒主题， 是一项长期、 艰巨、 复
企 业 嗖 口可进 乡 亍成 本 预 算 管 理
产组织体系， 确定成本控制对象． 然后按照成本控制对象。 建
立和完善相应的成本控制体系。 ２ ． 强化成本预算约束。 企业在实行全面预算管理过程中，
５ ． 实行全员和全过程的成本控制。为了适应现代成本会 计的发展 ， 必须实行全方位 、 全过程、 全员管理成本， 使决策
积极参与， 齐抓共管， 持之以恒 ， 才能不断提高成本管理水
平， 促进企业经济效益持续稳步提高。
（ 作 者 攀 钢 集 团矿 业 公 司 兰尖 铁 矿 ）
用， 以及这部分产品在出厂前所发生的修理、 再加工、 再检验
Ｍ ｅ ａ ｌ ｇｉ ａ ｎａｎｃ ａ ｃ ｏｕｎ ｉ ｇ ｔ ｌｕｒ ｃ ｌＦｉ ｉ ｌＡ ｃ ｔｎ
全过程中。
三、 寻求成本管理战略途径
成本是企业素质的集中表现 ， 生产经营的每一个环节、 企业每一名员工的素质以及某项管理决策等 ， 都对成本的形 成及水平造成影响， 因此必须从成本控制体系、 控制制度和 控制方法等方面不断地完善与加强。
１ ． 建立完善成本控制系统。 由于成本控制对象不同， 其控 制可区分为产品成本控制、 作业成本控制、 责任成本控制、 质
成本预算是根据销售预算、 生产预算及利润 目标经综合平衡
后而形成的。 为了使预算编制先进合理 ， 确保预算完成， 需要 建立各项成本费用的预算标准 ，并落实到相关部门及责任
者。
层和所有部门、 单位都重视成本．
成本管理是企业管理的永恒主题， 是一项长期、 艰巨、 复
企 业 嗖 口可进 乡 亍成 本 预 算 管 理
企业全面成本预算管理
规范流程
企业应规范全面成本预算的编制、审批、执行和考核流程，确保各环节的顺畅进 行。
基础数据保障
完善数据采集系统
企业应建立完善的数据采集系统 ，确保全面成本预算所需的基础 数据的准确性和及时性。
数据质量把控
对于采集的基础数据，企业应进 行质量把控，确保数据的真实性 和完整性。
03
全面成本预算管理的 核心内容
流程图说明
全面预算管理流程图能够清晰地展示 各环节之间的关系和操作顺序，帮助 企业更好地理解和实施全面预算管理 。
06
企业全面成本预算管 理案例分析
案例一：某制造企业的全面成本预算管理实践
背景介绍
该制造企业是一家生产机械设备的中型企业，面临着市场竞争加剧 和成本控制压力的挑战。
实施过程
该企业采用了全面成本预算管理，从制定预算计划、执行预算监督 、分析预算差异、调整预算方案等方面进行了实践。
成本预算的编制
01
02
03
确定成本预算目标
根据企业的战略目标和实 际情况，确定合理的成本 预算目标。
分析成本构成
对企业的成本构成进行详 细分析，了解各项成本的 性质和变化规律。
制定成本预算计划
根据成本构成和目标，制 定详细的成本预算计划。
成本预算的审批
提交成本预算计划
企业各部门将制定的成本 预算计划提交给上级管理 部门。
析预算差异、调整预算方案等方面进行了提升。
03
实施效果
通过全面成本预算管理，该企业有效地控制了成本，提高了盈利能力，
并且加强了环保管理，降低了排放。
THANKS
感谢观看
成本结构的优化
优化产品设计
通过改进产品设计，降低产品的材料消耗和制造 成本，提高产品的性价比和市场竞争力。
企业应规范全面成本预算的编制、审批、执行和考核流程，确保各环节的顺畅进 行。
基础数据保障
完善数据采集系统
企业应建立完善的数据采集系统 ，确保全面成本预算所需的基础 数据的准确性和及时性。
数据质量把控
对于采集的基础数据，企业应进 行质量把控，确保数据的真实性 和完整性。
03
全面成本预算管理的 核心内容
流程图说明
全面预算管理流程图能够清晰地展示 各环节之间的关系和操作顺序，帮助 企业更好地理解和实施全面预算管理 。
06
企业全面成本预算管 理案例分析
案例一：某制造企业的全面成本预算管理实践
背景介绍
该制造企业是一家生产机械设备的中型企业，面临着市场竞争加剧 和成本控制压力的挑战。
实施过程
该企业采用了全面成本预算管理，从制定预算计划、执行预算监督 、分析预算差异、调整预算方案等方面进行了实践。
成本预算的编制
01
02
03
确定成本预算目标
根据企业的战略目标和实 际情况，确定合理的成本 预算目标。
分析成本构成
对企业的成本构成进行详 细分析，了解各项成本的 性质和变化规律。
制定成本预算计划
根据成本构成和目标，制 定详细的成本预算计划。
成本预算的审批
提交成本预算计划
企业各部门将制定的成本 预算计划提交给上级管理 部门。
析预算差异、调整预算方案等方面进行了提升。
03
实施效果
通过全面成本预算管理，该企业有效地控制了成本，提高了盈利能力，
并且加强了环保管理，降低了排放。
THANKS
感谢观看
成本结构的优化
优化产品设计
通过改进产品设计，降低产品的材料消耗和制造 成本，提高产品的性价比和市场竞争力。
行政管理中的费用控制与成本管理
01
预算控制
制定详细的预算计划，对各项费用 进行预先审批和控制。
集中采购
通过集中采购以获得更优惠的价格 和更好的谈判地位。
03
02
成本效益分析
对各项行政活动进行成本效益分析 ，优先选择效益较高的方案。
信息化管理
利用信息技术提高管理效率和成本 控制水平。
04
行政成本管理效果的评估
财务指标
如成本降低率、预算执行率 等。
意义
费用控制与成本管理是行政管理中的重要组成部分，是实现行政管理现代化的必然要求。通过费用控 制与成本管理，可以推动行政机构优化资源配置，提高资金使用效益，增强行政机构的自我约束力， 促进廉政建设，提升政府形象和社会公信力。
国内外研究现状及发展趋势
研究现状
国内外学者对费用控制与成本管理进行了广泛的研究，提出 了许多有益的理论和方法。例如，全面预算管理、绩效管理 、标杆管理等理论和方法在实践中得到了广泛应用。
目标
费用控制与成本管理的目标是通过科学的管理手段和方法，合理地控制和降低行政管理的成本，提高管理效率， 实现行政管理的高效、节约和可持续发展。
重要性及意义
重要性
随着社会经济的发展和政府职能的转变，行政管理中的费用控制与成本管理越来越受到重视。有效的 费用控制与成本管理可以降低行政成本，提高管理效率，增强行政机构的竞争力，提升政府形象。
案例二：某政府部门行政成本管理实践
总结词
通过引入信息化管理手段，优化流程，降低 行政成本，提高政府服务效率。
详细描述
该政府部门推行电子政务，实现政务信息共 享和流程自动化。通过信息化平台统一管理 行政资源，减少重复采购和浪费。同时，加 强内部监督和审计，确保行政成本合理使用 。此外，还引入第三方评估机构对行政成本 管理效果进行评估和反馈。
预算控制
制定详细的预算计划，对各项费用 进行预先审批和控制。
集中采购
通过集中采购以获得更优惠的价格 和更好的谈判地位。
03
02
成本效益分析
对各项行政活动进行成本效益分析 ，优先选择效益较高的方案。
信息化管理
利用信息技术提高管理效率和成本 控制水平。
04
行政成本管理效果的评估
财务指标
如成本降低率、预算执行率 等。
意义
费用控制与成本管理是行政管理中的重要组成部分，是实现行政管理现代化的必然要求。通过费用控 制与成本管理，可以推动行政机构优化资源配置，提高资金使用效益，增强行政机构的自我约束力， 促进廉政建设，提升政府形象和社会公信力。
国内外研究现状及发展趋势
研究现状
国内外学者对费用控制与成本管理进行了广泛的研究，提出 了许多有益的理论和方法。例如，全面预算管理、绩效管理 、标杆管理等理论和方法在实践中得到了广泛应用。
目标
费用控制与成本管理的目标是通过科学的管理手段和方法，合理地控制和降低行政管理的成本，提高管理效率， 实现行政管理的高效、节约和可持续发展。
重要性及意义
重要性
随着社会经济的发展和政府职能的转变，行政管理中的费用控制与成本管理越来越受到重视。有效的 费用控制与成本管理可以降低行政成本，提高管理效率，增强行政机构的竞争力，提升政府形象。
案例二：某政府部门行政成本管理实践
总结词
通过引入信息化管理手段，优化流程，降低 行政成本，提高政府服务效率。
详细描述
该政府部门推行电子政务，实现政务信息共 享和流程自动化。通过信息化平台统一管理 行政资源，减少重复采购和浪费。同时，加 强内部监督和审计，确保行政成本合理使用 。此外，还引入第三方评估机构对行政成本 管理效果进行评估和反馈。
预算管理知识-011预算管理-理论
灵活运用财务杠杆
在应对外部环境变化时，灵活运用财务杠杆，如调整负债结构、利用 金融衍生工具等，以提高企业的财务稳健性。
06
预算管理案例研究
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
全面覆盖、全员参与、全程控制
详细描述
该企业将预算管理的理念和方法贯穿于企业管理的各个环节，实现了对企业各项经济活 动的全面覆盖。同时，通过全员参与预算的编制、执行和考核，提高了员工的预算管理 意识。在预算管理的全程控制方面，该企业注重预算的动态调整和过程监控，确保预算
弹性预算是一种基于业务量变化 的预算方法，它根据不同的业务
量水平编制不同的预算方案。
弹性预算的优点在于能够适应企 业业务量的变化，提高预算的灵
活性和适应性。
弹性预算的实施需要企业具备较 为准确的预测能力和较为完善的 管理体系，以确保预算的准确性
和可行性。
作业预算
作业预算是一种基于作业成本管理的预算方法，它根据作业成本和作业量编制预算。
预算管理知识-011预算管 理-理论
• 预算管理的定义与重要性 • 预算管理的核心理论 • 预算管理的实施流程 • 预算管理工具与技术 • 预算管理挑战与解决方案 • 预算管理案例研究
01
预算管理的定义与重要性
预算管理的定义
预算管理是指企业或组织通过制定预算计划、执行预算、监控预算执行情况、分 析预算差异以及评估和调整预算，以实现企业或组织的战略目标的过程。
企业整体价值最大化为核心目标。
价值链预算管理关注企业价值活动的成 本、收入和利润等方面，通过对价值链 的各个环节进行优化和控制，提高企业
的整体盈利能力和竞争优势。
价值链预算管理有助于企业实现资源的 优化配置和提高价值创造能力，是实现
在应对外部环境变化时，灵活运用财务杠杆，如调整负债结构、利用 金融衍生工具等，以提高企业的财务稳健性。
06
预算管理案例研究
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
全面覆盖、全员参与、全程控制
详细描述
该企业将预算管理的理念和方法贯穿于企业管理的各个环节，实现了对企业各项经济活 动的全面覆盖。同时，通过全员参与预算的编制、执行和考核，提高了员工的预算管理 意识。在预算管理的全程控制方面，该企业注重预算的动态调整和过程监控，确保预算
弹性预算是一种基于业务量变化 的预算方法，它根据不同的业务
量水平编制不同的预算方案。
弹性预算的优点在于能够适应企 业业务量的变化，提高预算的灵
活性和适应性。
弹性预算的实施需要企业具备较 为准确的预测能力和较为完善的 管理体系，以确保预算的准确性
和可行性。
作业预算
作业预算是一种基于作业成本管理的预算方法，它根据作业成本和作业量编制预算。
预算管理知识-011预算管 理-理论
• 预算管理的定义与重要性 • 预算管理的核心理论 • 预算管理的实施流程 • 预算管理工具与技术 • 预算管理挑战与解决方案 • 预算管理案例研究
01
预算管理的定义与重要性
预算管理的定义
预算管理是指企业或组织通过制定预算计划、执行预算、监控预算执行情况、分 析预算差异以及评估和调整预算，以实现企业或组织的战略目标的过程。
企业整体价值最大化为核心目标。
价值链预算管理关注企业价值活动的成 本、收入和利润等方面，通过对价值链 的各个环节进行优化和控制，提高企业
的整体盈利能力和竞争优势。
价值链预算管理有助于企业实现资源的 优化配置和提高价值创造能力，是实现
预算与成本管理
4月
0/0 90000/ 900000 94684/ 946840
5月
6月
44400/ 44400/ 444000 444000 90000/ 900000 162157/ 162157 0 15052/ 150520 90000/ 900000 198761/ 198761 0 4527/ 45270
1
100ห้องสมุดไป่ตู้3
预计产量e=c-d= a+b -d 97
全部门参与预算
1、收入：预算期内销售营业量计划（产品别、月别）责任 部门：经营层、销售部门、生产计划部门
2、各项费用预算
材料费 劳务费 经费 预算期 内变动 成本计 划 责任部 门:各 部门
预算期内原材料
责任部门：采购 部 协助：工程技术 部
预算期内 各部门人 员计划及 加班预计
3、全面成本管理制度的基准—标准成本制度
4、企业常用成本管理改善方法与案例 5、营造持续改进的企业文化
预算与执行 预算与执行制度 预算与执行制度
预算与执行脱节
总经理 财务副总 知道？
财务年初 有预算
以买设备备件为例:
部门报计划 ？
库房确认
批准购买
财务核算
考核与 奖罚
预算与执行制度
预算与执行制度：企业根据经营班子及企 业市场销售部门，对一定时期内，企业 的产品销售的预测（或者是已收到订 单），由各部门管理者提出自己部门的 支出。再经财务总监（或经理）及经营 班子审核后，确定支出项目及各项目的 费用。随后，在财务经理及执行制度的 监管下各部门管理者在各项目范围内使 用。
科目编号制订方法
科目编号 科目内容
111 112 113 110 121 122 120 产品测试用耗材 生产用低值易损工具 其它耗材 生产用直接辅助材 厂房维修与保养 设备维修与保养 维修与保养
企业成本预算管理存在的问题及对策
CHAPTER 03
企业成本预算管理问题的原 因分析
管理层重视不足
总结词：意识觉醒
详细描述：管理层对成本预算管理的重视程 度不足，缺乏对成本预算管理重要性的认识
，导致企业整体对成本预算管理的忽视。
部门间沟通不畅
总结词：信息孤岛
详细描述：企业内部各部门之间缺乏有效的沟通机制 ，导致信息无法共享，成本预算管理难以全面实施。
案例三：某企业的成本预算编制与执行控制
• 背景介绍：某企业是一家中小型企业，为了提高企业的经济效益和管理水平，该企业开始重视成本预算编 制与执行控制工作。
• 存在的问题：在实践中，该企业发现成本预算编制与执行控制存在以下问题 • 编制方法不科学：采用传统的历史成本法进行预算编制，无法准确预测未来市场变化和需求。 • 缺乏动态调整：在预算执行过程中，缺乏对市场变化的敏感度，无法及时调整预算。 • 缺乏信息化手段：手工操作导致工作效率低下和出错率较高。 • 改进措施：针对以上问题，该企业采取了以下措施 • 采用科学方法进行预算编制：采用零基预算、弹性预算等现代预算编制方法，提高预算的科学性和准确性
缺乏严格的成本预算执行控制
总结词
不严格、不严谨
VS
详细描述
部分企业在成本预算执行过程中，缺乏严 格的控制措施，导致预算执行不力、不严 谨，无法有效地对成本进行控制。
缺乏有效的成本预算考核机制
总结词
不健全、不完善
详细描述
部分企业在成本预算考核方面，机制不健 全、不完善，无法有效地对各部门和员工 进行考核和激励，影响企业整体运营效率 。
制度建设不完善
总结词：制度缺陷
详细描述：企业成本预算管理制度建设不完善，缺乏科 学、规范的管理体系，无法有效指导和管理成本预算。
财务工作总结——成本管理和费用控制情况分析
财务工作总结——成本管理和费用控制情况分析成本管理和费用控制情况分析2023年是一个充满挑战和机遇的年份，对于财务工作而言，成本管理和费用控制是关键的任务之一。
本文将对2023年的成本管理和费用控制情况进行分析和总结。
一、成本管理情况分析1.成本结构分析2023年，我公司的成本结构相较于去年有所变化。
主要体现在人工成本上的增加和原材料成本的波动。
由于整体经济形势的好转，员工工资和福利待遇得到提高，导致人工成本增加。
同时，原材料价格的波动给我们采购端带来了一定的挑战。
因此，我们需要更加精细化地管理成本结构，确保公司的盈利能力。
2.成本控制措施分析在成本控制方面，我们采取了一系列的措施来减少不必要的开支。
我们加强了对成本预算的制定和执行。
制定科学合理的成本预算，并在执行过程中严格控制，确保不超出预算范围，这样可以有效避免不必要的浪费和成本增加。
我们注重成本的监控和分析，及时发现成本异常波动和风险点，并采取相应的对策加以控制。
我们推行了节约能源和资源的措施，通过优化生产工艺和流程，降低能耗和物料损耗，达到成本控制的目的。
3.成本管理效果评估经过一年的努力，成本管理工作取得了一定的效果。
公司整体成本控制水平得到提升，成本支出得到有效管控。
人工成本方面，我们通过调整组织结构、提高效能和工作流程优化等措施，降低了员工人数，优化了员工结构，提高了员工的绩效。
原材料成本方面，我们密切关注市场价格波动，掌握市场动态，做好采购工作，在获得较好的采购价格的前提下，保证原材料的供应稳定和质量可靠。
综合来看，我们公司在成本管理方面取得了良好的成效。
二、费用控制情况分析1.费用结构分析在2023年，我公司的费用结构主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
销售费用主要是为了促进产品销售和市场拓展而产生的费用，其中包括市场推广费用、销售人员薪资和佣金等。
管理费用则包括人力资源费用、办公设备和场地租赁费用等。
财务费用主要是银行贷款利息和汇率波动带来的外汇损失等。
成本预算
在上述检查考核中，有以下情况的可以分析考核：(1)因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出 的；(2)总部政策发生变化，与预算口径不可比的；(3)国家或政府政策发生重大变化，导致相关公司减少收入或 增加支出的；(4)市场发生重大变化非经营单位可以控制的，如上游产品的材料价格上涨，导致中下游产品成本上 升、利润下降，且超过了预算预测范围的；(5)发生人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。 被考核单位发生上述情况，在经营过程中，需及时书面报告，得到有关部门确认，在考核时，要提供充分依据， 经考核人员确认后，可以增加考核分值。现场考核结束后，考核结果由各单位签章确认。
预算编制项目
预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、 资本预算、现金流量预算。
（1）成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、 维修费用预算、职能部门费用预算。
（2）收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收 入、投资处理盈利和亏损预算。
如何做好考核
现场考核重点 分析考核
成立考核机构 下发考核通知
考核人员对照目标责任书，逐项检查，重点放在：(1)资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性债权，按 其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货(房地产公司除外)全额扣除利润； (2)费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；(3)消费性基金检查。检查工资、奖金、 福利等消费性支出是否在控制范围内。
（3）保证预算的严肃性。
预算调整
预算文件一般在每年的10月下达，编制基础是当年的1-9月的实际完成情况，后三个月采用预测数。预算编 制单位在规定的时间内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不符合总部要求，有的是技术上的，但更多的是 费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求，这就需要各归口主管花费大量的精力，分析各单位的预算和会计 报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解情况，力争使预算接近实际。
企业预算管理-(案例分析)
弹性预算
弹性预算
我认为我不能 回答如何使用原 始预算的问题。 有利差异有多少是 由低水平的业务造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？
弹性预算
01
我认为我不能
02
回答如何使用原
03
始预算的问题。
04
要回答这个问题, 我们必须使预算
05
适合活动的实际水平。
06
有利差异有多少是
07
由低水平的业务造成的，
7
盈亏平衡点(数量与销售额)
A
B
弹性预算
开始为公司准备 弹性预算。
弹性预算
变动成本被表述为每小时 一个常量。 在原始预算中，间接人工费用是40,000 元( 10,000 工时，每小时4.00 元。)
弹性预算
弹性预算
总的变动成本 = 7.50元／件 × 预计生产数量
弹性预算
固定成本被表述为一 个总量，它在相关范围内不变。
01
每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工作40 小时, 每小时工资为10元. 超额工时可以通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是10元.
02
直接人工的现金支付
直接人工的现金支付生产预算 材料、人工 完 成生产预算 制造费用
盈亏平衡 (数量)点
盈亏平衡 (销售额) 点
SBE = FC + (VCBE)
或 SBE = FC / [1 - (VC / S) ]
如何找到销售额盈亏平衡点:
SBE = FC + (QBE )(V)
盈亏平衡点范例
一个公司想确定盈亏平衡 数量点和销售额点,条件如下: 固定成本为100,000元 销售单价每件43.75 元 变动成本每件18.75 元
预算管理：预算执行与控制的关键措施
强化预算执行力度
落实责任主体
明确预算执行的责任主体，确保各部门和 员工对预算执行的重Βιβλιοθήκη 和配合。加强预算宣传和培训
通过宣传和培训，提高全员对预算管理的 认识和重视程度，增强预算执行意识。
严格执行预算
建立刚性预算约束机制，严格按照预算计 划进行支出和采购，防止超支和浪费。
建立预算执行反馈机制
01
02
预算管理的顺畅进行和目标的顺利实现。
07
总结与展望
回顾本次课程重点内容
预算管理的概念和重要性
预算管理是企业或组织为实现目标而进行的资源分配、控制和监督活动，对于提高资源使用效率、降低风险具有重要 意义。
预算编制的方法和流程
预算编制应遵循科学、合理、可行的原则，采用适当的编制方法（如零基预算、增量预算等），并明确编制流程和责 任分工。
降低成本费用
通过预算控制，企业可以 更加合理地规划和分配资 源，降低生产、销售等各 环节的成本费用，提高盈
利能力。
增加收入
预算管理有助于企业预测 市场趋势，制定科学的销 售策略和定价策略，从而
增加销售收入。
提高资金使用效率
通过预算规划，企业可以 更加合理地安排资金使用 计划，降低资金闲置和浪 费，提高资金使用效率。
强化部门间协作意识
通过培训、宣传等方式，提高各部门对预算管理重要性的认识，增 强协作意识，形成合力推进预算执行。
明确部门间职责分工
明确各部门在预算管理中的职责分工，避免推诿扯皮现象，确保预算 执行工作顺利进行。
促进信息共享，提高决策效率
建立信息共享平台
通过建立企业内部信息平台，实现预算管理部门与其他部门之间 的信息共享，提高信息的透明度和利用效率。
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4
总成本管理-预算
3、 、年度预算审批表
一、基本要求 二、前提 三、低减目标
四、单箱四费：2013年预算 VS 考核目标（2012年板块考核目标） 比较项目 四费考核目差异（预算-考核目标） 四费预算 标预测 差异额 差异率 悲观产量 乐观产量
五、单箱四费：2013年预算 VS 2012年实际 差异（预算-实际） 比较项目 2012年实 四费预算 际费用 差异额 差异率 悲观产量 乐观产量
3、物流配送部进行存出箱预测和存箱递减改善，深入考虑预算年度的堆场租用与预算
4、技术管理部策划预算年度和往年度资产转固或项目费用结转计划 5、管理企划部策划预算年度的精益推进和管理创新计划及预算
三、编制事项说明：略 四、预算提报说明：略
3
总成本管理-预算
2、南方的预算编制依据
集团和板块的费用指标要求 预算期经营情况：产量情况、淡旺季的分布情况 生产组织方式：生产线开工的数量、分布安排及相应的人员安排 公司投资计划及转固安排：以前年度固定资产的转固时间及金额、新增固定 资产投资的转固时间和金额 成品箱出存预测：成品箱出、存情况预测，堆场安排 公司及部门的年度方针目标 上年度预算实绩分析：费用实绩的把握，主要影响因素，量、价关系构成
（责任部门填写） （责任部门填写）
责任人 点检时间 点检结果
表单格式
7
总成本管理-预算
6、南方评价的维度、方法 过程评价
a. 预算及时性：部门年度/季度费用预算提交、部门审核的及时性。 b. 预算的依据：是否有量、价关系构成说明和合理性，预算依据与金额的相符性。 c. 费用的申报 ：费用申报的合规性、及时性，费用项目申报的准确性。 d. 预算的改进：预算执行差异是否主动分析，问题的责任人、改进方法、实施时
六、2013年悲观产量预算 VS 2012年实际（费用项目比较） 比较项目 整体费用 四费 ②可比费用 固定费用 管理电费 变动费用 人工费用 其 其中：固定人工 中 变动人工 财务费用 创新研发费用 编制： 主管预算副总： 常务副总： 总经理: 2013年悲观产量预算 单箱 总额 2012年实际 单箱 总额 差异额 单箱 总额 差异率 备注
费用？
1
总成本管理-预算
基本想法
基本思想：
• 建立费用管理预算体系，但不改变财务核算体系 • 明确费用的记录载体和责任主体 • 过程管理和结果管理相结合，侧重费用的事前和事中管理 • 全费用管理意识和思想，且区分重点费用和非重点费用
目的：
• 建立费用预算闭环管理机制和体系
• 形成部门自主分析、自主改善的费用管理习惯 • 完成费用历史数据的积累，为管理决策提供数据支持 • 通过预算管理不断改善费用，完成公司的经营目标
元/平米
平米/产量 TEU 产量TEU %
② 成品箱产出比（出箱÷产箱）
%
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5
总成本管理-预算
4、南方成本费用分析报告
报告周期 1次/月 报告对象 公司高层及部门
整体：四费、三费当期实际与预算、与历史发生对比的整体情况
部门：部门整体费用预算执行情况，同比节超情况 报告内容 费用项目：具体费用项目与预算、与历史发生对比的节、超情况
专题分析：具体费用的分析指标与预算、与历史对比的情况；涉
7、南方管理报告的类型—某费用预算编制评审样式1
南方中集专项费用评审报告
事项/项目名称： 费用类别 费用项目 职能部门 预算总额 单箱
总额单位：元 单箱单位：元/工效TEU
预算依据说明
评审意见
小计
-
-
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总成本管理-预算
7、南方管理报告的类型—费用执行分析样式2
总额单位：万元，单箱单位：元/CTEU
间是否明确和有效。
结果评价
a. 异常费用整改情况评价：异常费用改进、实施的效果评价。 b. 费用预算执行结果评价：费用是否完成年度预算目标；费用递减能否追朔到原 单位或者单价的递减。
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总成本管理-预算
7、南方管理报告的类型
重点/专题预算报告：预算工作涉及的重要事项、专题事项的编制审议，及
执行分析报告。
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总成本管理-预算
1、预算编制纲要
一、基本原则：
1、按照必要性、合理性、成本最优和厉行节约的原则，根据实际业务从严从紧编制预算 2、费用持续递减，变动费用以单箱递减为原则，固定费用以总额递减为原则 3、预算与方针相结合，计划牵引预算，强化事项过程决裁
二、编制前提：
1、制造中心研究确定最经济的生产组织方式 2、人力资源部在确保产量达成的基础上，在人工费用总额下降的原则下，考虑人均效率 和人均工资的提升，确定用人计划
总成本管理-预算 导语
费用预算管理前：
费用实行单项审批，直接交财务报销，没有归口统一管理 仅对部分费用设立指标，以考核的方式进行管控 部分费用的责任主体不清晰，部门费用的构成和金额不清楚
过程管理薄弱，往往由结果推导过程和原因
触发点：
2008年金融危机，公司停产，员工放假。寒冬思索：如何有效地管理
实际 项目 总额 人工费用 制造费用 管理费用 单箱 总额
预算 单箱
差异（实际 — 预算） 总额 单箱 单箱 差异率
财务费用
四费合计 其中：三费
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总成本管理-预算
7、南方管理报告的类型—某费用执行分析样式3
堆场租金分析样表
序号 指标名称 单位 实际 预算 差异 实际-预算
① 单位堆场面积租金
1 ② 单位库存产量TEU占用的堆场面积 ③ 日均存箱量 ① 堆场空置率情况 2
预算事务组工作报告：费用预算管理工作计划完成情况；遇到的问题与难
点，对应的解决办法；下阶段工作Байду номын сангаас划。
成本费用分析报告：上个预算期间费用预算执行、同比分析的节超情况概 述；涉及到的问题点和改进方法；问题改进和完成情况。 预算专项改进报告：由费用分析牵引出相关的管理问题，并报告。
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总成本管理-预算
及的原单位、单价的变动情况分析，找到问题点和责任单位
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总成本管理-预算
5、南方报告中的问题跟踪、某一个行动计划具体跟踪的方法和样式
1.预算事务组提出问题和改进建议、确定责任部门 跟踪方法 2. 部门回复具体改进措施、责任人和完成时间 3. 预算事务组不定期点检，并公布点检结果
序号 改进事项 责任部门 事项或问题 改进建议 计划完成日期 落实/解决措施