货币资金的审计目标 -回复
第13章货币资金审计(新)
三、货币资金内部控制
（一）货币资金内部控制的目标 ❖1.货币资金的安全性 ❖2.货币资金的完整性 ❖3.货币资金的合法性 ❖4.货币资金的效益性
三、货币资金内部控制
（二）货币资金内部控制的内任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经 办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）企业应当按照申请→审批→复核→支付的程序办理货币资金支付业务。 （4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立 责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
【底层逻辑】
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
【总结】库存现金监盘和存货监盘的比较
【总结】库存现金监盘和存货监盘的比较
案例分析
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责 审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。 （1）为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲 公司会计主管人员做好监盘准备。 （2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的 监盘时间分别定在上午十点和下午三点。 （3）监盘工作由A注册会计师和甲公司的相关出纳员共同进行。 （4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。然后，A 注册会计师当场盘点现金。 （5）A注册会计师在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘 表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提 出改进建议。
企业货币资金审计
所谓对企业货币资金的内部审计，是指审计人员对被审计企业记录在会计报表及有关帐簿的货币资金业务及其余额所进行的检查，对企业货币资金的内部审计应包含如下内容:一、对企业货币资金内部审计的目标1 检查货币资金是否存在审计人员应首先检查企业货币资金是否存在，货币资金的存在性是指被审计企业记入会计报表及有关帐簿的货币资金在资产负债表日确实存在。
审计人员应执行监督盘点现金、检查银行对帐单等审计程序,检查货币资金的存在性.2 检查货币资金是否完整货币资金的完整性是指被审计企业特定会计期间内发生的货币资金业务均已记入会计报表及有关帐簿.审计人员应索取被审计企业开户银行名单,结合有关业务，实施分析性复核等审计程序，检查货币资金的完整性。
3 检查货币资金的使用是否合法货币资金的合法性是指被审计企业货币资金收支符合法律法规的要求.审计人员应根据货币资金的不同存在状态，执行抽查等审计程序，检查货币资金的合法性。
4 检查货币资金的计价是否合理货币资金的计价主要指被审计企业的外币汇率选用正确、合法，并且计价方法前后一致.审计人员应抽查外币业务，对照人民银行发布的外汇基准价,检查货币资金的计价。
5 检查货币资金的处理是否及时货币资金的及时性是指被审计企业及时地对货币资金业务进行处理。
审计人员应执行抽查会计凭证等审计程序，检查货币资金处理的及时性。
二、审计程序（一)取得或编制货币资金明细表，复核其加计数是否准确,并与货币资金明细帐、总帐和会计报表有关项目进行核对。
（二）检查现金日记帐、记帐凭证和原始凭证。
1 审阅现金日记帐和记帐凭证摘要栏,检查现金收支业务是否合法.2 审阅对应科目栏,检查现金收付帐务处理是否正确。
3 审阅现金日记帐的序时登记，检查有无故意颠倒日期记帐,以掩盖某些问题的情况。
4 核对记帐凭证、原始凭证。
5 鉴定原始凭证真伪。
6 监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记帐余额进行核对。
1)组织安排库存现金清点工作。
货币资金的审计目标
货币资金的审计目标一、引言随着经济的不断发展和金融市场的日益繁荣，货币资金作为企业经营活动中不可或缺的重要组成部分，其审计工作显得尤为重要。
货币资金审计的目标是确保企业的资金安全和合规运营，保护利益相关方的权益，同时提供可靠的财务信息供决策者参考。
二、货币资金审计目标1. 确保资金的存在和真实性货币资金审计的首要目标是核实企业所声明的货币资金的存在和真实性。
审计师通过对企业现金流量表、银行对账单、现金日记账等资料的检查和核对，确认资金的实际存在与账面数额的一致性，以确保资金的真实性。
2. 保障资金的安全和合规性货币资金审计的另一个重要目标是保障资金的安全和合规性。
审计师需要对企业的资金运作过程、资金管理制度及内部控制措施进行审查，以确保企业的资金运作符合相关法律法规和内部规定，防止资金的滥用、挪用或遗失，保障企业和利益相关方的利益。
3. 发现资金风险和问题货币资金审计的目标之一是发现资金风险和问题。
审计师需要对企业的资金运作过程和资金管理情况进行全面的审查和评估，发现潜在的风险和问题，例如现金流量不稳定、银行存款不当、资金流转不畅等，及时向企业管理层提供风险预警和改进建议，以避免潜在的经营风险。
4. 提供可靠的财务信息货币资金审计的目标还包括提供可靠的财务信息。
审计师通过对企业的资金运作情况进行审查和核实，确保财务报表中涉及货币资金的数据真实、准确，以提供可靠的财务信息给利益相关方参考。
可靠的财务信息对于企业的决策、投资者的判断和金融机构的信贷决策都具有重要意义。
5. 评估企业的财务状况和经营绩效货币资金审计的目标之一是评估企业的财务状况和经营绩效。
审计师通过对企业资金运作情况的审查和核实，可以评估企业的资金状况、资金利用效率和资金回报率等指标，为利益相关方提供对企业财务状况和经营绩效的评价和判断依据。
6. 遵守审计准则和规范货币资金审计的目标还包括遵守审计准则和规范。
审计师在进行货币资金审计工作时，需要遵循相关的审计准则和规范，如国际审计准则、国家审计准则等，确保审计工作的规范性和可靠性，提高审计工作的质量和效益。
货币资金审计
已经收到的现金确实为企 业所有（权利与义务） 登记入账的现金已经如数 存入银行并登记入账（估 价与分摊） 现金收入在资产负债表上 的披露正确（表达与披露 ）
关键内部控制
现金出纳与现金记账的职 务分离 现金折扣必须经过恰当的 审批
现金出纳与现金记账的职 务分离 每日及时记录现金收入 定期向顾客寄送对账单 现金收入记录的内部复核
5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核
6、检查外币资金的折算方法是否符合有关 规定，是否与上年度一致
7、评价货币资金的内部控制
三、货币资金的实质性测试 （一）现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性
货币资金审计
一、货币资金审计范围与目标 货币资金审计的目标，一般主要包括： 1、了解并确定有关货币资金内部控制制度
是否健全、有效且一贯执行。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的货
币资金收支业务是否及时记录，有无遗漏。
3、确定被审计单位所记录的货币在特定期 间内是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有，有无被贪污挪用的情况发生。
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其 他已签发一个月以上的未提现支票。
3.、抽取并检查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规
定。 （2）核对货币资金、银行存款日记账的付
出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相 符。
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细 账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据 是否相符等等。
4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账 与总账核对
货币资金的审计目标
货币资金的审计目标货币资金是企业在经营活动中最为重要的一项资产，对于企业的经营状况和财务健康程度具有重要的影响。
因此，对于货币资金的审计目标显得尤为重要。
本文将从货币资金的定义、审计目标的意义以及实现审计目标的方法等方面进行阐述。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行存款、现金和其他货币工具等形式下所拥有的资金。
货币资金是企业日常经营活动的重要支持，也是企业运营的血液。
货币资金的审计目标主要是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
二、审计目标的意义1.保证资金的安全性：货币资金是企业最为重要的资产之一，审计目标是确保企业的货币资金的安全性，防止资金被挪用、损失等风险。
2.确保财务报表的真实性：审计目标是确保企业财务报表中关于货币资金的披露真实、准确、完整，使财务报表用户能够清晰地了解企业的货币资金状况。
3.遵守法律法规：货币资金的审计目标是确保企业在货币资金的管理和使用过程中遵守相关的法律法规，避免违规操作和风险。
三、实现审计目标的方法1.凭证的真实性：审计师通过对企业的凭证进行审查，核实凭证是否真实、准确地反映了货币资金的入账和支出情况。
2.银行对账单的核对：审计师通过核对企业的银行对账单，对比银行账户余额与企业财务报表中的货币资金余额是否一致，以确保银行存款的真实性。
3.内部控制的评估：审计师通过评估企业的内部控制制度，分析其对货币资金的管理和使用是否规范，以及是否存在风险和漏洞。
4.现金清点与盘点：审计师可以对企业的现金进行清点和盘点，确保企业现金的真实性和完整性。
5.法律法规的遵守性审查：审计师需要对企业的货币资金管理和使用过程进行审查，确保企业在操作中是否遵守相关的法律法规。
货币资金的审计目标是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
通过对凭证、银行对账单、内部控制、现金清点和盘点以及法律法规的审查，可以实现审计目标。
审计师应当严格按照审计准则和规范，进行审计工作，确保审计报告的真实性和客观性。
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金的审计目标
货币资金是企业资产中一项重要的资源，对企业的经营和发展具有关键影响。
因此，审计货币资金非常重要，可以帮助企业确保资金的合理、安全使用，提高企业的经济效益。
审计货币资金的目标主要包括以下几个方面：1.准确性：审计的首要目标是确认货币资金数额的准确性。
审计员需要对企业的现金流量概况进行审查，审计现金银行存款的准确性和真实性。
审计员需要仔细核对银行对账单、现金日记账等资料，确保资金记录的准确性，发现并纠正可能存在的差错和遗漏。
2.合规性：审计货币资金还需要关注企业的资金使用是否合规。
审计员需要查验相关的法律法规、政策规定和合同协议，确保企业在资金运作中遵守相关的法律法规，减少合规风险。
审计员还需要核实资金支出的用途和依据，确保企业的资金支出符合合同协议和预算计划。
3.安全性：货币资金的安全性是审计的重点之一。
审计员需要核实企业的现金库存、银行存款、其他货币资金的安全情况，包括现金的储存和保管、银行存款的账户余额和利息收入等。
审计员需要核对现金流量的进出情况，确认是否存在未经授权的现金支出或盗用情况。
4.一致性：审计货币资金还需要核实企业的会计凭证、账簿和财务报表是否一致。
审计员需要核实现金流量的记录与银行对账单、银行存款凭证的一致性，以及与其他财务凭证和报表的一致性。
审计员还需要检查现金库存和银行存款的盘点结果是否与账簿一致，确保现金流量的真实性和准确性。
在审计货币资金时，审计员可以参考以下内容：1.《企业内部控制基本规范》：该规范规定了企业资金管理的基本要求，审计员可以参考其中的相关内容，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.《企业会计准则解释第11号——现金流量表》：该准则解释详细规定了现金流量表的编制方法和要求，审计员可以参考其中的内容，核实企业现金流量的真实性和准确性。
3.《企业财务报告审计准则》：该准则规定了对企业财务报告的审计要求和程序，审计员可以参考其中的相关内容，确保对货币资金的审计符合相关的审计准则。
审计学第8章货币资金审计
【答案】
（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做 法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。 若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘
M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，
二、银行存款的实质性程序
1. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
2.实施实质性分析程序。
计算定期存款占银行存款的比例。
了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金
的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于
非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这 些资金的安全性。
二、凭证和记录
现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关的记账凭证 有关的会计账簿。
三、货币资金的审计目标
(1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在， 是否为被审计单位所拥有。 (2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否合理、合法。 (3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否均已记录完毕，有无遗漏。 (4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
（三）评价货币资金的内部控制
评价时，注册会计师应首先确定货币资金 内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺 点，然后据以确定货币资金实质性程序中对哪些 环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审 计程序，作重点检查，以减少审计风险。
货币资金内部控制授权案例
某企业规定：为对货币资金开支实行严格的 控制，在年度预算内的资金预算，5万元以下的开 支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会 计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签 署意见，总经理审批；50万元以上的开支由董事 会商讨决定。 某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭 证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月 采购某种货物的货款6万元。
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货币资金的审计目标 -回复
货币资金审计是企业财务报告审计的重要组成部分，其核心目标是验证企业货币资金的真实性、准确性、合法性和规范性，确保企业财务报表能够准确反映公司的真实财务状况和经营成果。
货币资金审计目标包括以下几个方面。
一、验证货币资金的真实性
审计人员需要对企业的现金、银行存款、定期存款等货币资金进行全面核查，以验证其真实性。
具体工作包括：了解企业资金运作、进出账信息；检查资金流水账、银行对账单、出入库单等相关凭证；比对企业内外部账户之间资金的来往情况，确认银行账户和现金账户的真实、完整性；核实企业是否存在虚假银行存款、虚构现金等造假行为。
二、核对货币资金的准确性
审计工作中，需要核对公司的货币资金数量是否与财务报告中的数量相符。
这要求审计人员进行详细的调查、核对工作，了解企业所有的货币资金账户，并与外部账户核对，确定报表资金数与凭证资金数的准确一致性。
此外，还要检查公司的财务报告是否真实可靠，是否存在数额错误、漏报、错报等情况。
三、确认货币资金的合法性
审计人员需要核实企业的货币资金来源是否合法，具体工作包括了解货币资金的收入和支出情况，确认企业是否存在非法集资、逃
税、挪用公款等违法行为。
审计人员还要检查企业的相关凭证、票据是否真实可信，并对企业的财务状况进行全面分析，确定企业收入、支出的来源合法与否。
四、确定货币资金的规范性
审计人员需要评估企业的现金管理制度、内部管理程序，是否合规，并判断企业内部的现金日常运转是否规范。
审计人员还需要检查企业是否存在现金保管、转账内部控制等方面的风险，并提出相应的风险控制建议，帮助企业加强管理，保证现金的安全和流转。
综上所述，货币资金审计目的在于确保企业的财务报表准确真实。
一方面，审计人员要进行详细调查和核对工作，确保企业资金的真实性、准确性、合法性和规范性；另一方面，审计人员还应向企业提供管理建议，帮助企业加强内部管理和风险控制，保障企业资金安全。
这样，货币资金审计将为企业运营、发展提供保障，为社会经济发展健康有序作出贡献。