2013年度注册会计师(专业阶段考试)《审计》真题
2013年度注册会计师(专业阶段考试）《审计》真题一、单项选择题1.1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。
下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险3.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明5.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师应当实施实质性程序B．注册会计师应当实施细节测试C．注册会计师应当实施控制测试D．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序6.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序7.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。
A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统8.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。
A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任9.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险10.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序11.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响12.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A．组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B．组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D．集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性13.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
A．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被取的机会C．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D．审计抽样更适用于控制测试14.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别15.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响16.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是（）。
A.修改财务报表整体的重要性B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性17.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
A．扩大样本规模B．测试替代控制C．修改相关实质性程序D．提高可容忍偏差率18.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与部分注册会计师工作的性质的概述C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价19.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标20.下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（）。
A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模21.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定22.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。
A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所23.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑24.会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是（）。
（不适用于现行考试政策）A.只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任C.当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任D.会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定25.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（）。
（不适用于现行考试政策）A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明二、多项选择题1.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。
A.可容忍偏差率B.拟测试总体的预期偏差率C.控制所影响账户的可容忍错报D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度2.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。
A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性3.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（）。
注册会计师考试《审计》答案及解析（3）
注册会计师考试《审计》答案及解析（3）2013年注册会计师考试《审计》答案及解析2014年教材305页最后。
22、正确答案：B知识点：前后任注册会计师的含义试题解析：前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师，选项A 错误。
前后任注册会计师指的就是变更会计师事务所的情形，选项B正确，选项C错误。
当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行之中)，前任注册会计师通常包含两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师;(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师，选项D错误。
2014年教材306-307页。
23、正确答案：A知识点：了解控制环境试题解析：实际上，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项A错误。
2014年教材132页倒数第三段。
24、正确答案：A试题解析：2014年教材删除了这个知识点。
利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，选项B和C错误。
事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额，选项D错误。
2013年教材第二章第18页、第20~22页。
25、正确答案：B试题解析：2014年教材删除了这个知识点。
选项A、C和D都属于承担连带赔偿责任的情形。
2013年教材第二章第19~21页。
二、多项选择题(本题型共10题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1、正确答案：A, B, D知识点：选取样本试题解析：可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。
2014年教材63页最后的表格。
2、正确答案：A, C, D知识点：在业务流程层面了解内部控制试题解析：选项B属于预防性控制，防止错误的发生。
选项A、C、D都是事后对错报进行检查，属于检查性控制。
15年注册会计师考题 (13)
2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《审计》试题（十一）三、简答题（五）（本小题6分。
）ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。
相关事项如下：简答题结构：资料区：（1）～（4）要求：是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
答案区：（1）～（4）（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。
甲公司于2012年处置了该项投资。
A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。
（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。
甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。
A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。
要求：假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
【答案】不恰当。
与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
2013年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（一）
为⼴⼤考⽣整理了2013年注册会计师考试《审计》试题及答案解析，供⼴⼤考⽣参考： 【1·多选题】注册会计师审计从起源、S形成到发展经历了400余年的过程，在注册会计师审计不同的发展时期，其主要审计⽬标不断变化和调整。
以下对注册会计师审计不同发展阶段的审计⽬标的陈述中，恰当的包括()。
A．1844年⾄20世纪初的英式审计阶段，注册会计师审计主要⽬的是查错防弊 B．20世纪初的美式审计阶段，注册会计师审计主要⽬的是评价企业信⽤状况 C．1929～1933年经济危机后，注册会计师审计主要⽬的是利润表审计 D．⼆战后⾄现在，现代风险导向审计的主要⽬的是合理保证财务报表不存在重⼤错报 【答案】ABD 【解析】选项C不恰当。
1929～1933年经济危机后，美国相继颁布并实施《证券法》和《证券交易法》：注册会计师审计的主要⽬的是审查企业全部报表，尤其强调利润表审计。
【2·单选题】回顾注册会计师审计产⽣与发展的历程，代表了注册会计师审计具有法律地位的标志是()。
A．英国股份公司的兴起使企业所有权和经营权进⼀步分离 B．意⼤利合伙企业制度的产⽣ C．美国资产负债表审计的出现 D．英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算⼈ 【答案】D 【解析】选项D恰当。
英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算⼈，奠定注册会计师审计的法律地位，也标志着注册会计师审计的形成。
【3·多选题】对注册会计师执⾏财务报表审计业务⽽⾔，以下陈述恰当的有()。
A．注册会计师应根据被审计单位适⽤的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允 B．注册会计师必须查出财务报表中所有重⼤舞弊 C．财务报表审计的核⼼环节是“识别、评估和应对”重⼤错报风险 D．注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告 【答案】AC 【解析】选项A恰当，适⽤的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)第八章审计抽样 VIP单元测试一、单项选择题1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。
A.了解被审计单位及其环境B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。
A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。
A.属性抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.PPS抽样4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。
A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金额C.总体金额D.总体偏差5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。
A.2011年12月主营业务收入明细账B.2011年12月的发运单C.2011年1-12月主营业务收入明细账D.2011年1-12月所有的发运单6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。
A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。
A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最小编号是( )。
A.5B.45C.125D.010.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。
2013年注册会计师考试《审计》真题及答案
2013年注册会计师考试《审计》真题及答案1( 单项选择题)注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。
下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。
A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后正确答案是B解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
2( 单项选择题)注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险正确答案是D解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。
3( 单项选择题)对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报正确答案是D解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。
4( 单项选择题)如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
2013年注册会计师考试《审计》试题(网友回忆版)
2013年注册会计师考试《审计》试题(网友回忆版)回忆下简答题目：1，一道职业道德的2。
一道质量控制准则的3，一道应收账款和银行函证的4，一道关联方的5，一道底稿的，替代以前什么的6，忘记了反正抽样没考简答题综合题1，是否有重大风险，理由，认定2，内部控制缺陷3，内部控制缺陷4，审计报告4 页：网友版四综合题：5个材料问题：(1)根据材料看是否有重大错报风险，主要跟哪些财务报表的项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资、在建工程)的哪些认定相关(2)内部控制设计是否有缺陷，具体理由，材料是销售与收款循环内部控制(3)假设控制设计有效执行，根据控制测试和实质性程序及结果逐项指出控制运行是否有效(4)甲持有丙30%股权，采用权益法核算，审计组要求审计丙公司，丙公司拒绝，针对这个案例，审计组要对丙公司出具何种审计报告，续编审计报告(有个大概格式)职业道德守则和质量控制的题1.在审计项目约定书中约定，先收70%，然后看是否上市，支付其余款项(这个好像是质量控制的那题)2.甲银行为上市公司，甲银行和乙保险公司同为丙公司的子公司，会计师事务所的网络所给给乙保险公司设计系统，丙公司和乙保险公司都不是事务所的客户3.会计师事务所的网络所给被审计客户的分行提供所得税纳税申报服务，但不承担管理层职责4.审计客户在丁公司拥有4%的股权，对其不重要，项目合伙人同时购买了丁公司的股票，价值3000元;5.网络所合伙人的父亲在甲银行拥有直接经济利益，价值几千元6.会计师事务所在按照正常商业流程在甲银行开账户，并购买了甲银行的股票(不记得是不是股票了，反正罗里吧嗦的说了一堆，说是用来购买按照公允价值计量的什么东东)审计底稿，判断是否恰当，记得以下几个1.初步是要采用综合性方案，后来改为实质性方案，底稿把综合性方案给替代了。
2.收到回函，和以前替代程序记录的一样，把替代程序删了2.收到回函，和以前替代程序不一样，把不一样的给替代了。
2013年注会审计习题及答案（二）
1.下列说法中不正确的有（ ）。
A、注册会计师对银⾏存款的函证，可以采⽤积极式和消极式 B、注册会计师审计银⾏存款时不需要对账户余额为零的进⾏函证 C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银⾏发函，其中包括企业存款账户已结清的银⾏，因为有可能存款账户已结清，但仍有银⾏借款或其他负债存在 D、向银⾏函证企业的银⾏存款，能够证实企业银⾏存款的真实性，不能证实企业银⾏借款的完整性 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。
选项A，注册会计师对银⾏存款的函证，⼀律采⽤积极式，不能采⽤消极式；选项B，即使企业银⾏存款账户余额为零，只要存在本期发⽣额，注册会计师就应进⾏函证；选项D，函证不仅可以证实企业银⾏存款的真实性，⽽且可以核实企业对银⾏借款的完整性。
2.注册会计师对定期存款或限定⽤途的存款应检查银⾏存单，但是（ ）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有⽆⼊账 B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 C、对审计外勤⼯作结束⽇前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银⾏对账单和定期存款复印件 D、函证开户银⾏ 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是银⾏存款的审计。
函证开户银⾏是证实银⾏存款存在认定的实质性程序。
3.函证银⾏存款时，在询证函的“本公司为出票⼈且由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的银⾏承兑汇票”表格下特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是针对银⾏存款交易的（ ）认定。
A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。
特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是为了防⽌银⾏有记录⽽被审计单位⽆此记录的情况。
如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
2013年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《审计》试题(十)
2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《审计》试题（十）三、简答题（四）（本小题6分。
）ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：要求：（1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
（2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，提出改进建议。
（1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。
审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
【答案】（1）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1）检查相关合同或协议。
在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
【依据】 2014年《审计》教材P358（17.2）。
（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。
审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
（4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
（5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章审计证据一、单项选择题1. 注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是( )。
A.支票存根B.合同记录C.银行存款单D.注册会计师编制的分析表2. 在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是( )。
A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。
A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于观察程序，下列说法中错误的是( )。
A.观察程序所提供的审计证据是时期证据B.观察程序所提供的审计证据是时点证据C.观察程序可以证明期末固定资产的存在D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序5. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。
A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助6. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。
A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序7. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据8. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。
2013年注册会计师考试《审计》真题与答案
2013 年注册会计师考试《审计》真题及答案有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。
那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。
预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注注册会计师考试（cpa/），我们将第一时间公布相关考试信息。
—、单项选择题 (本题型共 24 小题，每小题 1分，本题型共 24 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)1.下列不构成审计工作底稿的是( ) 。
A. 外部专家的审计工作底稿B.具体审计计划C. 业务约定书D.总体审计战略【参考答案】A【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士 (如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
2.重要性的基准考虑哪些方面( ) 。
A.被审计单位生命周期B.基准的重大错报风险C.基准的波动性D.被审计单位的所有权结构和融资结构【参考答案】 B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用 );是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 ;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。