企业重组税收筹划的案例分析
企业重组的税收筹划案例分析(1)
企业重组的税收筹划案例分析企业重组作为市场经济条件下的企业行为，是一种越来越普遍的资本运营方式。
企业重组能使其发挥经营、管理、财务上的协同作用，优化资本结构,增强其竞争能力和抗风险能力。
重组过程伴随着产权和大量的资金流转移，而税收作为企业重组过程中的一个重要部分，影响着企业重组的成败，有时甚至会成为企业重组的直接目的。
2009年4月，财政部、国税总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号文)，该通知中定义企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
《通知》还规定，企业债务重组相关交易应按以下规定处理：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
《通知》规定了特殊性税务处理的情况：（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
企业的其他相关所得税事项保持不变。
从经济实质分析，企业重组业务都是由当事各方之间的一系列资产转让、股份交换和资产置换业务构成。
在具体的选择过程中，企业应结合重组目标企业的具体情况，比较以各种方式重组后的纳税状况，再确定并购方案以达到节支的目的。
现通过以下案例进行说明。
公司并购重组税务筹划案例版
公司并购重组税务筹划案例版公司并购重组是企业在发展过程中常见的一种经营策略。
而税务筹划作为其中的重要环节，可以帮助企业最大化地实现税收优惠，提高经济效益。
下面是一个关于公司并购重组税务筹划案例的2000字版本。
案例公司A是一家制造业企业，经营多年来取得了较好的发展，但由于生产规模有限，想要进一步扩大市场份额，提升竞争力。
与此同时，公司A发现一家同行业的公司B也面临着同样的问题，于是双方决定通过并购重组的方式合并，共同实现规模经济效益。
在决定进行并购重组之前，公司A委托了一家专业税务咨询公司进行税务筹划。
税务咨询公司的专家进行了详细的分析，并给出了以下的建议和方案。
首先，根据公司A和公司B的实际情况，税务咨询公司建议将并购重组采用资产重组的方式进行。
这样做的好处是可以通过资产重组实现对企业固定资产的合理配置，提高整体效率。
此外，在税务方面，资产重组可以获得较低的税负，减少税务风险。
其次，针对并购重组后的企业整体纳税筹划，税务咨询公司提出了几点建议。
首先，在并购后的整体结构设计上，应根据不同的税务政策进行合理规划，实现最佳的税收效益。
例如，根据税法规定，企业在收购后可以选择利用差额损失结转和利润结转等方式进行税务优化。
公司A和公司B的利润结构和税负情况也有所不同，可以通过合理配置资产和利润，最大化地实现税收优惠。
其次，税务咨询公司提出了在并购重组后的企业合并申报方面的建议。
合并申报是商业合并后的重要环节，直接影响到企业的税务计划。
针对公司A和公司B的并购，税务咨询公司指出需要细化企业的资产负债表和损益表，准确清晰地记录并购重组前后的相关数据，在合并申报中尽可能地利用税务政策规定的优惠措施，减少企业的税务负担。
最后，税务咨询公司结合公司A和公司B的实际情况，提出了进一步抵扣利润的建议。
根据税收法规定，企业可以选择利用研发费用、技术服务费用等抵扣利润，降低应纳税所得额。
对于公司A和公司B来说，两家企业在研发和技术方面都有一定的优势，可以通过合理设计抵扣利润的方案，进一步降低纳税负担，提升企业竞争力。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析随着经济全球化的加速和市场竞争的加剧，公司重组已经成为企业发展的常态。
无论是因为市场需求的变化、产业结构的调整、企业战略的转型，还是因为股权结构的调整、资本市场的重估等各种原因，公司重组已经成为企业在不断发展壮大过程中不可或缺的一环。
而在公司重组的过程中，税收筹划则成为一个极其重要的环节。
税收筹划旨在利用税法的灵活性，最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力，使企业更好地发展。
一、公司重组业务中的税收筹划公司重组是指企业为了提高企业整体的竞争力和经营效益，进行生产资料、技术、市场、人力资源等方面的实质性调整和整合，以适应国家宏观调控政策、市场需求和自身发展需要的一种行为。
对于公司重组业务中的税收筹划，主要涉及到以下几个方面。
1. 资本结构调整资本结构是公司经营和财务活动的根本。
通过资本结构调整，企业可以实现资金的有效配置、降低融资成本、提高企业价值等目标。
在税收筹划方面，资本结构调整可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，减少税负。
通过债务重组、股权融资等方式来实现降低企业税务成本的目的。
2. 业务重组业务重组是指企业在经济全球化和市场竞争加剧的背景下，为适应市场需求和提高竞争力，对企业的业务进行重塑和调整。
在税收筹划方面，业务重组可以通过利用税法的优惠政策，减少税负。
通过合并、分立、出售、置换等方式，调整企业的业务结构，合理规避税收风险，降低税务成本。
3. 资产重组4. 跨境重组随着全球化进程的加速，企业跨境重组已经成为一种常见的现象。
在税收筹划方面，跨境重组可以通过利用不同国家、地区的税法差异，降低全球税负。
通过跨境并购、重组、转移定价等方式，实现国际税收优惠和减少全球税务成本。
二、相关案例分析1. 利用资本市场重组优化资本结构某A公司在经过多年的快速发展后，业务规模和市值均已达到了一定的水平，但由于之前的融资主要依靠银行贷款，资本结构比较单一，融资成本较高。
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业并购重组案例及税收筹划并购一般是指兼并（Merger）和收购（Acquisition），简称M&A。
兼并是指一家公司吸收合并一家或多家公司，这就是公司法规定的吸收合并，兼并方增加注册资本，被兼并方（实务中一般称之为目标公司）注销。
收购一般指一家公司购买另一家或多家公司的股权（股份）或资产，以获得对这些公司的全部资产或者部分资产的所有权，或者获得这些公司的控制权。
因此，收购不仅仅指公司法上的合并，也包括资产收购。
从我国税收法律法规和企业并购的税收处理的角度研究并购，一般将企业并购划分为：股权收购和资产收购。
一、中国税收法规对股权收购和资产收购的规定根据财政部、国家税务总局2009年4月30日发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号（以下简称“59号文”）及《企业重组业务企业所得税管理办法》（2010年第“4号文”）（以下简称4号文）规定：股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
资产收购，是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
股权支付，是指企业重组（本文仅研究股权收购和资产收购）中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
二、股权收购、资产收购企业所得税一般税收处理企业重组并购的一个重要的原因是实现财务的协同效应，如果并购的交易成本过高就会阻碍企业重组并购的步伐，因此为了鼓励企业重组，减少企业重组的成本，59号文对企业重组所得税规定了一般税务处理和特殊税务处理。
税收筹划 资产重组案例分析
交易 目的
本公司为了提高资金利用效率，发挥资本 市场的优势，公司拟利用超募资金进行收 购，积极在包装行业内延伸拓展。本公司 收购标的为江苏中基、江阴中基，两公司 的主营业务均为高精度铝箔的研发、生产 和销售。 从江苏中基、江阴中基历史发展看，公司 生产经营较为稳定，呈现逐渐上升趋势， 将进入到快速发展阶段。本公司将利用资 本平台优势和国内市场资源优势与江苏中 基、江阴中基的发展发挥协同效应，实现 本公司跨越式的发展。 因此，该资产重组交易具有一定的商业目 的，不以偷逃税款为目的，满足该要求。
股权比例 截止至2010年12月31日,江苏中基的股本为 61,074,530.99元人民币,并由上海亚洲私人 有限公司100%控股。且至汕头万顺股份包 装材料股份有限公司收购前，江苏中基股 权结构未发生变化。 截止至2008年6月24日，江阴中基实收资本 为6,000,000美元并由上海亚洲私人有限公 司100%控股。江阴中基设立至汕头万顺包 装材料股份有限公司收购股权结构未发生 变化。
组员名单： 09注会3W 季桂萍 刘娇娇 汪敏 俞静 郁成成 张王平 张莹
蒋楠 吴飞飞 夏明钰 晏苏 沈中超 周晓玥
2011 年 8 月 1 日，公司召开股东大会审 议通过了本次交易的相关议案。2012 年 1 月18日接到中国证券监督管理委员会证监 许可,72 号文《关于核准汕头万顺包装材料 股份有限公司重大资产重组方案的批复》， 核准公司使用人民币 7.5 亿元购买上海亚洲 私人有限公司所持有的江苏中基复合材料 有限公司 75%股权、江阴中基铝业有限公 司 75%股权。 随后，在一月份签署了《汕头万顺包装材 料股份有限公司 重大资产购买报告书》。
本案例重组方式为股权收购，相关具体 规定如下： 股权收购，收购企业购买的股权不低于 被收购企业全部股权的75%，且收购企业 在该股权收购发生时的股权支付金额不 低于其交易支付总额的80% 。
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家全 资 子公 司 富友 机械 安 装维
１ ０ — ５ ．＝ ４ ． 元 ， 值 率 ： ０ ０ ６ ５５ ３ ４５万 增
３ ４５ ６ ５５ ５ ．６ ４ ．＋ ５ ．＝ ２５ ％ 适 用 税 率 为 ４ ％ ， 算 扣 除 数 为 ５ ． 纳 ０ 速 ％ 应
税 额 ：４ ． ｘ ０ 一 ５ ． ｘ ％ ＝ ３ ４５ ４ ％ ６ ５５ ５
同 因此 ． 让企 业产 权 的行 为不 转
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【 一】 例 富友 公 司 （ 值 税 一 增
般 纳税 人 ） 一 家 塔 式 起 重 机 生 是 产企 业 ． 经 营业 务 为塔 式 起 重 其
机 的 生产 销售 、 装 以及 日常 维 安
【 ２ 大华制药公 司原有办 例 】
公 大楼 一栋 ．账面 价 值为 ５ ０万 ０ 元 ．０ ９年 １ ２０ ２月 ． 建 办 公 大 楼 新 投 入使 用 ．因此 决 定将 原 办公 大
入 占总 收入 的 ２ ％． 理业 务 占 ０ 修 １ ％。 ０ ０年按 规 定 可 以扣 除 的 ０ ２１ 增 值 税 进 项 税 额 为 １０ ０ ０万 元 增 值 税法 规定 ：一项 销 售行
为如 果既 涉及 货 物 又涉及 非 增值
提 出 了三套 处置 方案
方案 一 ： 该大 楼 以 １ ０ 将 ０ ０万
方案 二 ：以该 大楼 作 为资 产 注册 一 家公 司 Ｂ．然 后将 Ｂ公 司
因此 ．在 不影 响企业 增 值税 进项税 抵 扣 的前 提下 ．涉及 增 值
税 混 合销 售 的企业 可 以通过 设 立 分支 机构 的方 式 ．将 应 纳 营业 税 的 业 务 分 离 出去 计 算 缴 纳 营 业
１ ５０ ５万 元 。 ０ ．２
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生 产 和销售 业务 在 该方 案 下 ．富 友公 司 应纳
增 值 税 （ ３ ０ ７ ％一 ０ ０ ／１ ３ ４ ｘ ０ １ ０ ）（ ＋
１ ％ ） １％＝ ９ ．１万 元 。 ７ ｘ ７ １４４
３ ０万 元 。 ４
（） ４ 土地 增 值 税 ： 根据 规 定 。
出售 旧房 及建 筑 物 的 ．应 按评 估 价格 计算 扣 除项 目的金额 该业
公 司 总经 理在 咨 询 了税 务专 家 后 ， 出 了 一 套 方案 ， ： 立 提 即 成
一
务 扣 除 项 目 金 额 合 计 为 ：０ ＋ ６０ ５ ＋ ＋ ．＝ ５ ． 元 增 值额 为 ０ ５ ０５ ６ ５５万
以 ９ ０万 元 的价格 整 体 出售 给 Ａ ０
公 司 （ 房地 产公 司 ） 非 。 根据 《 国家 税务 总 局关 于 转
让 企 业 产 权 不 征 收 营 业 税 问 题 的
批 复 》 国税 函 【０ ２ １５号 ） （ ２ ０ ］６ 规 定 ：转 让企 业产 权 是整 体转 让 企
１ ％× ％＝ ０ １万 元 ０ ５ ５．
大 华 公 司 取 得 的 净 收 益 为
３ ９４ ５ １ ２ ％ ） ２ ６６ ３ ．７ ｘ（ — ５ ＝ ５ ．１万 元
两家公 司 ２１ ０ ０年 应 纳 税 额 合计 ２ ４５ 万元 减少 税 收成本 ４ ．ｌ
３ ０ ２ ４５ ＝ ５４ ４ — ４ ． ９ ．３万 元 。 １
的 价格 出售 给 Ａ公 司 ． 华公 司 大 应纳 税款 为 ： （ ） 业 税 ：Ｏ ０ ５ ５ １营 ｌ０ ｘ ％＝ ０万
元
Hale Waihona Puke 税 应税 劳 务 ． 为混 合销 售 行 为 ． 从 事货 物 的生产 、批 发 或者 零 售 的 企 业 、企 业性 单位 和个体 工 商户 的混合 销 售行 为 。 为销 售货 物 ， 视 应 当缴 纳 增值税
楼 出售 。 经评 估 ， 办 公 大楼公 允 该
属 于 营业税 征 收范 围 ．不 应该 缴
纳 营业 税 。 因此 ， 大华 公 司不需 要
缴 纳 营业税
护修理。预计 ２ １ ０ ０年 销 售 收 入 ３４ ３ ０万 元 ．其 中 安 装 业 务 的 收
价 值为 ６ ０万 公 司 管理 层对 此 ０
根据《 财政 部 、 国家税 务 总局
关 于 土 地 增 值 税 若 干 问 题 的 通
知 》 财税 ［０ ６２ （ ２ ０ １１号 ） 定 ： 于 规 对
兀
（ ） 产 税 ：０ ｘ ２ １ ２房 １ ０ １ ％＝ ２万
（ 财税 ［０ ２１ １ ） 定 ： ２ ０ １９ 号 规 以不 动 产 投 资人 股 ．参 与接 受 投 资方 利 润 分 配 、共 同承 担投 资 风 险 的行 为 ． 征 收 营业税 ． 投 资后 转 让 不 在 股 权 的 ． 不 征 收营 业税 。 也 若大 华 公 司几 年 后认 为 投 资联 营 风 险过 大 ． 然可 以转让 该 部分 股 权 ， 依 其
业 的资 产 、 债权 、 债务 即劳 动力 的
税 从而 达 到降低 整体税 负 的 目
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一
、
通过 设 立分 支 机构 降 低
二 、用 不 动产 进行 投 资 的税
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行为 ．其转让价格不仅仅是由资
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（ ） 让 不 动 产 取 得 的转 让 ５转 所 得 ．应 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税
（ ０ ０ ５ ０ ５ — — ．—１ ５０ ５ × １ ０ — ０ — ０ ５ ０５ ０ ．２ ）
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富友 机械 安装 维 护公 司应 纳 营 业 税 ３ ４ ２ ％ ｘ ％ ＋ ３ ０× ３ ０ｘ ０ ５ ３４
（ ）城 建税 及 教育 费 附加 ： ２
５ ｘ（ ％＋ ％） ５万 元 ０ ３ ７ ＝
（ ） 花税 ：Ｏ ０ Ｏ０ ％＝ ． ３印 ｌ０ ｘ ． ５ ０５
万 元
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（ ３ ０－ ０ ０ ／ １ １ ％ ）ｘ ７ ＝ ３ ４ １０ ）（ ＋ ７ １ ％