会计实务：预计负债的会计处理
浅析预计负债的会计处理
浅析预计负债的会计处理作者：周云翔来源：《财讯》2019年第13期摘要：预计负债是因或有事项可能产生的负债。
根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于95%”；三是该义务的金额能够可靠地计量。
关键词：预计负债；负债计量一、预计负债的会计处理（1）我国新会计准则的相关规定为了正确核算预计负债，并与其它负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、亏损合同未决诉讼等很可能产生的负债。
按规定的预计金额和预计项目确认预计负债时，借记“营业外支出”、“管理费用”等账户，贷记“预计负债”；实际偿还负债时，借记“预计负债”，贷记“银行存款”等账户。
“预计负债”账户要按照预计负债项目来设置相应的明细账，进行明细的核算。
该账户期末余额在，反映已预计尚未支付的债务。
（2）预计负债会计处理方法1.预计负债确认当或有负债很可能导致经济利益流出企业，也就是企业履行因或有事项而承担的现时义务导致经济利益流出企业的可能性超过50%，并且同时满足负债的两个确认条件，企业才能以预计负债加以确认。
借：管理费用/营业外支出贷：预计负债2.已计提预计负债转回如果已计提的预计负债在其后因原产生损失的各种因素消除而转回，根据会计准则和相关准则的规定应计入转回当期损益。
其账务处理为：借：预计负债贷：营业外支出/管理费用3.已计提的预计负债实际发生损失如果己计提的预计负债在实际发生损失时，根据会计相关准则规定，则实际发生的损失抵减已经计提的预计负债，预计负债不够抵减部分或者已经计提的预计负债大于实际发生损失部分计入当期损益。
其账务处理为：借：预计负债管理费用/营业外支出贷：银行存款二、预计负债会计处理中存在的问题（1）预计负债确认标准不明确或有事项相关的资产确认标准不够明确。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指企业在未来日期需要支付的一笔金额，由于目前尚未确定具体支付日期而无法确认具体金额，因此需当前计提预计负债。
预计负债既要涉及会计处理，也要涉及税务处理。
1. 会计处理（1）预计负债的确认：企业应当根据实际情况和经验确定预计负债金额，凡是企业在未来会产生的一定数额支付的义务，且因事件或条件的发生而肯定需要支付的款项，按照会计准则的规定确认为预计负债。
（2）计量方法：预计负债的计量方法主要有两种，一种是滚动预测法，该方法是在当前日期每一期逐步确认一次预计负债，计算的过程就是根据以前实际发生的情况和经验进行预测，综合考虑以往事实和最新资料，以滚动方式逐期计算预计负债。
另一种是一次性预测法，该方法是企业根据其历史经验和未来预测确定整个预计负债的数额，一次性计提预计负债，然后根据实际支付情况进行调整。
（3）会计分录：预计负债确认后，在会计上应进行相应的分录处理，借记费用或税费（或资产），贷记预计负债。
若预计负债为长期，可分期摊销。
预计负债核算的科目包括：预计负债（或其他应付款项）、应付利息（或负债准备）等。
2. 税务处理（1）计提要求：根据税法规定，企业需按照“确认”和“计提”的要求核算负债，对预计未来会发生的费用进行预计负债的计提。
其中，纳税人应当计提一定额度的须扣除费用逾期未支付的金额、未来年度需发生的费用和企业所进行的确实是真实、合法的业务活动而涉及的普通贷款利息支出。
（2）计提条件：企业在计提预计负债时需要满足计提条件，计提预计负债的条件包括：企业自身有应缴的相关费用、预计费用金额可靠、无须扣除的相关费用逾期未支付等。
（3）核税合规：企业计提预计负债时需要确保纳税合规性，根据税务规定对负债进行计量、核算，同时深入了解税务政策和行业标准，提高负债计提的精准性和合规性。
对于预计负债的支出，在税务报告中应当按实际支付情况进行抵扣。
此外，企业应当避免通过虚构和夸张的费用计提预计负债，否则将引发税务风险。
计提预计负债会计分录
计提预计负债会计分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：计提预计负债是指公司主动预期未来需要支付的一定金额的负债，但具体数额及支付时间尚不确定。
根据会计准则，公司需要根据实际情况进行计提，以及时反映公司的财务状况和业绩。
计提预计负债需要进行会计分录，下面我们将详细介绍计提预计负债的会计分录及相关内容。
一、计提预计负债的背景在企业经营过程中，有时候会出现一些未来需要支付的费用或损失，但这些费用或损失的具体金额和支付时间尚不确定。
这样的情况下，为了及时反映企业的财务状况和业绩，企业需要进行计提预计负债。
计提预计负债是一种预防性措施，可以防止企业财务报表在未来受到影响。
二、计提预计负债的原则1. 确凿性原则：只有当相关费用或损失的发生是确定的，企业才能计提预计负债。
预计费用或损失必须与某一特定事件或行动相关，并且公司在将来将不可避免地需要支付这笔费用或损失。
2. 合理性原则：企业在计提预计负债时，应该按照公允的标准和基准进行合理估计。
企业不应该随意或故意高估预计负债的金额，以免对公司财务状况产生不良影响。
3. 公平原则：计提预计负债的过程应该公平合理，不应该有任何歧视或不公平的行为。
企业要以诚实守信的态度对待此事，确保会计处理的公平性和透明度。
三、计提预计负债的会计分录1. 计提预计负债会计分录的科目设置计提预计负债主要包括预计费用和预计损失两大类，因此会计科目设置应该相对简单清晰。
一般来说，会计科目应该包括：预计费用账户、预计损失账户、计提预计负债账户等。
2. 计提预计负债的会计分录流程（1）当企业确定需要计提预计负债时，会计部门首先应在预计费用账户和预计损失账户中记录相应的金额，以反映公司将来需要支付的费用或损失。
（2）在确定具体金额后，会计部门需要在计提预计负债账户中记录相应的金额，以体现负债的计提情况。
（3）随着时间的推移和费用或损失的发生，会计部门需要及时调整计提预计负债账户的金额，并在相关账户中进行相应的处理。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指根据目前已发生的事项，虽然还未到期且金额不确定，但是在将来的一段时间内必然产生的负债。
在会计与税务处理中，预计负债的处理会影响企业的财务报表和税务申报情况，因此需要进行合理的分析与处理。
我们来看一下会计处理方面。
根据会计准则，预计负债是指根据对已发生的事项的估计，而可能会在将来需支付的、不属于资产减值准备或欠利润分配的金额。
会计处理上，预计负债需要按照已发生的事项进行合理估计，并在财务报表中作出相应的记载。
一般情况下，企业需要根据相关经济合同、法律规定或者过往经验，对可能发生的金额进行合理估计，并对相关负债进行计提。
这样做可以使企业的财务报表更加客观和真实的反映企业的财务状况和经营成果。
在税务处理方面，预计负债也需要根据税法规定进行合理分析和处理。
根据税法规定，税务成本必须合乎事实、公平合理且符合税法规定。
企业可以在取得税务局批准的前提下，对预计负债进行适当的税前扣除。
在税前扣除方面，一般来说，企业需要提供合理的证明文件，如合同、法律文件等，证明所计提的预计负债是合理和必然的。
企业还需要提供经过财务会计人员审计确认的报告，证明该预计负债符合会计准则和财务报告的要求。
通过这样的税前扣除方式，企业可以在经营成本中合理的计提预计负债，从而减少纳税额，提高企业的盈利能力。
值得注意的是，企业在进行预计负债的会计与税务处理时，需要注意以下几点：审计确认。
企业在计提预计负债后，需要财务会计人员进行审计确认。
审计人员需要对企业的预计负债进行全面、客观的审计，确保预计负债的计提符合会计准则和财务报表的要求。
预计负债的会计与税务处理是一个十分重要的环节，直接影响企业的财务报表和税务申报情况。
企业在进行预计负债处理时，需要合理估计、审计确认和税前扣除，以确保预计负债的计提符合会计准则和税法规定，从而提高企业的盈利能力和财务报表的可信度。
希望企业可以在预计负债处理上加强管理，提高财务报表的透明度和真实性。
预计负债的会计处理
预计负债的会计处理借：销售费用（比如预计退货）营业外支出（比如诉讼、重大担保）贷：预计负债借：递延所得税资产贷：所得税费用实际发生的时候借：预计负债贷：银行存款等亏损合同产生的预计负债的会计分录待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不确认预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。
以商品销售合同为例，商品销售合同属于待执行合同，在其售价低于成本时，该合同即变为亏损合同。
该合同存在标的资产（存货）的，应当确认减值损失和存货跌价准备，不确认预计负债；如果合同不存在标的资产（存货），企业应在满足确认条件时确认预计负债。
【例5】天空公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，天空公司向乙公司销售设备50台，合同价格每台100万元（不含税）。
该批设备在2008年1月25日交货。
至2007年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到102万元，本合同已成为亏损合同。
预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。
则天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。
会计处理如下：（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：借：资产减值损失80贷：存货跌价准备（40×2）80（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：借：营业外支出20贷：预计负债（10×2）20在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：借：预计负债20贷：库存商品20这说明，待执行合同变成亏损合同的时候，就已经将损失反映在当期的损益中了。
50台全部生产完后，资产负债表上的存货净值是5000万元，其中计提存货跌价准备80万元，冲减成本20万元。
在利润表上，列示主营业务收入5000万元，主营业务成本5100万元，也是亏损100万元，这和资产负债表对应。
预计负债属于什么科目？预计负债属于负债类科目。
中级会计师考试《中级会计实务》知识点：负债的计税基础
中级会计师考试《中级会计实务》知识点：负债的计税基础1.预计负债的计税基础预计负债是指因过去事项而形成的现时义务，且结算该义务时预期会有经济资源流出企业，尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。
会计处理：按照或有事项准则规定，确认预计负债；税收规定：实际支付时在税前扣除。
例：某A公司为B公司提供担保，并根据准则要求确认了预计负债1000万元。
会计账面价值=1000万元，计税基础=1000万元-可从未来经济利益中扣除的金额1000万元=0，假设A公司和B公司为关联企业，且A公司未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
会计处理：按照或有事项准则规定，确认预计负债。
税收规定：企业支付与取得收入无关的费用，不得在税前扣除。
则会计账面价值=1000万元，计税基础=1000万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=1000万元。
2.预提费用的计税基础预提费用是指预先分月计入成本、费用，但由以后月份支付的费用。
预提费用的预提期限也应按其受益期确定。
会计处理：按照受益期限在成本或费用中提取。
税收规定：实际支付时在税前扣除。
例：某A公司因租赁营业用房，与B公司签订房屋租赁合同，租赁期为2008年7月1日~2009年6月30日，合同金额为1000万元，合同约定租赁期满一次付款，2008年共计提预提费用500万元。
会计账面价值=500万元，计税基础=500万元－可从未来经济利益中扣除的金额500万元=0.通过对上面的例子分析，我们发现，形成该项与预提费用暂时性差异的原因是会计上规定需要根据受益期间计提预提费用500万元，而税法规定，在计提的时候不允许在税前扣除，在实际支付时才允许在税前扣除。
因此，会计期末该项预提费用账面价值500万元，计税基础0，由此形成暂时性差异500万元。
3.预收账款的计税基础企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。
税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入收入总额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
预计负债是指因为已发生的事项（如诉讼、保修、退货等）而导致企业需要承担负债的金额。
会计和税务方面对于预计负债的处理存在一定的差异和细节，下面将进行简要分析。
1. 会计处理
在会计处理方面，预计负债需要进行准确的估计和确认，并在负债方面进行记录。
根据会计准则中的规定，这些负债需要在负债方面进行抵消，以反映企业的真实财务状况。
例如，企业已为某个产品提供延长保修服务，因此需要根据估计的保修成本在预计负债账户中确认该负债。
确认过程中，需要根据历史保修数据、维修费用等因素进行预测和计算，以得出合理的金额。
确认后，预计负债账户会相应增加。
2. 税务处理
在税务处理方面，预计负债有可能会引起税务局的关注。
因此，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。
通常，税务局对于预计负债的处理要求企业要按照实际支付的金额计入计算所得税的成本中，而不是根据预测出来的金额进行抵扣。
例如，企业根据历史数据预计某个产品需要支付100万元的保修费用，因此在会计处理中确认预计负债账户时，也同时进行了100万元的抵扣。
但是，在税务处理中，如果企业实际支付的保修费用只有90万元，只有90万元才能够被计入税前成本，而不能计入100万元。
因此，企业需要在会计和税务处理方面进行相应的调整和协调。
总之，预计负债的会计和税务处理存在一定的差异和细节，需要企业在处理过程中做到准确估计和满足法律法规的要求。
不同类型预计负债的会计处理方法
不同类型预计负债的会计处理方法宝子们，今天咱们来唠唠预计负债这个事儿。
预计负债啊，就是那种企业很可能要承担的负债，但是金额啥的还得估计估计呢。
先说说未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债。
要是企业涉及这种事儿，感觉很可能要输，要赔人家钱。
那这时候会计处理就得把可能要赔的钱记成预计负债啦。
比如说，企业被人告了，律师分析说八成得赔个10万块，那就得借记“营业外支出”10万，贷记“预计负债”10万。
这就好像是提前为可能到来的“小灾难”做个记号。
要是最后真赔了，就把这个预计负债冲掉，要是没赔或者赔得少了，还得调整回来呢。
产品质量保证产生的预计负债也很常见哦。
好多企业卖东西的时候都有质量保证承诺，像有些电器，说一年内有啥问题免费修。
企业就得根据以往的维修情况啥的，估计一下可能要承担的维修费用。
假设企业估计这一年因为产品质量保证可能要花5万，那就借记“销售费用”5万，贷记“预计负债”5万。
等真的发生维修支出的时候，就借记“预计负债”，贷记“银行存款”之类的。
这就像是为产品的“售后小麻烦”提前存点钱。
还有债务担保产生的预计负债。
企业给别人做担保的时候，要是被担保的企业还不上钱了，自己就得承担责任。
如果预计被担保企业很可能还不上，自己要承担100万的担保责任，那就得借记“营业外支出”100万，贷记“预计负债”100万。
这就像是为朋友做担保的时候，心里得有点底，会计上也得先做个准备。
宝子们，预计负债的这些会计处理方法虽然有点小复杂，但是只要咱们理解了背后的原理，就像知道每个小怪兽的弱点一样，处理起来也不是那么难啦。
每种类型都有它自己的特点，就像每个小伙伴都有自己的个性一样，咱们要根据具体情况准确处理哦。
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预计负债的会计处理
虽然预计负债属于企业负债，但与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计，所以在资产负债表上应单独反映，并在会计报表附注中作相应披露；与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。
为了正确核算预计负债，并与其他负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、未决诉讼等很可能产生的负债。
按规定的预计项目和预计金额确认预计负债时，借记”管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记该账户；实际偿付负债时，借记该账户，贷记“银行存款”等账户。
该账户应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
该账户期末贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。
以下举例说明。
例：5月初，D公司将所持乙企业承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为100000元。
6月底，D公司得知乙企业财务困难，估计无法偿付即将到期的票据款。
本例中，D公司因为贴现承担了一项现时义务，金额为1000000元，根据6月底的情况判断，该贴现的商业汇票到期时，D公司很可能要履行连带清偿责任。
在
这种情况下，D公司应于6月底将已贴现的商业承兑汇票确认为预计负债。
会计处理为：
借：应收账款——乙企业 1000000
贷：预计负债 1000000
该汇票到期，D公司将票款支付给贴现银行时，作：
借：预计负债 1000000
贷：银行存款 1000000
例：2000年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截至2000年12月31日，诉讼尚未判决。
但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。
预计A公司承担还款金额80万元责任的可能性为60%，而承担还款金额40万元责任的可能性为40%。
本例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。
因此，A公司应在2000年12月31日确认一项负债80万元（假定A公司不负担诉讼费）。
借：营业外支出——赔偿支出 800000
贷：预计负债——未决诉讼 800000
例：A公司欠B公司货款2300000万元，逾期1年尚未偿付。
为此，B公司依法向当地人民法院起诉A公司。
5月初，法院一审判决B公司胜诉，责成A公司向B
公司偿付货款本息2438000元，支付诉讼费用100000元、罚款5000元。
但是，由于种种原因，A公司未履行判决。
至资产负债表日，B公司尚未采取进一步的行动。
本例中，A公司因为败诉，承担了一项现时义务，金额为2543000元。
为此，A公司在执行法院裁决前，应根据法院判决的结果，确认预计负债2543000元。
由于应付账款2300000元已在发生时登记入账，这里只需对另外的243000元进行账务处理，编制的会计分录如下：
借：财务费用 138000
管理费用 100000
营业外支出 5000
贷：预计负债 243000
例：A公司为生产和销售洗衣机的企业。
2002年第一季度销售滚筒洗衣机3000台，每台售价为2000元。
该公司对购买其产品的消费者作出如下承诺：洗衣机售出后一年内如发生非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负债保修。
根据近年来的经验，发生的保修费通常在销售额的1%—2.5%之间，假定A公司本年第一季度实际支付洗衣机维修费65000元。
本例中，A公司因销售洗衣机而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量，则A公司在每季末应确认一
项负债。
①第一季度实际支付维修费时，记：
借：预计负债——产品质量保证 65000
贷：银行存款 65000
②第一季度末确认的产品质量保证负债金额为105000元[3000×2000×（0.01+0.025）÷2]，记：
借：营业费用——产品质量保证 105000
贷：预计负债——产品质量保证 105000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。