预计负债的会计处理
浅析预计负债的会计处理及纳税调整
浅析预计负债的会计处理及纳税调整◆焦大胜企业会计准则规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：1、该义务是企业承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
企业在确定最佳估计数时，应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认；确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可在计算应纳税所得额时扣除。
预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）亏损合同、重组业务等方面计提的预计负债，在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，支出实际发生时才允许扣除。
对预计负债所确认的各项损失是否允许税前扣除实务处理中应按相关规定进行。
根据会计准则的规定，与或有事项相关的义务满足条件的，应确认预计负债。
但按税法规定，有关的支出能在税前扣除的，应于实际发生时税前扣除，其计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵减暂时性差异。
[例1]2013年11月，A、B两公司因商标权引起纠纷，A公司向法院提起诉讼。
至2013年12月31日法院尚未判决。
B公司向律师咨询得知，B公司败诉的可能性为80％，如果败诉，赔偿金额可能为100万元～120万元，诉讼费3000元。
企业所得税率为25％。
假设企业20013年会计利润为200万元。
不考虑其他纳税调整事项。
B公司确认预计负债时，会计处理为：应确认的预计负债=（100+120）÷2=110（万元）借：管理费用——诉讼费 3000营业外支出——诉讼赔偿 1100000贷：预计负债一未决诉讼 1103000年末计算所得税。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指企业在未来日期需要支付的一笔金额，由于目前尚未确定具体支付日期而无法确认具体金额，因此需当前计提预计负债。
预计负债既要涉及会计处理，也要涉及税务处理。
1. 会计处理（1）预计负债的确认：企业应当根据实际情况和经验确定预计负债金额，凡是企业在未来会产生的一定数额支付的义务，且因事件或条件的发生而肯定需要支付的款项，按照会计准则的规定确认为预计负债。
（2）计量方法：预计负债的计量方法主要有两种，一种是滚动预测法，该方法是在当前日期每一期逐步确认一次预计负债，计算的过程就是根据以前实际发生的情况和经验进行预测，综合考虑以往事实和最新资料，以滚动方式逐期计算预计负债。
另一种是一次性预测法，该方法是企业根据其历史经验和未来预测确定整个预计负债的数额，一次性计提预计负债，然后根据实际支付情况进行调整。
（3）会计分录：预计负债确认后，在会计上应进行相应的分录处理，借记费用或税费（或资产），贷记预计负债。
若预计负债为长期，可分期摊销。
预计负债核算的科目包括：预计负债（或其他应付款项）、应付利息（或负债准备）等。
2. 税务处理（1）计提要求：根据税法规定，企业需按照“确认”和“计提”的要求核算负债，对预计未来会发生的费用进行预计负债的计提。
其中，纳税人应当计提一定额度的须扣除费用逾期未支付的金额、未来年度需发生的费用和企业所进行的确实是真实、合法的业务活动而涉及的普通贷款利息支出。
（2）计提条件：企业在计提预计负债时需要满足计提条件，计提预计负债的条件包括：企业自身有应缴的相关费用、预计费用金额可靠、无须扣除的相关费用逾期未支付等。
（3）核税合规：企业计提预计负债时需要确保纳税合规性，根据税务规定对负债进行计量、核算，同时深入了解税务政策和行业标准，提高负债计提的精准性和合规性。
对于预计负债的支出，在税务报告中应当按实际支付情况进行抵扣。
此外，企业应当避免通过虚构和夸张的费用计提预计负债，否则将引发税务风险。
计提预计负债会计分录
计提预计负债会计分录的一般步骤如下：
1. 当企业预计一项负债时，需要记录一笔费用或收入（具体金额取决于负债的性质），同时记入"预计负债"账户。
具体分录为：借：银行存款，贷：预计负债。
2. 每月末根据实际情况，将预计负债的金额调整为实际负债金额。
如果实际负债金额增加，则做一笔借：预计负债-XX费用，贷：费用类科目；反之，如果实际负债金额减少，则做一笔借：费用类科目，贷：预计负债-XX费用。
3. 如果负债预计在特定会计期末之前需要支付，需要记入"应付账款"或"预付账款"账户。
分录为：借：应付账款/预付账款，贷：银行存款。
如果预计负债需要在未来某个特定期间支付，则需要根据实际情况做出相应的分期付款分录。
4. 在实际支付负债款项时，需要从"应付账款"或"预付账款"账户中冲销相应的金额，并记入"银行存款"账户。
分录为：借：银行存款，贷：应付账款/预付账款。
需要注意的是，预计负债的确认和计量应当符合会计准则的要求，以确保会计信息的准确性和可靠性。
在做出预计负债会计分录时，需要考虑相关法规和税务规定，以确保财务报告和纳税申报的正确性。
总的来说，计提预计负债的会计分录涉及多个账户和步骤，需要根据实际情况做出相应的调整和确认。
因此，企业应当建立健全的财务制度，以确保预计负债的准确记录和报告。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指根据目前已发生的事项，虽然还未到期且金额不确定，但是在将来的一段时间内必然产生的负债。
在会计与税务处理中，预计负债的处理会影响企业的财务报表和税务申报情况，因此需要进行合理的分析与处理。
我们来看一下会计处理方面。
根据会计准则，预计负债是指根据对已发生的事项的估计，而可能会在将来需支付的、不属于资产减值准备或欠利润分配的金额。
会计处理上，预计负债需要按照已发生的事项进行合理估计，并在财务报表中作出相应的记载。
一般情况下，企业需要根据相关经济合同、法律规定或者过往经验，对可能发生的金额进行合理估计，并对相关负债进行计提。
这样做可以使企业的财务报表更加客观和真实的反映企业的财务状况和经营成果。
在税务处理方面，预计负债也需要根据税法规定进行合理分析和处理。
根据税法规定，税务成本必须合乎事实、公平合理且符合税法规定。
企业可以在取得税务局批准的前提下，对预计负债进行适当的税前扣除。
在税前扣除方面，一般来说，企业需要提供合理的证明文件，如合同、法律文件等，证明所计提的预计负债是合理和必然的。
企业还需要提供经过财务会计人员审计确认的报告，证明该预计负债符合会计准则和财务报告的要求。
通过这样的税前扣除方式，企业可以在经营成本中合理的计提预计负债，从而减少纳税额，提高企业的盈利能力。
值得注意的是，企业在进行预计负债的会计与税务处理时，需要注意以下几点：审计确认。
企业在计提预计负债后，需要财务会计人员进行审计确认。
审计人员需要对企业的预计负债进行全面、客观的审计，确保预计负债的计提符合会计准则和财务报表的要求。
预计负债的会计与税务处理是一个十分重要的环节，直接影响企业的财务报表和税务申报情况。
企业在进行预计负债处理时，需要合理估计、审计确认和税前扣除，以确保预计负债的计提符合会计准则和税法规定，从而提高企业的盈利能力和财务报表的可信度。
希望企业可以在预计负债处理上加强管理，提高财务报表的透明度和真实性。
预计负债的会计处理
预计负债的会计处理借：销售费用（比如预计退货）营业外支出（比如诉讼、重大担保）贷：预计负债借：递延所得税资产贷：所得税费用实际发生的时候借：预计负债贷：银行存款等亏损合同产生的预计负债的会计分录待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不确认预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。
以商品销售合同为例，商品销售合同属于待执行合同，在其售价低于成本时，该合同即变为亏损合同。
该合同存在标的资产（存货）的，应当确认减值损失和存货跌价准备，不确认预计负债；如果合同不存在标的资产（存货），企业应在满足确认条件时确认预计负债。
【例5】天空公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，天空公司向乙公司销售设备50台，合同价格每台100万元（不含税）。
该批设备在2008年1月25日交货。
至2007年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到102万元，本合同已成为亏损合同。
预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。
则天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。
会计处理如下：（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：借：资产减值损失80贷：存货跌价准备（40×2）80（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：借：营业外支出20贷：预计负债（10×2）20在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：借：预计负债20贷：库存商品20这说明，待执行合同变成亏损合同的时候，就已经将损失反映在当期的损益中了。
50台全部生产完后，资产负债表上的存货净值是5000万元，其中计提存货跌价准备80万元，冲减成本20万元。
在利润表上，列示主营业务收入5000万元，主营业务成本5100万元，也是亏损100万元，这和资产负债表对应。
预计负债属于什么科目？预计负债属于负债类科目。
由产品质量保证产生的预计负债的会计处理方法
由产品质量保证产生的预计负债的会计处理方法在会计上，这种预计负债的处理，像个“隐形的账单”，需要提前预知可能发生的费用，才能做好准备，不至于到时一拍脑袋，才想起来这个事情。
可是，这个事情并不是随便想想就能算出来的。
厂家得根据历史数据来预测，多少产品可能会出问题，修理或退换的费用大概是多少，反正这些都得算得挺精准。
你不能说“哎呀，反正产品出问题了就赔，没问题就不赔”，这样可不行，得有个明确的计划。
否则呢，最后出了问题，账上没有钱，哎呀，那就尴尬了。
所以说，这个预计负债就是一个为未来可能发生的费用预留的资金，像是为未来的潜在风险做个“保险”。
会计上，厂家得做个“估计”，就是说，这些费用究竟要预提多少钱。
按理来说，这个金额不能太多，也不能太少，得估算得合理。
就像是你去超市买东西，结账时手里拿着优惠券，明明可以减免个几块钱，但你却没有提前准备好，这不是“亏了吗”？同样的道理，预计负债就是“提前准备好”，以免到时候出现意外的费用。
在会计处理上，这个预计负债可以通过“递延法”来处理。
什么意思呢？就是说，厂家根据销售的产品数量、产品的种类、以及历史上出问题的比例，来推算出一个未来可能会产生的修理费用。
算出来的结果呢，就会作为负债，计入到会计账目中。
这也不是一锤子买卖，厂商得定期“调整”这个估算值，看看市场上或者公司产品的质量是不是有什么变化。
如果今年的质量比去年好了，那就减少一些；如果出现了问题，那就得多预提点。
说白了，就是要灵活一点，不能死板。
有些人可能会问：“那如果一开始预提的金额不准确呢？”别担心，大家都有机会调整。
因为毕竟，产品质量保证的问题，未来可能会有不确定性，厂家不能完全掌握。
所以，会计准则允许企业根据实际情况做调整。
如果厂商在一开始预提了太少的钱，结果产品质量出现了大问题，那怎么办？再加上一些费用呗。
就像你明明准备了50块，结果买单时才发现结账需要100块，这时你就得迅速“补钱”了。
不过，这个预计负债，不能随便玩儿，得符合会计准则。
会计实务：预计负债的会计处理
预计负债的会计处理虽然预计负债属于企业负债，但与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计，所以在资产负债表上应单独反映，并在会计报表附注中作相应披露；与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。
为了正确核算预计负债，并与其他负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、未决诉讼等很可能产生的负债。
按规定的预计项目和预计金额确认预计负债时，借记”管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记该账户；实际偿付负债时，借记该账户，贷记“银行存款”等账户。
该账户应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
该账户期末贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。
以下举例说明。
例：5月初，D公司将所持乙企业承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为100000元。
6月底，D公司得知乙企业财务困难，估计无法偿付即将到期的票据款。
本例中，D公司因为贴现承担了一项现时义务，金额为1000000元，根据6月底的情况判断，该贴现的商业汇票到期时，D公司很可能要履行连带清偿责任。
在这种情况下，D公司应于6月底将已贴现的商业承兑汇票确认为预计负债。
会计处理为：借：应收账款——乙企业 1000000贷：预计负债 1000000该汇票到期，D公司将票款支付给贴现银行时，作：借：预计负债 1000000贷：银行存款 1000000例：2000年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截至2000年12月31日，诉讼尚未判决。
但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。
预计A公司承担还款金额80万元责任的可能性为60%，而承担还款金额40万元责任的可能性为40%。
本例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
预计负债是指因为已发生的事项（如诉讼、保修、退货等）而导致企业需要承担负债的金额。
会计和税务方面对于预计负债的处理存在一定的差异和细节，下面将进行简要分析。
1. 会计处理
在会计处理方面，预计负债需要进行准确的估计和确认，并在负债方面进行记录。
根据会计准则中的规定，这些负债需要在负债方面进行抵消，以反映企业的真实财务状况。
例如，企业已为某个产品提供延长保修服务，因此需要根据估计的保修成本在预计负债账户中确认该负债。
确认过程中，需要根据历史保修数据、维修费用等因素进行预测和计算，以得出合理的金额。
确认后，预计负债账户会相应增加。
2. 税务处理
在税务处理方面，预计负债有可能会引起税务局的关注。
因此，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。
通常，税务局对于预计负债的处理要求企业要按照实际支付的金额计入计算所得税的成本中，而不是根据预测出来的金额进行抵扣。
例如，企业根据历史数据预计某个产品需要支付100万元的保修费用，因此在会计处理中确认预计负债账户时，也同时进行了100万元的抵扣。
但是，在税务处理中，如果企业实际支付的保修费用只有90万元，只有90万元才能够被计入税前成本，而不能计入100万元。
因此，企业需要在会计和税务处理方面进行相应的调整和协调。
总之，预计负债的会计和税务处理存在一定的差异和细节，需要企业在处理过程中做到准确估计和满足法律法规的要求。
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虽然预计负债属于企业负债，但与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计，所以在资产负债表上应单独反映，并在会计报表附注中作相应披露；与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。
为了正确核算预计负债，并与其他负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、未决诉讼等很可能产生的负债。
按规定的预计项目和预计金额确认预计负债时，借记“管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记该账户；实际偿付负债时，借记该账户，贷记“银行存款”等账户。
该账户应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
该账户期末贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。
以下举例说明。
例：5月初，D公司将所持乙企业承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为100000元。
6月底，D公司得知乙企业财务困难，估计无法偿付即将到期的票据款。
本例中，D公司因为贴现承担了一项现时义务，金额为1000000元，根据6月底的情况判断，该贴现的商业汇票到期时，D公司很可能要履行连带清偿责任。
在这种情况下，D公司应于6月底将已贴现的商业承兑汇票确认为预计负债。
会计处理为：
借：应收账款——乙企业 1000000
贷：预计负债 1000000
该汇票到期，D公司将票款支付给贴现银行时，作：
借：预计负债 1000000
贷：银行存款 1000000
例：2000年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截至2000年12月31日，诉讼尚未判决。
但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。
预计A公司承担还款金额80万元责任的可能性为60%，而承担还款金额40万元责任的可能性为40%.
本例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。
因此，A公司应在2000年12月31日确认一项负债80万元（假定A公司不负担诉讼费）。
借：营业外支出——赔偿支出 800000
贷：预计负债——未决诉讼 800000
例：A公司欠B公司货款2300000万元，逾期1年尚未偿付。
为此，B公司依法向当地人民法院起诉A公司。
5月初，法院一审判决B公司胜诉，责成A公司向B公司偿付货款本息2438000元，支付诉讼费用100000元、罚款5000元。
但是，由于种种原因，A公司未履行判决。
至资产负债表日，B公司尚未采取进一步的行动。
本例中，A公司因为败诉，承担了一项现时义务，金额为2543000元。
为此，A公司在执行法院裁决前，应根据法院判决的结果，确认预计负债2543000元。
由于应付账款2300000元已在发生时登记入账，这里只需对另外的243000元进行账务处理，编制的会计分录如下：
借：财务费用 138000
管理费用 100000
营业外支出 5000
贷：预计负债 243000
例：A公司为生产和销售洗衣机的企业。
2002年第一季度销售滚筒洗衣机3000台，每台售价为2000元。
该公司对购买其产品的消费者作出如下承诺：洗衣机售出后一年内如发生非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负债保修。
根据近年来的经验，发生的保修费通常在销售额的1%—2.5%之间，假定A公司本年第一季度实际支付洗衣机维修费65000元。
本例中，A公司因销售洗衣机而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量，则A公司在每季末应确认一项负债。
①第一季度实际支付维修费时，记：
借：预计负债——产品质量保证 65000
贷：银行存款 65000
②第一季度末确认的产品质量保证负债金额为105000元[3000×2000×
（0.01+0.025）÷2]，记：
借：营业费用——产品质量保证 105000
贷：预计负债——产品质量保证 105000
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