税制的功能及中国现行税制体系PPT课件
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制税制概述课件
深化增值税改革，简并税率档次，降 低税率水平，完善留抵退税制度。
完善关税制度，优化关税结构，发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革，调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权
完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额，单方面 放弃征税权，从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税，允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得，允许从应纳税所得额中 扣除一定数额，就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革，完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法，将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重，逐步提 高直接税比重，促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税，用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税，旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
03
主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
中国现行税收制度(ppt 48页)
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
减税免税
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
另两类为关税类与农业税类
第四节 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
（二）公平原则0502
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
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8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
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税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
我国现行税制培训课件(PPT 65页)
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的 多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并 具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税， 得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资 本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国 家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
消费税
消费税
❖ 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
❖ 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
❖ 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
❖ 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
消费税
消费税
❖ 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
❖ 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
❖ 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
❖ 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
我国当前税收制度PPT课件
（二）我国1994年的税制改革
1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5、1994年税制改革实施中凸现的问题
1．1994年税制改革的主要原因
（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的 公平竞争；（2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除 向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金 ，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名 目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场 的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位 ；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽 合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；（5）内外资企业 仍实行两套税制，矛盾日渐突出；（6）税收征管制度不够科学，征管 手段落后，税收流失现象较为严重。
它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合
（一）税制结构的概念
税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家一定历史时期 税收制度的总体格局和内部构造。合理的税制结构能促进税收 制度的效率、公平以及财政目标协调一致地实现。一般而言， 只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中 ，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。 税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税 制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的 总体功能。
2．改革税制的主要原因
如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要：（1）现行 税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现；（2）现行税制 虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免 规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳 税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制 度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政 府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很 不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资 本外逃；（7）税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而 相应调整；（8）现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐 的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力；（9）税法变得非常复杂，各 项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳 税义务。
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（2）有着特定权利和义务内容； （3）在税收征纳过程中发生的税收法律关系， 具有单方面权利或义务的内容；
4）税收法律关系的产生，以纳税人发生了税 法规定的行为或事件为前提，而不以主体双方的 意志为转移；
5）带有财产所有权或支配权单向转移的性质； （6）在制定税法法律、法规和进行税收征管过 程中，国家权力机关、征税机关以及它们内部上 下级之间产生的税收法律关系，其权利和义务合 二为一，并以职权和责任的形式出现
2020/10/13
5
3、税法结构（依据不同的标准进行分类 ）
在法律效力上，分为税收法律、税收行政 法规和税收部门规章
体系结构上，分为税收实体法和税收程序 法
在基本内容上，分为税收基本法和税收普 通法
2020/10/13
6
ห้องสมุดไป่ตู้
第三节 建国以来税制的形成与变迁
一、1978年以前的税制改革 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 四、1992年至1994年的税制改革：94年税
制改革的必要性、指导思想和基本原则、 改革的主要内容
2020/10/13
7
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
感谢阅读！为了方便学习和使用，本文档的内容可以在下载后随意修改，调整和打印。欢迎下载！
汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日 8
2020/10/13
4
2、税收法律关系的要件
（1）税收法律关系的主体：分为征税主体 和纳税主体两类
（2）税收法律关系的客体：税法规定要征 税的产品、财产、收入、所得、资源、行 为等。
（3）税收法律关系的内容：税收法律关系 主体享有的法定权利和应当履行的法定义 务。
（4）税收法律关系的产生、变更和终止
第七章 税制的功能及中国现行税制体系
本章重点: 税收制度的功能 税收法律关系的内容 我国税收制度的变迁及历次改革 我国现行税制体系
2020/10/13
1
第一节 税制的概念及其功能
一、什么是税收制度:国家各项税收法令及 征税办法的总称，是国家向纳税人征税的 法律依据和工作规程，属于上层建筑的范 畴。
二、税收制度的功能:三大功能，包括税收 分配的法律依据 、税务机关的工作规程、 税收作用实现的法律保证
2020/10/13
2
第二节 税制与税法
税法的概念： 税法的特点：税法结
构的规范性、税法规 范的成文性、税法规 范的刚性
2020/10/13
3
二、税收法律关系
1、税收法律关系的本质特征： 1）固有一方主体始终是国家及其征税机关 ；
4）税收法律关系的产生，以纳税人发生了税 法规定的行为或事件为前提，而不以主体双方的 意志为转移；
5）带有财产所有权或支配权单向转移的性质； （6）在制定税法法律、法规和进行税收征管过 程中，国家权力机关、征税机关以及它们内部上 下级之间产生的税收法律关系，其权利和义务合 二为一，并以职权和责任的形式出现
2020/10/13
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3、税法结构（依据不同的标准进行分类 ）
在法律效力上，分为税收法律、税收行政 法规和税收部门规章
体系结构上，分为税收实体法和税收程序 法
在基本内容上，分为税收基本法和税收普 通法
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ห้องสมุดไป่ตู้
第三节 建国以来税制的形成与变迁
一、1978年以前的税制改革 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 四、1992年至1994年的税制改革：94年税
制改革的必要性、指导思想和基本原则、 改革的主要内容
2020/10/13
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汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日 8
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2、税收法律关系的要件
（1）税收法律关系的主体：分为征税主体 和纳税主体两类
（2）税收法律关系的客体：税法规定要征 税的产品、财产、收入、所得、资源、行 为等。
（3）税收法律关系的内容：税收法律关系 主体享有的法定权利和应当履行的法定义 务。
（4）税收法律关系的产生、变更和终止
第七章 税制的功能及中国现行税制体系
本章重点: 税收制度的功能 税收法律关系的内容 我国税收制度的变迁及历次改革 我国现行税制体系
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第一节 税制的概念及其功能
一、什么是税收制度:国家各项税收法令及 征税办法的总称，是国家向纳税人征税的 法律依据和工作规程，属于上层建筑的范 畴。
二、税收制度的功能:三大功能，包括税收 分配的法律依据 、税务机关的工作规程、 税收作用实现的法律保证
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第二节 税制与税法
税法的概念： 税法的特点：税法结
构的规范性、税法规 范的成文性、税法规 范的刚性
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二、税收法律关系
1、税收法律关系的本质特征： 1）固有一方主体始终是国家及其征税机关 ；