初级会计实务总复习资料汇编

初级会计实务复习总结一资产（一）流动资产A、货币资金1、库存现金（现金清查：实地盘点法）发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”核算，如为短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”，否则计入“管理费用”；如为溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，否则计入“营业外收入”。

a、银行汇票存款（自出票日起一个月）b、银行本票存款（同一票据交换区域、自出票日起最长不超过两个月）c、信用卡存款d、信用证保证金存款e、外埠存款B、应收及预付款项1、应收票据：商业汇票（最长不超过六个月，提示付款期限为自到期日起10日）a、商业承兑汇票b、银行承兑汇票2、应收账款入账价值按实际发生额，但应考虑商业折扣及现金折扣；企业代购货方垫付的包装费、运杂费应计入应收账款。

减值损失（备抵法）a、企业计提坏账准备借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备b、企业发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款c、冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备d、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款同时，借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款/其他应收款或者，借：银行存款贷：坏账准备3、其他应收款4、预付账款（可直接通过“应付账款”核算）C、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（按取得时的公允价值确认）应收利息/应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款2、收到已宣告发放的利息借：银行存款贷：应收利息3、确认利息收入借：应收利息贷：投资收益4、期末计量a、公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益b、公允价值<账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动5、处置交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益D、存货1、存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品及委托代销产品等。

2、存货成本的确定：a、购入的存货，其成本包括：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及应计入成本的税费和其他费用。

b、自制的存货，其成本包括：直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。

c、委托外单位加工完成的存货，其成本包括：实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用及应计入成本的税费。

3、发出存货的计价方法a、实际成本核算方式个别计价法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法b、计划成本核算方式（通过“材料成本差异”科目核算）本期材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）/（期初计划成本+本期计划成本）*100%4、库存商品a、实际成本法b、计划成本法（“产品成本差异”）c、毛利率法毛利率=（销售毛利/销售净额）*100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本d、售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初售价+本期售价）*100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本5、存货清查（实地盘点/“待处理财产损溢”）盘盈：批准处理前，借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢批准处理后，借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏及毁损：批准处理前，借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品批准处理后，借：其他应收款（由过失人赔款部分）原材料（残料入库价值）管理费用（材料毁损净损失）营业外支出（非常损失部分）贷：待处理财产损溢6、存货减值（“存货跌价准备”）a、计提，借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备b、转回已计提的跌价准备，借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备c、结转销售成本时，对于已计提跌价准备的，借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本（二）非流动资产A、长期股权投资1、控制（子公司）：成本法共同控制（合营企业）：权益法重大影响（联营企业）：权益法2、成本法（实际支付的购买价款加直接相关的费用、税金及其他必要支出）a、取得长期股权投资借：长期股权投资应收股利/应收利息（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款b、持有期间被投资方宣告发放现金股利或利润借：应收股利/应收利息贷：投资收益c、收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利/应收利息d、处置长期股权投资借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（实际取得的价款与账面余额的差额）3、权益法a、取得长期股权投资借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入（初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额的差额）b、持有期间实现净利润或发生净亏损净利润，借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益净亏损，借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整c、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整d、持有期间被投资单位所有者权益的其他变动公允价值增加了，借：长期股权投资——其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）贷：资本公积——其他资本公积e、处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——成本——损益调整——其他权益变动应收股利投资收益同时，借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益4、长期股权投资减值（一经确认，在以后会计期间不得转回）借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备（可收回金额与账面价值的差额）贷：长期股权投资减值准备B、固定资产1、综合分类（七大类）：a、生产经营用固定资产b、非生产经营用固定资产c、租出固定资产d、不需要固定资产e、未使用固定资产f、土地g、融资租入固定资产2、账务处理a、取得固定资产①外购固定资产借：固定资产或在建工程（购入需要安装的固定资产）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②建造固定资产自营工程：购入工程物资，借：工程物资贷：银行存款领用工程物资，借：在建工程贷：工程物资领用本企业原材料，借：在建工程贷：原材料领用本企业库存商品，借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）其他费用（如分配工程人员工资等），借：在建工程贷：应付职工薪酬银行存款达到预定可使用状态，借：固定资产贷：在建工程出包工程：出包工程，借：在建工程贷：银行存款工程完工，借：固定资产贷：在建工程b、固定资产折旧年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）工作量法：单位工作量折旧额=【固定资产*（1-预计净残值率）】/预计总工作量双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%年数总和法：年折旧率= 尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100%借：在建工程制造费用/管理费用/销售费用其他业务成本贷：累计折旧c、固定资产后续支出（如更新改造）d、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等）转入清理，借：固定资产清理（按账面价值）累计折旧（已计提的累计折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（按其账面原价）发生清理费用，借：固定资产清理贷：银行存款应交税费——应交营业税收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借：银行存款原材料贷：固定资产清理收到保险赔偿等，借：其他应收款贷：固定资产清理清理净损益处理，借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）或营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理同时，借：固定资产清理贷：营业外收入e、固定资产的清查盘盈：盘盈固定资产时，借：固定资产贷：以前年度损益调整结转为留存收益时，借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润盘亏：盘亏固定资产时，借：待处理产品损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准转销时，借：其他应收款营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢f、固定资产减值（一经确认，在以后会计期间不得转回）借：资产价值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备投资性房地产（出租建筑物、出租土地使用权）1、成本模式计提折旧，借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）确认租金，借：银行存款/其他应收款贷：其他业务收入计提减值准备，借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备处置，收取处置收入，借：银行存款贷：其他业务收入处置，结转处置成本，借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产2、公允价值模式（不计提折旧，应当以资产负债表日的公允价值为基础调整其账面价值）公允价值高于账面余额，借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益确认租金，借：银行存款贷：其他业务收入处置，收取处置收入，借：银行存款贷：其他业务收入处置，结转处置成本，借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本公允价值变动处置，结转累计公允价值变动，借：公允价值变动损益贷：其他业务成本3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转变为成本模式。

C、无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等）1、取得外购，借：无形资产贷：银行存款自行研发，借：研发支出——费用化支出研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等达到预定使用状态时，借：无形资产贷：研发支出——资本化支出借：管理费用贷：研发支出——费用化支出2、摊销，借：管理费用/其他业务成本贷：累计摊销3、处置，借：银行存款累计摊销（或营业外支出）贷：无形资产应交税费营业外收入——非流动资产处置利得4、减值，借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备D、其他资产（如长期待摊费用）1、发生，借：长期待摊费用贷：原材料/银行存款等2、摊销，借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用二负债（一）流动负债A、短期借款借入，借：银行存款贷：短期借款计提利息，借：财务费用贷：应付利息支付利息，借：应付利息贷：银行存款偿还本金，借：短期借款贷：银行存款B、应付及预收款项1、应付账款（附有现金折扣的，按扣除现金折扣前的总额入账；因在折扣期内付款获得的现金折扣，应作为“财务费用”。