初级会计实务总复习资料汇编

初级会计实务复习总结

一资产

（一）流动资产

A、货币资金

1、库存现金（现金清查：实地盘点法）

发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”核算，如为短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”，否则计入“管理费用”；如为溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，否则计入“营业外收入”。

a、银行汇票存款（自出票日起一个月）

b、银行本票存款（同一票据交换区域、自出票日起最长不超过两个月）

c、信用卡存款

d、信用证保证金存款

e、外埠存款

B、应收及预付款项

1、应收票据：商业汇票（最长不超过六个月，提示付款期限为自到期日起10日）

a、商业承兑汇票

b、银行承兑汇票

2、应收账款

入账价值按实际发生额，但应考虑商业折扣及现金折扣；企业代购货方垫付的包装费、运杂费应计入应收账款。

减值损失（备抵法）

a、企业计提坏账准备

借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备

b、企业发生坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

c、冲减多计提的坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

d、已确认并转销的应收款项以后又收回时

借：应收账款/其他应收款同时，借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款/其他应收款

或者，借：银行存款

贷：坏账准备

3、其他应收款

4、预付账款（可直接通过“应付账款”核算）

C、交易性金融资产

1、取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（按取得时的公允价值确认）

应收利息/应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）

投资收益（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用）

贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款

2、收到已宣告发放的利息

借：银行存款

贷：应收利息

3、确认利息收入

借：应收利息

贷：投资收益

4、期末计量

a、公允价值>账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

b、公允价值<账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

5、处置交易性金融资产

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

同时，借：公允价值变动损益

贷：投资收益

D、存货

1、存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品及委托代销产品等。

2、存货成本的确定：

a、购入的存货，其成本包括：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及应计入成本的税费和其他费用。

b、自制的存货，其成本包括：直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。

c、委托外单位加工完成的存货，其成本包括：实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用及应计入成本的税费。

3、发出存货的计价方法

a、实际成本核算方式

个别计价法

先进先出法

月末一次加权平均法

移动加权平均法

b、计划成本核算方式（通过“材料成本差异”科目核算）

本期材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）/（期初计划成本+本期计划成本）*100%

4、库存商品

a、实际成本法

b、计划成本法（“产品成本差异”）

c、毛利率法

毛利率=（销售毛利/销售净额）*100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额*毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

d、售价金额核算法

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初售价+本期售价）*100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期应分摊的商品进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本5、存货清查（实地盘点/“待处理财产损溢”）

盘盈：批准处理前，借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

批准处理后，借：待处理财产损溢

贷：管理费用

盘亏及毁损：批准处理前，借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

批准处理后，借：其他应收款（由过失人赔款部分）

原材料（残料入库价值）

管理费用（材料毁损净损失）

营业外支出（非常损失部分）

贷：待处理财产损溢

6、存货减值（“存货跌价准备”）

a、计提，借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

b、转回已计提的跌价准备，借：存货跌价准备

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备

c、结转销售成本时，对于已计提跌价准备的，借：存货跌价准备

贷：主营业务成本/其他业务成本

（二）非流动资产

A、长期股权投资

1、控制（子公司）：成本法

共同控制（合营企业）：权益法

重大影响（联营企业）：权益法

2、成本法（实际支付的购买价款加直接相关的费用、税金及其他必要支出）

a、取得长期股权投资

借：长期股权投资

应收股利/应收利息（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款