第14讲_一般纳税人转为小规模纳税人的规定
初级会计师考试《经济法》复习题含答案
初级会计师考试《经济法》复习题含答案2018初级会计师考试《经济法》复习题（含答案）一、单项选择题1、安佳建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年5月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6400万元。
另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。
则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
A、195.14B、354C、270D、449【正确答案】D【答案解析】建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400×11%-1500×17%=449(万元)。
【该题针对“营改增的税目、税率”知识点进行考核】2、增值税一般纳税人甲从农业生产者乙手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元(不含税)，取得货运企业开具的增值税专用发票;验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。
A、(10000×13%+3000×11%)=1630元B、(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5元C、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元D、10000×13%×(1-1/4)=975元【正确答案】B【答案解析】购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。
则准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】3、2016年11月W文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。
税法考试基础知识培训-第14讲_增值税的税率(2)、增值税的征收率(1)
第三节税率与征收率（考核3-4分）【知识点一】增值税的税率（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
（二）适用10%税率的列举货物有：1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。
（三）零税率0%1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
⑩转让技术。
5.其他零税率政策。
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。
一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖文档
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《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号，以下简称财税165号《通知》）第五条规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。
而在《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号以下简称国税明电37号《通知》)第五条规定：各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全
面检查，对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。
那么，今后对于满足各项条件并经过严格的辅导转为增值税一般纳税人，如果在接下来的几年业务发展中，业务缩水，已不再具备一般纳税人的各项标准，是还应该转为小规模纳税人呢？笔者结合相关文件分析如下：一、国税明电37号《通知》下发前一般纳税人认定标准的变化过程。
（一）基本法律规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）十一条、第二十八条规定：小规模纳税人的标准由财政部规定，实施细则财政部制定。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十四条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定为：（1）从事。
一般纳税人转为小规模纳税人的后续管理
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人的条件
【例如】甲企业2017年12月份开始生产经营并取得第一笔 经营收入，截止到2018年5月份，各月收入情况下如下：
年度
12
1
2
3
4
如果甲销售企额业2018年205月份向10税务机关50 申请转7登0 记为小80规模纳 税人，是否符合条件？
贷：主营业务收入-20 应交税费——应纳增值税-3.4
5.转登记前发生的应税行为在转登记后发 生销售折让、销售退回或销售中止的后续 管理
（2）如果6月份发生销售折让时，5月份结转到“应交税费—— 未交增值税”科目的增值税尚未缴纳：
6月份发生的销售折让可以进行如下会计处理： 借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20 应交税费——未交增值税-3.4
2.符合条件的一般纳税人是否一定要转登记 为小规模纳税人
模型推导： 销售额=Y；增值税税率X%，征收率3%，估计能够抵扣的进项税额
=T。
选择小规模纳税人： 增值税=Y/（1+3%）*3%
选择一般纳税人： 增值税=Y/(1+X %)*X%-T
令： Y/(1+X %)*X%-T=Y/（1+3%）*3%
贷：主营业务收入-20 应交税费——应交增值税-3.4
如果2018年6月份发生销售折让时，该企业尚未按规定缴纳5月份的增 值税，6月份因销售折让开具红字增值税专用发票注明的销售额和税 额，可以进行如下会计处理：
借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20
应交税费——未交增值税-3.4
转登记前发生的应税行为在转登记后发生销售折让、销售退回或销售 中止的后续管理
2023年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案单选题（共30题）1、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。
A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】 B2、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。
A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用【答案】 B3、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额【答案】 C4、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。
A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】 A5、下列项目不征收个人所得税的是（）。
A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】 D6、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。
若该公司2020年度决算报表已编制。
一般纳税人如何变更为小规模纳税人
⼀般纳税⼈如何变更为⼩规模纳税⼈⼀般纳税⼈变更为⼩规模纳税⼈需要哪些⼿续?根据《河南省增值税⼀般纳税⼈资格管理办法(修订)》[豫国税发〔2005〕267号]⽂件第三⼗⼀条的规定“⼀般纳税⼈有下列情况之⼀的，取消其⼀般纳税⼈资格：对年应税销售额达不到规定标准的，...想要了解更多关于⼀般纳税⼈如何变更为⼩规模纳税⼈的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀般纳税⼈变更为⼩规模纳税⼈需要哪些⼿续?根据《河南省增值税⼀般纳税⼈资格管理办法(修订)》[豫国税发〔2005〕267号]⽂件第三⼗⼀条的规定“⼀般纳税⼈有下列情况之⼀的，取消其⼀般纳税⼈资格：(⼀)对年应税销售额达不到规定标准的，存在下列情形之⼀的纳税⼈：1、虚开增值税专⽤发票或者偷、骗、抗税⾏为;2、连续3个⽉未申报或者连续6个⽉纳税申报异常且⽆正当理由的;3、未按规定保管、使⽤增值税专⽤发票、税控装置，造成严重后果的;4、财务核算不健全、不能提供准确税务资料的，主管税务机关责令限期整改，逾期仍不改正的。
(⼆)凡不符合下列条件之⼀的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其⼀般纳税⼈资格。
1、纳税评估的结论正常;2、约谈、实地查验的结果正常;3、企业申报、缴纳税款正常;4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专⽤发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
(三)对已认定为⼀般纳税⼈的新办商贸零售企业，第⼀个⽉内⾸次领购专⽤发票数量不能满⾜经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第⼆次发售专⽤发票前对其进⾏实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。
对未从事货物零售业务的商贸零售企业，应取消其⼀般纳税⼈资格。
(四)⼀般纳税⼈发⽣破产、解散或终⽌增值税应税⾏为的。
贵单位如果符合以上要求，可以按照⽂件第三⼗三条“在办理取消⼀般纳税⼈资格⼿续时，主管税务机关应填写《取消增值税⼀般纳税⼈资格审批表》(RD003)，在表中简要写明取消理由，签署意见后，经主管税务机关批准后，下达《取消增值税⼀般纳税⼈资格通知书》(RD004)，取消其⼀般纳税⼈资格。
一般纳税人转小规模流程
一般纳税人转小规模流程一般纳税人转小规模纳税人是指纳税人按照一定的条件和程序，从一般纳税人身份转变为小规模纳税人身份的过程。
在实际操作中，一般纳税人转小规模纳税人需要遵循一定的流程和规定，以确保转变过程的合法性和规范性。
下面将详细介绍一般纳税人转小规模纳税人的流程。
首先，申请资格审查。
纳税人在决定转变纳税人身份之前，需要首先进行资格审查。
具体来说，纳税人需要核对自己的纳税人资格，包括纳税人的纳税种类、纳税额等情况，以确定自己是否符合转变为小规模纳税人的条件。
只有符合条件的纳税人才能进行后续的转变流程。
其次，办理申请手续。
一旦确定符合转变条件，纳税人需要按照规定的程序和要求，向税务机关递交转变申请。
在递交申请时，纳税人需要准备好相关的申请材料，如申请表、身份证明、纳税记录等。
同时，需要注意申请材料的真实性和完整性，确保申请能够顺利进行。
接着，等待审批结果。
税务机关在收到纳税人的转变申请后，将对申请进行审查和核实。
审查过程中，税务机关可能会对纳税人的资格和申请材料进行详细的审核，以确保申请的合法性。
一般情况下，审批结果将在一定的时间内给予答复，纳税人需要耐心等待审批结果。
最后，办理转变手续。
如果纳税人的转变申请获得批准，那么接下来就需要办理转变手续。
具体来说，纳税人需要按照税务机关的要求，完成转变手续，包括办理相关的登记手续、领取新的纳税人证和发票等。
在办理手续时，纳税人需要严格按照规定的流程和要求进行，以确保转变过程的合法有效。
总的来说，一般纳税人转小规模纳税人是一个需要严格遵循规定流程的过程。
纳税人需要在转变过程中，严格遵守相关的法律法规和税务政策，确保转变过程的合法性和规范性。
只有通过规范的流程和程序，纳税人才能顺利完成纳税人身份的转变，享受到相应的税收政策和待遇。
2024年税务师之涉税服务实务精选题库答案
2024年税务师之涉税服务实务精选题库答案单选题（共120题）1、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。
2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。
A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】 B2、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。
A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】 C3、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。
A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】 B4、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。
A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】 A5、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。
2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。
A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990【答案】 A6、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。
一般纳税人转为小规模的4个热点问题
一般纳税人转为小规模的4个热点问题！为进一步支持小微企业复工复业，扶持企业渡过经营难关，今年我们再将转登记政策延续一年。
一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择办理转登记。
下面让我们一起学习下一般纳税人转为小规模的4个热点问题！1. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人？答：转登记不限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记；服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。
条件指：“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人。
”2. 转登记中的累计销售额计算时是否包括免税销售额？是否包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额？答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
3. 2019年9月注册成立的公司，10月登记为一般纳税人，截至目前销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人吗？答：按照现行政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可在2020年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。
转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。
因此，纳税人可以根据实际经营期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额，来判断是否适用转登记政策。
4.一家商贸企业，2019年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人，2020年底前还可以转登记为小规模纳税人吗？答：可以。
个体户、小规模纳税人、一般纳税人的区别
关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天小编就和各位小伙伴一起学习这方面的知识。
个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：1小规模纳税人：1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2018年4月份修正）；2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）；不能按规定报送有关税务资料。
2一般纳税人：1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能够：能进行健全的会计核算；能按规定报送有关税务资料。
小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。
小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。
四大区别三者可否互转？1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2、一般纳税人可以转为小规模纳税人2019年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。
如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。
而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
那么到底注册公司好？还是个体户好？注册个体户没有强制要求刻章，没有要求开对公账户…听说还可以不记账？免税？避开工商、税务部门的审查？你听谁说的？听谁！1、“不记账”之说个体户要不要记账报税这个问题，已经说过多次了，一定要！必须要！肯定要！不然后果很严重！《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。
如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。
当然《办法》里也说了：个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。
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第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记
【知识点三】一般纳税人转为小规模纳税人的规定[2]
5.在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理：
调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。
（1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。
【案例一】甲企业2018年5月10日转登记为小规模，所属期为5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。
转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。
2018年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。
案例分析：
甲企业转为小规模后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。
而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期5月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额7000元（不含尚未申报抵扣的进项税额3000元）。
与原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报5月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2018年第三季度小规模申报表中填列：第三季度小规模申报表申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应补（退）税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额为3000元，计入“应交税费—待抵扣进项税额”变为10000元，结转下期继续抵减。
（2）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；
抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
【案例二】乙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。
转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。
2018年9月10日发生退货，冲减进项7500元，2018年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。
案例分析：
该企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额不变，仍为16000元，进项税额由15000元调整为7500元，调整后的应补（退）税额为8500元。
和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成少缴税款7500元，不需要重新填报所属期5月份一般纳税人申报表，而是先从“应交税费—待抵扣进项税额”3000元中抵减；
抵减后仍有余额4500元，计入退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
即2018年第三季度申报表申报销售额110000元，应纳税额为3300元，加上抵减后仍有余额4500元，合并退回当期的应纳税额一并申报缴纳7800元（3300+4500）。
（3）转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。
转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。
【案例三】丙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。
转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。
2019年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。
如2019年9月10日稽查时发现，该企业一般纳税人期间少计收入20000元，少计销项税额3400元。
案例分析：
丙企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额由16000元调整为19400元（16000+3400），进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为4400元，和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，
形成少缴税款3400元，不需要重新填报所属期5月份的申报表，而是先从“应交税费—待抵扣进项税额”3000元中抵减，抵减后仍需缴纳税额400元，合并稽查当期的应纳税额一并申报缴纳3700元（3300+400），此时“应交税费—待抵扣进项税额”为0。
小结：
以上3个例子可以看出，转登记后纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产，自转登记日的下期起可能发生折让、中止或者退回，或者因税务稽查、补充申报需补缴税款，才会导致原计入“应交税费—待抵扣进项税额”余额发生变化，此余额不得冲减简易计税计算的增值税税款。
6.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；
发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；
开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
7.再次转为一般纳税人的规定：
自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，纳税人应税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
本小节总结
1.划分一般与小规模的标准是什么？
2.年应税销售额是否是含增值税的销售额？
3.有差额扣除项目的，销售额是指差额前的，还是差额后的？
4.销售额都包含着哪些销售收入？哪些应当计入？哪些不计入？
5.超过年应税销售额标准的哪些纳税人不能办理一般纳税人资格登记？
6.纳税人到税务机关办理一般纳税人资格登记的的时限是多少日？
7.一般纳税人的登记生效日如何确定？
8.一般纳税人可否转为小规模纳税人？
9.一般纳税人转为小规模纳税人后的税务处理？
10.综合保税区内的试点企业适用的税收政策？哪些免税？那些征税？
【易错易混点】
1.在计算年应税销售额是否超过500万元时，要以连续12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额来计算，不是以完整的公历年度来计算。
2.稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，要计入查补税款的当月，而不是计入税款所属期。
3.按规定有扣除项目的，按未扣除之前的销售额计算，而不是扣除后的销售额。
4.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额中。
5.非企业纳税人可以有选择权，即使年应税销售额超过500万元的，可选择按照小规模纳税人纳税；
企业、其他个人没有选择权：
企业：超过500万元，就应当登记为一般纳税人。
其他个人：即使年销售额超过500万元的，只能为小规模纳税人。
【特别提示】根据规定：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
所以符合条件的企业是有选择权的，可以选择按照小规模纳税人纳税。
本节课后练习
【例题1·单选题】下列关于一般纳税人与小规模纳税人划分的规定，说法不正确的是（）。
A.年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记
B.年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可以选择按小规模纳税人纳税
C.年应税销售额是指纳税人从1月1日至12月31日的年度销售额
D.除国税总局另有规定外，已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
【答案】C
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
【例题2·多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人登记。
下列各项中，应计入年应税销售额的有（）。
A.关联企业销售额
B.纳税申报销售额
C.稽查查补销售额
D.纳税评估调整销售额
【答案】BCD
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
【例题3·多选题】下列关于综合保税区内企业,适用的的税收政策说法中正确的有（）。
A.进口自用设备，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税
B.从境外购买并进入试点区域的货物适用保税政策
C.从非试点区域内的企业购买的货物适用保税政策
D.向境内区外销售的货物免征增值税、消费税
【特别提示】本题综合保税区内企业适用的税收政策需满足“增值税一般纳税人资格生效”的条件。
【答案】AB
【解析】选项C：从试点区域内非试点企业购买的保税货物，适用保税政策；选项D：向境内区外销售的货物缴纳增值税、消费税。