《企业税收知识讲座》PPT课件
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我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
企业所得税制改革背景
1983年－1990年：1984年发布《中华人民 共和国国营企业所得税条例（暂行）和 《国营企业调节税征收办法》；1985年发 布《中华人民共和国集体企业所得税暂行 条例》；1988年发布《中华人民共和国私 营企业所得税暂行条例》。
1991年－2006年：1991年发布《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 1993年公布《中华人民共和国企业所得税 条例》
微利企业优惠税率：20％ 高新技术企业优惠税率：15％ 非居民企业来源于中国境内所得税率：20
％，优惠税率，协定税率
中华人民共和国企业所得税法释义
四、应纳税所得额（第五条－第二十一条）
（一）一般规定（第五条）：企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损的余额，为应纳税所得额。
非货币收入：是指企业取得的货币形式以 外的收入。包括存货、固定资产、无形资 产、股权投资、不准备持有至到期的债券
中华人民共和国企业所得税法释义
与国际上大多数国家的做法基本一致，便 于国际比较。
（三）以法人为纳税人解释的几个问题 分公司纳税人地位问题 合伙企业纳税人地位问题 个人独资企业纳税人地位问题 个体工商户纳税人地位问题 一人有限公司纳税人地位问题
中华人民共和国企业所得税法释义
（四）“其他取得收入的组织”是指：
企业所得税制改革背景
四、统一企业所得税的主要内容
将内外资两套税法合并为一，建立新的企 业所得税法，并按照国际通行做法，实行 法人纳税制度。
适当降低税率，统一内外资企业政策待遇 水平。
统一规范税前扣除办法和标准，对企业发 生的真实合理的成本费用支出予以税前据 实扣除。
企业所得税制改革背景
公司税务知识培训课件PPT
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P税AR收T.与04税务 税务常识
税务常识
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
没有生意也申报
企业纳税申报是一项义务，不论企业是 否有税要交。企业可能因为各种原因没 有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间； 企业处于免税期间等，这些情况下，企 业可能没有税款要缴纳。
成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种，在分配领域发挥着不 同的作用。具有高收入者适用高税 率、低收入者适用低税率或不征税 的特点，有助于调节个人收入分配，
促进社会公平。
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P税AR收T.与02税务 内容简介
企业税务
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
存款少可迟缴税
企业申报以后就应该及时缴税，但如果由 于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情 况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以 支付当期工资，或者支付工资以后不足以 支付应交税金。以上内容来源网络公开信 息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
看损耗是否正常
企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损 耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进 项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。
旅游就要缴个税 税务规定要扣个税的包括两种情况：以 现金发放旅游费用，对于单位的营销人 员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个 人所得税
外企培训不受限 内资企业的职工教育经费按计税工资的 1.5％在所得税前列支，外资企业的职工 教育培训费用可以据实在税前列支，不 受1.5％的限制
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业纳税基础知识(PPT 65页)
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按征税对象的性质为标准划分
按征税对象的性质为标准可分为： 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.行为税 5.财产税
返回
1．流转税
流转税是对销售商品或提供劳务的流转额 征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与 此相关的商品价格、营业额紧密相连。
我国的流转税主要有：增值税、消费税、 营业税、关税等。
身份的合法证件原件及其复印件； 7．税务机关要求提供的其他证件资料。
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（三）开业税务登记流程
1．纳税人在规定的期限内向税务机关提出 办理税务登记的书面申请，提交《税务登记报告 书》，并提供上述资料和证件。
2．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情 况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记 表》、《纳税人税种登记表》（初始申报表）， 对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发 给《增值税一般纳税人认定表》等。纳税人填写 完毕后报送主管税务机关。
中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和 管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增值 税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。
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（三）按税收与价格的关系划分
按税收与价格的关系划分，可分为价内税 和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分； 价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。 价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外 税的计税依据为不含税价格，如增值税。
纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体， 是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。纳税义务人包括自然人和法人。
代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。
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征税对象、计税依据和税目
征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是 税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指 明对什么征税。
按征税对象的性质为标准划分
按征税对象的性质为标准可分为： 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.行为税 5.财产税
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1．流转税
流转税是对销售商品或提供劳务的流转额 征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与 此相关的商品价格、营业额紧密相连。
我国的流转税主要有：增值税、消费税、 营业税、关税等。
身份的合法证件原件及其复印件； 7．税务机关要求提供的其他证件资料。
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（三）开业税务登记流程
1．纳税人在规定的期限内向税务机关提出 办理税务登记的书面申请，提交《税务登记报告 书》，并提供上述资料和证件。
2．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情 况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记 表》、《纳税人税种登记表》（初始申报表）， 对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发 给《增值税一般纳税人认定表》等。纳税人填写 完毕后报送主管税务机关。
中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和 管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增值 税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。
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（三）按税收与价格的关系划分
按税收与价格的关系划分，可分为价内税 和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分； 价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。 价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外 税的计税依据为不含税价格，如增值税。
纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体， 是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。纳税义务人包括自然人和法人。
代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。
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征税对象、计税依据和税目
征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是 税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指 明对什么征税。
会计税收知识讲座25页PPT
交给买方或已经提供劳务； B托收承付和委托银行收款方式销售货物、预收货款方式销售货物和视同销售
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
《企业税收知识讲座》PPT课件
=增值额*60%-扣除项目金额*35%
<增值率超200%>
●增值额=收入－扣除项目金额
增值率=增值额与扣除项目金额之比
整理ppt
28
房产开发扣除项目金额的确定
●取得土地使用权所支付的金额 ●房地产开发成本 ●房地产开发费用=(1+2) * 10%以内
=利息+(1+2) * 5%以内
●与转让房地产有关的税金(费)
●建造普通标准住宅出售，增值率
≤20%免征土地增值税
＞20%按全部增值额征税
●个人因工作调动或改善居住条件而转让原
自用住房
满3年
满5年
征税
减半征税
免征土地增税
整理ppt
31
契税
纳税人：转移不动产的产权承受人 ●应纳契税=成交价格 * 税率
（3%～5%） =交换价格差额 * 税率 ●签定合同之日起10日内办理纳税 申报。
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
整理ppt
14
工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
整理ppt
15
自建自用房屋营业税规定
=营业税+城建税+教育费附加 (印花税万分之5已列入管理费用)
●其他扣除项目=(1+2) * 20%
整理ppt
29
转让旧房扣除项目金额的确定
●评估机构评定的重置成本 * 几成新 ●支付的地价款及费用(提供凭据) ●转让环节税金=营业税
企业税务知识培训介绍通用专题讲授PPT课件
为我觉 而阳光
得雨会 会让我
影响我 的心感
心情， 到明朗
而阳光 。
会让我
的心感
到明朗
。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，节奏越 来越缓 慢。我 其实是 不太喜 欢下雨 的，因 为我觉 得雨会 影响我 心情， 而阳光 会让我 的心感 到明朗 。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，窗节外奏的越雨来渐越渐缓的慢放。慢我了其脚实步是，窗不节外太奏的喜越雨欢来渐下越渐雨缓的的慢放，。慢因我了为其脚我实步觉是，得不节雨太奏窗会喜越外影欢来的响下越雨我雨缓渐心的慢渐情，。的，因我放而慢为其阳了我实光脚觉是步会得不，让雨太窗节我会喜外窗奏的影欢的外越心响下雨的来感我雨渐雨越到心的渐渐缓明情，的渐慢朗，因放的。。慢而为放我了阳我慢其脚光觉了实步会得脚是，让雨步不节我会，窗太奏的影节外喜越心响奏的欢来感我越雨下越到心来渐雨缓明情越渐的慢朗，缓的，。。而慢放因我阳。慢为其光我了我实会其脚觉是让实步得不我是，雨太的不节会喜心太奏影欢感喜越响下到欢来我雨明下越心的朗雨缓情，。的慢，因，。而为因我阳我为其光觉我实会得觉是让雨得不我会雨太的影会喜心响影欢感我响下到心我雨明情心的朗，情，。而，因阳而为光阳我会光觉让会得我让雨的我会心的影感心响到感我明到心朗明情。朗，
为其我实觉是 得不雨太窗会喜外影欢的响下雨我雨渐心的渐情，的，因放而慢为阳了我光脚觉步会得，让雨节我会窗奏的影外越心响的来感我雨越到心渐缓明情渐慢朗，的。。而放我阳慢其光了实会脚是让步不我，窗太的节外喜心奏的欢感越雨下到来渐雨明越渐的朗缓的，。慢放因。慢为我了我其脚觉实步得是，雨不节会太奏影喜越响欢来我下越心雨缓情的慢，，。而因我阳为其光我实会觉是让得不我雨太的会喜心影欢感响下到我雨明心的朗情，。，因
而阳光
会让我
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
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农产品买价*13%
整理ppt
10
消费税
●在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14 种消费品再征收一道消费税。
●税目：1.烟
2酒及酒精 3.化妆品
4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、烟火
6.成品油 7.小汽车
8.汽车轮胎
9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板
●义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法
■ 纳税服务热线电话:12366
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3
纳税人主要权利义务
●义务：办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款
● 权利：多缴税款申清退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权
整理ppt
4
分税制
●中央税：由国家税务局征收。 ●共享税：原则上由国家税务局征收。 ●地方税：由地方税务局征收。
依法诚信纳税 共建和谐社会
税收法律关系
国家
强制、无偿、固定
代
取之于民，用之于民
表
税务海关财政 法律地位平等
（权利主体）
纳税人
（属地兼属人）
纳税人 （权利主体）
征税对象 （权利客体）
权利义务
权利义务不对等 整理ppt
权利义务
2
税务机关主要权利义务
●权利：依法进行征税 进行税务检查 对违章者进行处罚
自建自用房屋 用后%）
+销售不动产营业税（5%）
用后投资入股 投资后转 让股权
（不征营业税） （也不征营业税）
整理ppt
16
营业税起征点
威海市按期纳税的营业税起征点 :
●月营业额 5000元； ●按次纳税的为100元 。
达不到起征点的免征营业税。
增值税
城建税〈教育费附加〉
消费税
车辆购置税
车船使用税
资源税
关税
印花税
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
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7
我国实行的是平行加交叉的 流转税征收模式
消税费税增税 营
值业
资源税
土地增值税
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8
增值税征税范围和纳税人
●征税范围：1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工劳务 4.提供修理修配劳务
●一般纳税人:可领购使用增值 税专用发票. ●小规模纳税人:只能使用普通发票.
整理ppt
9
增值税应纳税的计算
●一 般 纳 税 人 应 纳 增 值 税
＝ 当期销项税额
－ 当期进项税额
＝不含税销售额*17%(13%)－ 专用发票注明增值税
[成本*(1+10%) ]
完税凭证注明增值税
购销运费金额*7%
废旧物资发票金额*10%
●进口货物：1.一般征关税
2.海关代征增值税 ３.海关代征消费税
●出口货物: 1.海关一般不征关税
2.退还或免征增值税 3.退还或免征消费税
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13
营业税税目税率
1.交通运输业(3%) 3.邮电通信业(3%) 5.娱乐业(20%;5%) 6.金融保险业(5%) 8.转让无形资产(5%) 9.销售不动产(5%)
一并征收增值税，不征营业税。
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19
个人不动产营业税规定
●购买住房
满5年
不足5年销售应纳营业税 普通住房免营业税；
=销售收入 * 5%
非普通住房应纳营业税
=（销售收入- 购价 *5%
●个人无偿赠送不动产，不征营业税。
●个人按市价出租住房应纳营业税
=租金全部收入*3%（非住房5%）
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20
●纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位
和个人。
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11
资源税
●税目:1.原油 2.天然气 3.煤炭
4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐
●纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单
位和个人。
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12
关税
●关税是海关依法对进出境货物、物品
征收的一种税。
●纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫
营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的 当天;该建筑物产权转移的当天。
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24
建筑业营业税的纳税地点
●纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地
点为建筑业应税劳务的发生地。
●纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主
管地方税务机关申报纳税。
●扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑
业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人 的机构所在地。
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23
建筑业应税劳务纳税义务发生时间
●预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关
根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时 间。
●合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款
项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
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5
我国现行税法体系
●税收实体法(22个) ●税收程序法－《税收征收管理法》 ●税收处罚法 －《征管法》规定了行政处罚
－刑法中设定“危害税收征管罪”
●税收争讼法－1〈行政复议法〉
－－2〈行政诉讼法〉 －－3〈行政复议规则〉
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6
我国现行主要税种
房产税
土地增值税 契税
城镇土地使用税
营业税
建筑业扣缴义务人
●建筑业工程实行总承包、分包方式的， 以总承包人为扣缴义务人。
●税务机关可以建设单位和个人作为营业税 的扣缴义务人的情形：
1． 纳税人从事跨地区（包括省、市、县， 下同）工程提供建筑业应税劳务的；
2． 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记 或临时税务登记的。
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21
建筑业扣缴义务发生时间
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
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14
工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
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15
自建自用房屋营业税规定
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17
不动产营业税规定
●销售不动产应纳营业
=[全部收入-购置或受让原价] * 5% －购置 税控收款机增值税
●出租不动产应纳营业税
=租赁费收入 * 5%
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18
兼营行为营业税规定
●兼营不同税目，未分别核算的，从高适
用税率。
●兼营减免税项目，未单独核算的，不得减
免税。
●兼营货物和增值税劳务，不分别核算，
●总承包人为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营 业收入款项凭据的当天。 ●建设方为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支 付工程款的当天；
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22
建筑业扣缴义务人纳税地点
●扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款
的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生 地。